Прямі податки України

     Показники динаміки кожного окремого податку  можна розрахувати за допомогою формул. [31]

1. абсолютна зміна: базисна

                                                                                                  (2.1) [31]

     де  y_t – звітний рівень ряду динаміки; y₀ – початковий рівень ряду динаміки.

     ланцюгова

      .                                                                                                 (2.2) [31]

     де  y_t – звітний рівень ряду динаміки y_t-1 – попередній рівень ряду динаміки;

2. темп росту: базисний

      ,                                                                                                 (2.3) [31]

     ланцюговий 

      ;                                                                                                        (2.4) [31]

3. темп росту:

 

      ;                                                                                       (2.5) [31]

     k_t – коефіцієнт темпу росту.

4. абсолютне значення 1% приросту:

 

                                                                      (2.6) [31]

     Рівень  виконання плану за податковими  доходами державного бюджету розраховується відношенням фактичного обсягу сплачених  податків до запланованого:

                                                                                                                 (2.7) [31]

     де  х_Ф та х_П – відповідно фактичний та запланований розмір податкових надходжень. 

     Структурні  зрушення у податках можна визначити  за допомогою як лінійного  , так і квадратичного коефіцієнтів структурних зрушень:

                                                                                                    (2.8) [31]

                                                                                           (2.9) [31] 

     де  та – частки окремих видів податків відповідно базисного та звітного періодів;

       – число окремих податків  в загальному їх об'ємі.

     Коефіцієнт  структурних зрушень також можна  розрахувати в розрізі регіонів.

     Статистичні дані про державний бюджет дозволяють аналізувати величину заборгованості за податковими платежами, а також  недостачі за окремими видами податків.

     Податки є вагомим економічним важелем. За допомогою податків держава має  можливість впливати на виробництво, стимулюючи або стримуючи його розвиток. Реформування податкової системи повинно забезпечити  наповнення в необхідному обсязі дохідної частини бюджету. До чинників, що істотно впливають на зміну  обсягів податкових доходів державного бюджету, належить зміна податкових ставок і розмір бази оподаткування.

     Абсолютна зміна обсягу податкових відрахувань  по одному виду у звітному періоді  порівняно з базовим за рахунок  двох чинників може бути обчислена  за формулою:

     ∆ПВ = ПВ₁ – ПВ₀ = ∆ПВ_пс + ∆ПВ_пб,                                                        (2.10) [39]

     де  ∆ПВ – абсолютна зміна обсягу податкових відрахувань;

     ПВ₀, ПВ₁ – обсяг податкових відрахувань у базисному і звітному періодах;

     ∆ПВ_пс – абсолютна зміна обсягу податкових відрахувань за рахунок зміни ставки податку (ПС);

     ∆ПВ_пб – абсолютна зміна обсягу податкових відрахувань за рахунок зміни бази оподаткування (ПБ).

     Абсолютна зміна обсягу податкових відрахувань  за рахунок зміни ставки податку:

     ∆ПВ_пс = (ПС₁ – ПС₀) × ПБ₁.                                                                       (2.11) [39]

     Абсолютна зміна обсягу податкових відрахувань  за рахунок зміни бази оподаткування:

     ∆ПВ_пб = (ПБ₁ – ПБ₀) × ПС₀,                                                                       (2.12) [39]

              де ПБ₀, ПБ₁ – податкова база в базисному і звітному періодах;

     ПС₀, ПС₁ – розмір податкової ставки в базисному і звітному періодах.

