Прямі податки України

     Валовий дохід при цьому визначається як загальна сума доходу платника податку  від усіх видів діяльності, отриманого або нарахованого протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах. На мій  погляд, при нинішній проблемі неплатежів нарахований дохід далеко не завжди означає реальне надходження  коштів, а право погасити безнадійну та сумнівну заборгованість шляхом зменшення  валового доходу платники податку мають  тільки при виконанні таких умов:

     - затримка платежу повинна перевищувати 30 днів від дати, обумовлена договором як дата рахунку;

     - платник податку повинен звернутися до суду із заявою про стягнення заборгованості з боржника, Таким чином, хоч і має місце подальше відшкодування перенарахованих сум податку, але фактично – це механізм безплатного кредитування держави за рахунок обігових коштів підприємств.

     У цілому основними напрямками вдосконалення  податкової політики в частині стимулювання підвищення рівня забезпеченості підприємств  обіговими коштами, на мій погляд, мають бути

     - звільнення від оподаткування частини прибутку, яка спрямовується на поповнення власних обігових коштів;

     - регламентування обов’язкового стимулювання частини прибутку, який залишається в розпорядженні підприємств, на поповнення обігових коштів;

     - максимально можливе наближення термінів податкових платежів до моменту отримання доходів.

     Ще  однією проблемою є те, що один з  найголовніших прямих податків –  податок на прибуток могли б платити  більшість нормально працюючих  підприємств, але ним однаково оподатковується  і дрібний підприємець, який не має  не тільки власних основних, але  й оборотних засобів, орендує  приміщення і купує сировину за позичені кошти під великі відсотки, і оснащене свого часу державою потужне об’єднання. Всі підприємства – і малі і  великі, які отримують малий і  великий прибуток, поставлені в однакові умови щодо оподаткування прибутку. Внаслідок цього більшість малих підприємств не мали змоги конкурувати з великими, не можуть задовольняти всім вимогам фінансово-правових норм, які часто змінюються, і ледь животіють, якщо не навчилися лавірувати між нормами фінансового права.

     Більшість країн світу у своєму законодавстві  стараються нейтралізувати негативний вплив подвійного оподаткування, а  у нас згідно із Законом України  “Про оподаткування прибутку підприємств” прибуток підлягає оподаткуванню за ставкою 25 %, причому як розподілений так і нерозподілений. Але з  розподілюваного прибутку додатково  стягується податок на дивіденди  і тому сукупний рівень оподаткування  розподілюваного прибутку стає вищим  ніж 25 %, а це негативно впливає  на вибір шляхів фінансування інвестицій та використання прибутку і є однією з причин економічної неефективності податкових заходів.

     Діюча на сьогоднішній день система оподаткування  має суто фіскальний характер і спрямована на максимальне вилучення коштів підприємств. Це, в свою чергу, фактично позбавляє підприємств прибутку – головної мотивації їхньої діяльності. Необхідність розв’язання невідкладних проблем бере гору над завданням  щодо забезпечення економічного зростання, знецінення фінансового становища  підприємств і перешкоджає розширенню податкової бази на перспективу.

     Високі  ставки податків справляють антистимулюючий  вплив на підприємницьку діяльність. Співставивши долю прямих податків з  прибутком, який отримало підприємство ми побачили, що 33,3 % йде на їх сплату, а 66,7 % від одержаного прибутку залишається, але крім прямих податків є ще й  інші податки і збори, яких більше 10, та і це тільки при умові, що до підприємства не буде застосовано ніяких фінансових санкцій, і ще й певна  частина повинна залишитися у  підприємства, яку він може використовувати  на власний розсуд, можливо й на розширення виробництва.

     Це  все говорить нам про те, що для  підприємств в Україні настали  не найкращі часи.

     Як  ми знаємо , найбільш питому вагу серед  прямих податків, які сплачують господарюючі суб’єкти займає податок на прибуток. Якщо взяти бюджет на 2002 рік, то ми можемо побачити, що він займає одне з перших місць у формуванні дохідної частини  бюджету. Важливою причиною високої  частки податку на прибуток є особливість  податкової політики в Україні, що проявляється у встановленні надмірного податкового  тягаря на підприємства України. [41]

     Цей тягар надмірний внаслідок особливостей обліку фінансових результатів в  Україні. За підрахунками спеціалістів оподаткування прибутку, розраховане  у відповідності з чинною в  Україні методикою, дорівнювало 48-54-процентному  оподаткуванню у відповідності  з моделлю запропонованого основами Світового податкового кодексу.

