Учет операций коммерческих банков с драгоценными металлами

     Содержание 

Введение 3 

Глава 1. Общая характеристика операций банка  с драгоценными металлами 4

1.1 Способы  инвестирования средств в драгоценные  металлы 5

1.2 Клиентские  операции банка с драгоценными металлами 12 

Глава 2. Учет операций с драгоценными металлами

2.1 Характеристика  счетов по учету операций с  драгоценными металлами 19

2.2 Бухгалтерский  учет операции с драгоценными  металлами 20

2.3 Переоценка драгоценных металлов 26 

Заключение 28 

Список  используемой литературы 30

     Введение 

     Для любого государства драгоценные металлы и камни являются стратегическим сырьем, что обуславливает необходимость надлежащего учета и контроля за их использованием.

     Драгоценные металлы и драгоценные камни  подлежат обязательному учету по массе и качеству при добыче, производстве, использовании и обращении.

     Драгоценные металлы включают в себя традиционные металлы, используемые для чеканки  монет: серебро, золото и редкие металлы, типа платины и палладия. Драгоценные  металлы - это слитки золота, серебра, платины и палладия, а также монеты из драгоценных металлов (золота, серебра, платины и палладия), за исключением монет, являющихся валютой Российской Федерации. В наше время эта тема очень актуальна. Ведь люди никогда не перестанут вкладывать свои деньги в драгоценные металлы, потому что каждый драгоценный металл, помимо своей ценности, имеет свои уникальные и неповторимые свойства. Ведь это люди придают банкнотам определенную стоимость, и нет гарантии, что завтра любая валюта мира не обесценится по щелчку пальцев, в то время, как драгоценные металлы всегда останутся ходовым товаром на мировом финансовом рынке.

     Целью настоящей работы является раскрытие  учета операций коммерческих банков с драгоценными металлами. 

     Глава 1. Общая характеристика операций банка с драгоценными металлами 

     Драгоценные металлы - это слитки золота, серебра, платины и палладия, а также  монеты из драгоценных металлов (золота, серебра, платины и палладия), за исключением монет, являющихся валютой  Российской Федерации.

     Согласно  Федеральному закону "Федеральный Закон РФ от 26 марта 1998 г. № 41-ФЗ "О драгоценных металлах и драгоценных камнях" (в ред. от 18.07.05) к драгоценным металлам относятся золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, осмий). Значительную роль в структуре международных ликвидных средств продолжает сохранять за собой золото в качестве золотых запасов государства (в форме слитков и монет).¹ Спрос на рынке золота формируют фирмы, коммерческие банки, частные лица.

     Слитки  драгоценных металлов² - это стандартные или мерные слитки российского производства, соответствующие государственным стандартам, действующим в Российской Федерации, и зарубежного производства, соответствующие международным стандартам качества, принятым Лондонской Ассоциацией Участников Рынка драгоценных металлов (LBMA) и Участниками Лондонского Рынка Платины и Палладия (LPPM).

     В зависимости от степени государственного регулирования рынки золота делятся  на три основные категории:

     Мировые - в Лондоне, Цюрихе, Франкфурте, Чикаго, Гонконге.

     Внутренние  свободные - в Милане, Париже, Рио-де-Жанейро.

     Местные контролируемые - в Афинах, Каире.

     Источником  предложения золота на международных  рынках является разработка имеющихся  и новых месторождений. Основными  золотодобывающими державами являются ЮАР, США, Канада, государства СНГ, Австралия. Годовая добыча золота на Западе достигает в отдельные годы 1800-2000 тонн. 

     1.1 Способы инвестирования средств в драгоценные металлы 

     Рынки драгоценных металлов - это специальные  центры торговли драгоценными металлами, где осуществляется их регулярная купля-продажа по рыночной цене в целях промышленно-бытового потребления, частной тезаврации, инвестиций, страхования риска, спекуляции, приобретения необходимой валюты для международных расчетов. Во всем мире рынки драгоценных металлов строго регулируемые. В России рынок драгоценных металлов регламентируется Федеральными законами и соответствующими нормативными актами. Российский рынок драгоценных металлов, в широком смысле, включает в себя взаимоотношения между всеми субъектами рынка: государством, представленным Гохраном и Центральным Банком, добытчиками, промышленными производителями, кредитными организациями, промышленными потребителями, скупочными организациями, инвесторами, в том числе, и частными. В связи с тем, что российский рынок драгоценных металлов является экспортно-ориентированным, огромное влияние на него оказывает мировой рынок. ³