     Частка  податкових відрахувань до бюджету  визначається за формулами:

1. за рахунок зміни податкової ставки

                                                                                     (2.13) [39]

2. за рахунок зміни обсягу податкової бази

                                                                                     (2.14) [39]

     Залежність  зміни рівня податкових надходжень від зміни рівня ВВП можна  оцінювати за допомогою коефіцієнта  еластичності (К_ел), який розраховують відношенням темпу приросту податкових надходжень (Т_y) до темпу приросту валового внутрішнього продукту (Т_x):

                                                                                 (2.15) [39]

     він показує на скільки відсотків  змінюються податкові надходження  державного бюджету при зміні  рівня ВВП на один відсоток. Якщо К_ел ≥ 1, то і податок (податкова система) є еластичними, а отже, має значний потенціал автоматичного регулятора, оскільки при цьому більша процентна зміна ВВП веде до більшої процентної зміни податкових надходжень. При К_ел < 1 податок (податкова система) – нееластичні. Однак, перш ніж аналізувати еластичність податків і податкової системи варто наголосити, що через зміни в умовах оподаткування показники еластичності є тим менш порівняльними, чим більший період часу їх розділяє. Тому коректний аналіз прямих податків і податкової системи можливим у межах як максимум одного бюджетного року.

     Індикатором податкового тиску слугує середній рівень сплачених податків на одного платника.

     В табл. 2.4 наведений розподіл надходження прямих податків в бюджети згідно відповідно Бюджетного Кодексу України та щорічних корегувань міжбюджетного розподілу законами про державний бюджет України. [1] 
 
 
 
 
 
 

     Таблиця 2.4

     Розподіл  надходження прямих податків в Україні між бюджетами [1]

№ п/п	Назва податку	Бюджет  згідно Бюджетного Кодексу України
11.	Податок на прибуток підприємств	Державний
22.	Податок на прибуток підприємств комунальної  власності	Місцевий
33.	Єдиний  податок	Місцевий
44.	Фіксований  сільськогосподарський податок	Місцевий
55.	Податок з доходів фізичних осіб	Місцевий
66.	Плата за торговий патент	Місцевий
77.	Податок з власників транспортних засобів	Місцевий
88.	Податок на промисел	Місцевий
99.	Державне  мито	Державний
110.	Рентні  платежі	Державний
111.	Податок на землю	Місцевий
112.	Комунальний податок (місцевий)	Місцевий
113.	Податок на рекламу(місцевий)	Місцевий

 

     В якості бази для проведення аналізу  в дипломному дослідженні виберемо наступні показники:

     – статистику та питому вагу податкового наповнення державного бюджету прямими податками у 2007–2011 роках;

     – статистику та питому вагу податкового наповнення місцевих бюджетів прямими податками на базі показників Київської області у 2007–2011 роках.

     В табл. 2.5 наведені макропоказники Держбюджету України за 2007–2011 роки, отримані обробкою даних джерел.

     Таблиця 2.5

     Доходи  загального та спеціального фондів Державного бюджету України та дефіцит Державного бюджету у 2007–2011 роках, тис. грн. [11,12,13,14,15]

Рік	Всього	Загальний фонд	Спеціальний фонд
2011	281 464 879,4	2385 581 192, 9	42 883 686,5
2010	254 995 704,1	210 091 367,3	44 904 336,8
2009	245 309 356,4	184 628 215,8	60 681 140,6
2008	231 931 966,7	180 783 209,8	51 148 756,9
2007	157 287 046,0	125 443 819,3	31 843 226,7

Далі  детальніше зобразимо доходи Державного бюджету України на 2011 рік. 
 
 
 

     Таблиця 2.6

     Доходи  Державного бюджету України на 2011 рік. [15]