     Таким чином, якщо більш питома вага на прибуток підприємств у порівнянні з особистим  прибутковим податком є неприродним, зумовленим надмірним податковим тягарем.

     Вихід з цього замкнутого кола бачиться у введенні контролю держави за використанням  фінансових ресурсів, одержаних в  результаті економії на податках. Інакше можна й не мати позитивного результату від зменшення податків. Очевидно, кошти, які залишалися цим товаровиробникам внаслідок їх звільнення від податку  на прибуток використовувалися на заходи за призначенням. На мою думку, зниження розмірів податків слід почати з тих товаровиробників, які зможуть документально довести державним органам ефективність використання фінансових ресурсів, що залишаються на підприємстві в разі сплати менших податків. Для решти суб’єктів підприємництва повинен зберігатися існуючий механізм оподаткування.

     Ефективним  вкладанням кошті, одержаних підприємствами в результаті зменшення податків, можна вважати їх спрямування  на інвестиційні та інноваційні проекти  для розвитку власного виробництва  або в такі ж проекти регіонального  чи загальнодержавного характеру. Зрозуміло, що в цьому разі йдеться не про  будівництво виробничих приміщень, а про закупку нового обладнання, впровадження нових технологій, тощо. Виходячи з нинішньої господарської  ситуації виправданим є використання додаткових фінансових ресурсів, зекономлених від сплати знижених податків, на поповнення обігових коштів, а також на медичне  страхування своїх працівників. Останнє можна пояснити необхідністю часткового звільнення бюджету від  витрат на охорону здоров’я і деякої компенсації цих витрат за рахунок  доходів підприємств.

     Використання  коштів, одержаних за рахунок податкових знижок, по запропонованій ціні може обумовлюватись певними вимогами з боку держави  і нею регулюватися. Наприклад, спрямування  всіх зекономлених від зменшення  податку на прибуток коштів на розвиток власного виробництва додатково  може стимулюватися державою шляхом збільшення податкових пільг, а на медичне  страхування своїх працівників  треба дозволяти вкладати лише частину  коштів. Під інвестиційні проекти  слід вимагати розроблення бізнес-плану.

     Контроль  за використанням підприємствами зекономлених на податках коштів повинні здійснювати  фінансові управління, КРУ та податкові  адміністрації, оскільки сума знижок податків є податковими пільгами на доходи товаровиробників, а названі державні органи мають контролювати ефективне  використання цих коштів. При виявленні  цими органами нецільового використання додаткових фінансових ресурсів, одержаних  підприємством внаслідок зменшення  податків на його доходи, вказані суми мають бути повернуті до бюджету, в тому числі й суми від доходів  майбутніх періодів, а підприємство – позбавлене на кілька років права  користуватися податковими пільгами.

     На  нашу думку, в разі впровадження запропонованого  варіанту зменшення розмірів оподаткування  доходів українських товаровиробників можна було б розв’язати проблему зниження податкового тиску на них  і водночас забезпечити наповнення Державного бюджету необхідними  коштами.

     Однією  з найважливіших проблем є  хиби в обчисленні сплаті податків, які є масовими.

     Причин  цього чимало, але основна з  них – недостатність заходів  щодо роз’яснення чинного законодавства  через засоби масової інформації і безпосередньо серед платників  земельного податку шляхом проведення відповідних семінарів, узагальнення найхарактерніших порушень і відкритого інформування юридичних і фізичних осіб про те, як уникнути тих чи інших  похибок.

     Досить  високий загальний рівень витрат оподаткування, недосконалість механізму  справляння найважливіших прямих податків привели, з одного боку до значних  порушень і зловживань, масового ухилення від сплати податків, а з другого  боку, вади чинної системи оподаткування, які стали однією з причин, сповільнення економічного розвитку, спаду виробництва і зростання кількості збиткових підприємств, яких нині в промисловості понад 50% і 90% у сільському господарстві.

     При постійному збільшенні кількості складу фіскальних і контролюючих органів (незважаючи на реформи і зміни, які  проводяться в структурі виконавчої влади) не працюють повною мірою такі важливі принципи оподаткування, як загальність і рівність. Великі масштаби тіньової політики, відсутність податкової етики і культури привели до формування значних грошових доходів, які оподатковуються  і проходять поза бюджетом.

     Для того, щоб припинити подальше зменшення  долі прямих податків у податковій системі України, необхідно забезпечити  ріст податкової бази, а цей процес достатньо тривалий і залежить перш за все від росту ВВП.