     Центральный Банк Российской Федерации и кредитные  организации имеют право приобретать  слитки золота и серебра за свой счет и за счет клиентов (по договорам комиссии или поручения) у пользователей недр. ⁴Учитывая, что, следуя Федеральному закону РФ от 10.07.02 г. N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", Центральный банк не может осуществлять операции с инвесторами и промышленными потребителями, они могут покупать слитки золота и серебра только у уполномоченных коммерческих банков. Причем покупка может осуществляться как непосредственно, так и по договорам комиссии или по специальным счетам, открываемым в специально уполномоченных банках.

     Такая схема взаимоотношения участников рынка ставит кредитные организации  в центр системы обращения  слитков драгоценных металлов, как  это делается во всем мире. Все хорошо знают главное правило инвестирования – не размещать все средства в одном месте и в одной «валюте». Поэтому сегодня становится востребованным новый, достаточно молодой для России, вид вложения средств - инвестиции в драгоценные металлы (т.е. покупка их). Речь идет о покупке населением драгоценных металлов в слитках у банков. Большинство экспертов сходятся во мнении, что осуществлять покупки слитков из драгоценных металлов с целью сохранения и приумножения своих сбережений имеет смысл только при расчете на долгосрочную перспективу вложения. Длительные вложения себя оправдывают. Во-первых, сбережения защищены от инфляции. Во-вторых, драгметаллы дают определенную прибыль за счет роста цен на мировом рынке (имеется в виду динамика цен на золото). В-третьих, это самая надежная «валюта» для сохранения сбережений в периоды финансовых кризисов. Можно не сомневаться, что при долгосрочных вложениях в драгметаллы прибыль обязательно будет. Возможность получения дохода за счет роста цен на драгоценные металлы на мировом рынке подтверждается динамикой учетных цен ЦБ РФ на золото, серебро, платину и палладий.

     Драгоценные металлы в физической форме, принимаемые  от клиента на металлические счета  ответственного хранения, не относятся  к привлеченным банками средствам  и поэтому не могут быть использованы как кредитные ресурсы или  размещены банками от своего имени и за свой счет в другие финансовые инструменты. Тогда в чем же заинтересованность банков в открытии, да еще и бесплатном, таких счетов? Ответ прост. В платности услуг по обслуживанию счета и получении маржи от реализации клиенту слитков.

1. Популярный способ хранения имеющихся средств – это приобретение драгоценных металлов (в первую очередь – серебро, золото и платина), драгоценных камней и изделий из них.

     ⁵Кстати, это один из наиболее древних способов, которым издавна пользовались люди для сохранения своих накоплений – ведь до появления банков и иных финансово-кредитных учреждений другого способа сохранить и защитить свои средства не было. Впоследствии люди с помощью драгоценных металлов и камней защищали свое состояние от всевозможных разорительных денежных реформ, девальваций, деноминаций и т.п. В настоящее время “главным драгоценным металлом” является золото. По своей сути, золото – это универсальная мировая валюта. Также эта валюта имеет свой курс, который может меняться в разных направлениях и не всегда предсказуемо. Обычно вложение свободных средств в драгоценные металлы и камни имеет целью не приумножение, а лишь сохранение капитала. Здесь есть и положительные, и отрицательные стороны. Например, считается, что хранить накопления в золоте более надежно, чем вкладывать в недвижимость. Однако из объекта недвижимости можно получить дополнительный доход путем сдачи его в аренду, да и при продаже наверняка можно получить больше, чем уплачено было при покупке.