Код	Найменування  показників   згідно з бюджетною класифікацією	Всього	Загальний фонд	Спеціальний фонд
	Разом доходів:	281 464 879,4	238 581 192,9	42 883 686,5
40000000	Офіційні трансферти	2 508 755,2	2 508 755,2
Всього  доходів (без урахування міжбюджетних трансфертів)		278 956 124,2	236 072 437,7	42 883 686,5
10000000	Податкові надходження	234 554 114,6	217 211 836,9	17 342 277,7
11000000	Податки на доходи, податки на прибуток, податки на збільшення ринкової вартості	51 110 037,2	51 110 037,2
13000000	Збори та плата  за спеціальне використання природних  ресурсів	1 888 214,7	1 888 214,7
14000000	Внутрішні податки  на товари та послуги	149 492 572,0	134 907 572,0	14 585 000,0
15000000	Податки на міжнародну торгівлю та зовнішні операції	9 834 492,3	8 625 670,7	1 208 821,6
17000000	Рентна плата, збори на паливно-енергетичні ресурси	18 598 050,3	18 598 050,3
19000000	Інші податки	3 630 748,1	2 082 292,0	1 548 456,1
20000000	Неподаткові надходження	42 699 767,1	18 494 493,4	24 205 273,7
21000000	Доходи від  власності та підприємницької діяльності	16 976 106,0	16 132 818,4	843 287,6
22000000	Адміністративні збори та платежі, доходи від некомерційної  господарської діяльності	1 688 522,0	1 481 022,0	207 500,0
24000000	Інші неподаткові  надходження	6 671 002,2	880 653,0	5 790 349,2
25000000	Власні надходження  бюджетних установ	17 364 136,9		17 364 136,9
30000000	Доходи  від операцій з  капіталом	636 154,8	216 367,4	419 787,4
31000000	Надходження від  продажу основного капіталу	21 945,0	21 945,0
32000000	Надходження від  реалізації державних запасів товарів	419 787,4		419 787,4
33000000	Кошти від продажу  землі і нематеріальних активів	194 422,4	194 422,4
40000000	Офіційні  трансферти	898 287,7	149 740,0	748 547,7
42000000	Від урядів зарубіжних країн та міжнародних організацій	898 287,7	149 740,0	748 547,7
50000000	Цільові фонди	167 800,0		167 800,0
50070000	Надходження до Фонду соціального захисту інвалідів	167 800,0		167 800,0

 
 
 

     Відобразимо усі ці значення у відносних показниках та у вигляді діаграми.

     Таблиця 2.7

     Доходи  Державного бюджету України на 2011 рік у відносних показниках. [Розроблено автором за джерелом 15]

Найменування  показників   згідно з бюджетною класифікацією	Вираження показників у тис. грн. (абсолютні показники)	Вираження показників у відсотках (відносні показники)
Всього  доходів (без урахування міжбюджетних трансфертів)	278 956 124,2	100 %
Податкові надходження	234 554 114,6	84,08%
Податки на доходи, податки на прибуток, податки  на збільшення ринкової вартості	51 110 037,2	18,32%
Збори та плата за спеціальне використання природних ресурсів	1 888 214,7	0,67%
Внутрішні податки на товари та послуги	149 492 572,0	53,59%
Податки на міжнародну торгівлю та зовнішні операції	9 834 492,3	3,52%
Рентна  плата, збори на паливно-енергетичні  ресурси	18 598 050,3	6,67%
Інші  податки	3 630 748,1	1,3%
Неподаткові надходження	42 699 767,1	15,317%
Доходи  від власності та підприємницької  діяльності	16 976 106,0	6,08%
Адміністративні збори та платежі, доходи від некомерційної  господарської діяльності	1 688 522,0	0,6%
Інші  неподаткові надходження	6 671 002,2	2,39%
Власні  надходження бюджетних установ	17 364 136,9	6,22%
Доходи  від операцій з  капіталом	636 154,8	0,23%
Надходження від продажу основного капіталу	21 945,0	0,0079%
Надходження від реалізації державних запасів  товарів	419 787,4	0,15%
Кошти від продажу землі і нематеріальних активів	194 422,4	0,067%
Офіційні  трансферти	898 287,7	0,32%
Від урядів зарубіжних країн та міжнародних  організацій	898 287,7	0,32%
Цільові фонди	167 800,0	0,06%
Надходження до Фонду соціального захисту  інвалідів	167 800,0	0,06%