     Отже  закономірне, а не штучне підвищення ролі прямих податків може бути забезпечене  тільки внаслідок загальної зміни  економічної ситуації в країні, а  саме економічного піднесення. 

     ВИСНОВКИ  ДО РОЗДІЛУ 3 

1. Податкова система України є далекою  від досконалої. В Україні діє  понад 28 законів, які регулюють порядок  обчислення і сплати податків, та велика кількість інших нормативно-правових актів, які регулюють питання  оподаткування. Податкова система  створила значні податкові навантаження на суб’єктів господарювання, призвела до невиправданого вилучення обігових коштів підприємств, виникнення додаткової потреби в кредитних ресурсах, які на сьогодні є досить обмеженими, оскільки у функціонуванні банківської  системи, що повинна бути основним кредитором та значним інвестором, також існують великі проблеми.
2. Діюча на сьогоднішній день система оподаткування має суто фіскальний характер і спрямована на максимальне вилучення коштів підприємств. Це, в свою чергу, фактично позбавляє підприємств прибутку – головної мотивації їхньої діяльності. Необхідність розв’язання невідкладних проблем бере гору над завданням щодо забезпечення економічного зростання, знецінення фінансового становища підприємств і перешкоджає розширенню податкової бази на перспективу.
3. Вихід з цього замкнутого кола бачиться у введенні контролю держави за використанням фінансових ресурсів, одержаних в результаті економії на податках. Інакше можна й не мати позитивного результату від зменшення податків. Очевидно, кошти, які залишалися цим товаровиробникам внаслідок їх звільнення від податку на прибуток використовувалися на заходи за призначенням. На мою думку, зниження розмірів податків слід почати з тих товаровиробників, які зможуть документально довести державним органам ефективність використання фінансових ресурсів, що залишаються на підприємстві в разі сплати менших податків. Для решти суб’єктів підприємництва повинен зберігатися існуючий механізм оподаткування.
4. Для того, щоб припинити подальше зменшення долі прямих податків у податковій системі України, необхідно забезпечити ріст податкової бази, а цей процес достатньо тривалий і залежить перш за все від росту ВВП.

     ВИСНОВКИ

     Отже, ми дійшли висновків, що система оподаткування в Україні є досить ліберальною відносно платників податків. Можна сказати, що податок в якомусь значенні лише плата за послуги, надані державою. Податкові відносини в суспільстві можуть існувати і розвиватися тільки на базі прийняття і повного дотримання відповідних законів.

        Прямі податки, хоча й поступаються  непрямим за своєю питомою  вагою у формуванні доходів  бюджету, мають суттєве значення  у податковій системі України.  Найрозвинутішою є система прибуткового оподаткування. Земельне та майнове оподаткування як за своєю бюджетною роллю, так і за впливом на платників поки що недостатньо вагомі.

     Податки по вибірковості дії і по широті впливу на виробництво, споживання і  соціальні процеси — найважливіший  інструмент регулювання ринкової економіки.

       Є певні проблеми й у системі  прибуткового оподаткування. Це насамперед проведення чіткого розмежування між прибутковим оподаткуванням юридичних і фізичних осіб.

     На  сучасному етапі слід зазначити, що сучасна нормативна-правова система  податкового законодавства не є  достатньо розробленою, оскільки вона не відповідає жодній з економічних  моделей країн Європи, тобто при  нинішній системі оподаткування  процес Євро-інтеграції є неможливим. Я вважаю, що для ефективного зростання  національної економіки, для зростання  основних макроекономічних показників, та для ефективно-прибуткової діяльності національних підприємств, необхідно  мінімізувати всі види податків. Але, щоб формування державного бюджету, відбувалось за допомогою інших  джерел при умові мінімальних  надходжень податків

     Система прямих податків регулює насамперед доходи юридичних і фізичних осіб, на відміну від непрямих, які .впливають  на ціни. Але в кінцевому підсумку і прямі, і непрямі податки скорочують споживання, впливаючи тим самим на баланс попиту й пропозиції.

     У своїй курсовії роботі я виконала найважливіші завдання:

• розкрила економічну сутність прямого оподаткування, склад та структуру прямого оподаткування;
• сформувала основні статистичні показники щодо аналізу прямого оподаткування;
• провела аналіз регіонального розподілу прямих податків в Україні;
• прослідкувала динаміку розвитку прямих податків;
• запропонувала шляхи вдосконалення податкової системиу напрямку посилення регулюючої ролі прямих податків.