     Что касается золота (да и других драгоценных  металлов), то в большинстве случаев  продавать его приходится по цене даже меньшей, чем оно было куплено. Во многом это обусловлено тем, что  при покупке золота человек желает поскорее вложить в него деньги, чтобы не переплачивать в случае возможного подорожания. Если же покупать золотые слитки в банке, а впоследствии – в банк же и продавать, то потери могут быть еще больше. Например, при приобретении золотого слитка в банке к его стоимости добавляется НДС (налог на добавленную стоимость), ставка которого составляет 18%; при обратном выкупе банком золотого слитка этот налог не возмещается. Кроме этого, между продажной ценой золотого слитка и его покупной ценой банк закладывает собственный интерес, что еще больше увеличивает потери вкладчика. Если все это сложить, то получится следующее: для того, чтобы продать золотой слиток хотя бы за те деньги, которые вкладчик уплатил при покупке, нужно, чтобы цена на золото поднялась хотя бы на 20%. Это может случиться, а может – и нет. Следует отметить еще одну закономерность. По многолетним наблюдениям, мировые цены на золото возрастают в периоды экономической и политической напряженности в мире, и снижается – в периоды стабилизации. Иначе говоря, чем хуже чувствует себя мировая экономика, тем выше цены на золото. Причины такой закономерности достаточно очевидны. Во время кризиса падает доверие людей к популярным мировым валютам, и они начинают вкладывать деньги в более надежные активы – драгоценные металлы. Когда ситуация стабилизируется и начинают работать нормальные экономические законы, люди вновь несут деньги в банки. Например, мировые цены на золото выросли в конце 2001 – начале 2002 года; это связано в первую очередь с известными событиями в Нью-Йорке в сентябре 2001 года и последующим заметным снижением доверия к американскому доллару.

     В мировой практике стандартным слиткам  драгоценных металлов очень хорошего качества, с высокой пробой и клеймом  многократно проверенных солидных аффинажных предприятий LBMA и LPPM присваивают статус "Good Delivery" ("Надежная поставка"), который позволяет продукции предприятий высоко цениться и выходить на международный рынок драгоценных металлов. В списке "Good Delivery" числится более 55 компаний из 28 стран по золоту, 68 компаний из 27 стран по серебру, 30 компаний из 10 стран по платине и 23 компании из 9 стран по палладию. Мерные слитки - это слитки драгоценных металлов, изготовленные и маркированные российскими (до 1992 года - советскими) аффинажными организациями в соответствии с действующими государственными, отраслевыми стандартами и стандартами предприятий, а также слитки иностранного производства, соответствующие международным стандартам качества, массой 1 кг и менее с содержанием химически чистого основного драгоценного металла не менее 99,99% лигатурной массы слитка. ⁶Мерные слитки выпускаются на основании Постановления Правительства РФ от 25 ноября 1995 г. № 1157 «О дополнительных мерах по развитию рынка драгоценных металлов и драгоценных камней в Российской Федерации». Мерные слитки - это нестандартные по весу слитки драгоценных металлов. В момент приобретения мерного слитка драгоценного металла, клиенту передается сертификат качества, выписанный заводом-изготовителем в котором указаны: проба, номер и масса слитка. Если мерный слиток приобретается для подарка, то банки могут предложить клиенту приобрести слиток в специальной упаковке, что обойдется немного дороже.

2. Сегодня можно покупать не только слитки или монеты, также в последнее время набирает все большую популярность такой вид вложения денежных средств в драгоценные металлы, как открытие так называемого “металлического” счета в банке.

     Металлические счета - это счета, открываемые кредитной организацией для осуществления операций с драгоценными металлами.

     Металлические счета ответственного хранения - это счета клиентов для учета драгоценных металлов, переданных на ответственное хранение в кредитную организацию с сохранением при этом их индивидуальных признаков (вид металла, количество, проба, производитель, серийный номер и др.).

     Суть  этой операции заключается в том, что клиент вносит стоимость слитка, как бы покупая у банка это  количество драгоценного металла. При  этом на “металлическом” счету  учитывается не сумма внесенных  денежных средств, а количество оплаченного драгоценного металла. В данном случае, налог на добавленную стоимость (18%) за приобретенный драгоценный металл оплачивать не нужно, поскольку физически покупки не происходит (т.е. золото не покидает банковское хранилище, поэтому оснований для уплаты налога нет). Но если вкладчик пожелает превратить “виртуальный” драгоценный металл в “реальный”, т.е. получить слиток на руки (а так делать можно), то налог на добавленную стоимость придется оплатить. Далее всё происходит в зависимости от условий, на которых открыт “металлический” счет. Например, вкладчику может начисляться доход за счет роста котировок драгоценных металлов (но при падении котировок вкладчику будет начислен убыток). А можно просто получать проценты по “золотому” вкладу, которые будут начисляться не в виде денег, а выражаться в граммах драгоценного металла.