Отчет по практике в ГУЗ «РКДЦ»

 
 
 
 
 
 
 
 

2. Анализ  работы финансовых отделов

2.1 Источники финансирования и направления расходования средств

    Основное  финансирование ГУЗ «РКДЦ» осуществляется из нескольких источников:

• Средства бюджета;

Внебюджетные  средства:

• Средства фонда ОМС;
• Средства от оказания платных медицинских услуг.

    Также дополнительно финансируются отдельные направления деятельности : в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 декабря 2007 года № 987 дополнительно финансируется женская консультация за услуги по медицинской помощи, оказанной женщинам в период беременности. На основании приказа Минздравсоцразвития  России  от 10 июня 2009 г. № 302н  финансируется Республиканский центр здоровья. Дополнительно финансируются участковые терапевты за посещение больных на дому и т.д.

    Объёмы  финансирования за 2006-2010гг. по ГУЗ РКДЦ представлены в таблице 2, составленной по данным бухгалтерской отчётности ГУЗ «РКДЦ» за 2006-201гг.

Таблица 2 – Объёмы финансирования ГУЗ «РКДЦ» за 2006-2010гг.

    По  результатам таблицы можно сделать  следующие выводы: динамика финансирования в целом положительная. Поступления растут с каждым годом, хотя и нестабильно (разница между 2009-2010гг. обуславливается нетипичными расходам по статье  приобретение основных средств (8млн. руб.) и имеющимся остатком (8,7 млн.руб.) на начало 2010г. на расчётном счёте).    Поступления (расходы) бюджетных средств в среднем составляют треть от общего объёма. Поступления из ФОМС в среднем составили 37,7%, на третьем месте  платные услуги -14,7%.

     Рассмотрим  подробнее бюджетное финансирование. Все операции с бюджетными средствами осуществляются через Министерство финансов Республики Мордовия. Бюджетное финансирование производится на основе сметного принципа: учреждению утверждается смета расходов, производимых за счет выделяемых средств. В смете расходов отражаются все виды затрат, разделенные по статьям экономической классификации бюджетных расходов.

     Согласно  установленному порядку, смета расходов должна рассчитываться исходя из показателей пропускной способности медицинского учреждения: количество больничных коек, расчетное число амбулаторно-поликлинических посещений врачей за смену. Эти показатели являются базовыми для определения отдельных видов затрат. Так, в зависимости от коечной мощности стационара определяется общее количество требуемого медицинского персонала и соотношение должностей, различающихся по уровню оплаты труда.

     Полученные  показатели умножаются на ставки заработной платы, устанавливаемые в соответствии с новой системой оплаты труда. Необходимые затраты на медикаменты, приобретение мягкого инвентаря (постельное белье и пр.), рассчитываются как произведение количества больничных коек на нормативные показатели удельных затрат соответствующих видов в расчете на одну больничную койку.

     Реальность  несколько отличается от вышеуказанной  схемы.

     Во-первых, нормативная база, используемая для  проведения таких расчетов, в значительной степени унаследована от плановой системы здравоохранения с назначаемыми государством ценами. Старые стоимостные нормативы механически корректируются с помощью индексов-дефляторов, причем рассчитанных для экономики в целом.

     Во-вторых, потребности в финансировании ГУЗ «РКДЦ», рассчитанные вышеуказанным способом, оказываются существенно выше тех финансовых ресурсов, которые выделяются Министерством здравоохранения. В результате показатели потребности в финансировании отдельных статей расходов, рассчитанные с использованием имеющихся нормативов, корректируются в сторону уменьшения.

     Принципы  проведения такой корректировки  и соответственно установления итоговых размеров бюджетного финансирования четко  не формулируются.

     Учреждения  должны истратить полученные средства строго по их целевому назначению (то есть в соответствии с утвержденными показателями расходов по отдельным статьям) и не имеют права самостоятельно перераспределять их между разными статьями расходов без разрешения Министерства.

    Проанализируем  выполнение бюджетной сметы по ГУЗ  «РКДЦ» за 2006-2010гг. на основе данных таблицы 3.

    Данные  таблицы 3 позволяют сделать вывод о достаточной эффективности использования бюджетных средств в исследуемом периоде, так как показатели исполнения сметы достаточно высоки и практически не отклоняются от норматива. Исключение составляет 2010 г. Смета не выполнена на 6,93% по статье начисления по причине того, что все начисления с заработной платы за декабрь 2010 года были перечислены в январе 2011г. , и статье налоги, по причине того что в связи с изменением в законодательстве  учреждению был возвращен налог на имущество.

 

     

Таблица 3 – Сводный анализ сметных назначений ГУЗ «РКДЦ» за 2006-2010 гг.

 

      

     Рассмотрим более подробно расход бюджетных средств в денежном (при помощи таблицы 4) и в процентном выражении и их долю от общего объёма финансирования на рисунке 1, построенном по данным таблицы 2.

Таблица 2- Бюджетное финансирование ГУЗ «РКДЦ»2006-2010гг.

Рисунок 1- Бюджетное финансирование 2006-2010гг.

     По  рисунку 1 и таблице 4 можно сделать следующие выводы:

• в 2006-2007гг. доля бюджетного финансирования в общем объёме в процентном выражении примерно одинакова 30-32%, хотя в натуральном -разница составляет 3,9 млн. руб. Увеличение  в денежном выражении объясняется в основном увеличением в 2007г. по сравнению с 2006г. размера зарплаты с начислениями (увеличение з/п бюджетников  МРОТ) и уменьшением затрат на приобретение основных средств:7665,6+2007,4-2870,6-648,4+2682-5000=3836тыс.руб.; относительное постоянство в процентном выражении объясняется примерно одинаковым увеличением размеров общего объёма финансирования (на 19%) и бюджетного (на 23%) наряду с небольшими внутренними передвижками              (рост доли ФОМС на 2,6%,снижение доли доп. финансирования на 5,3% и т.д.)
• в 2008 г. - наименьшее значение в процентном выражении.-20,5%; в натуральном - снижение на 3,9 млн. руб. до уровня 2006г. (в основном за счёт уменьшения  размера зарплаты с начислениями, затрат на приобретение основных средств, увеличения затрат на содержание помещений, налоги, коммунальные услуги: ).
• в 2010г. в процентном выражении достигается максимальное значение за анализируемый период- 49%; в натуральном- увеличение в 3 раза по сравнению с 2008г. что на 96,5% объясняется увеличением з/п с начислениями и затратами на приобретение основных средств (8,6млн.  рефрижератор для аппарата ЯМРТ )

17932+4457,3+8825-3297,7-864-2071,1=24981,8 тыс.руб.  и на 3,5 % (899,1млн.руб.)-изменениям по другим статьям расходов.

• С 2010 г. будет наблюдаться общая тенденция к снижению (в 2011г. по плановым значениям объём бюджетного финансирования составит  примерно 11%, (7млн.руб.)) ; отмечено увеличение финансирования в 2010г. по статье прочие расходные материалы и предметы снабжения (4,15 млн.руб. расходные материалы для аппарата КТ).

      В целом за анализируемый период  в среднем доля бюджетных средств  составляет 34,2%. Основными  причинами её вариаций являются статьи заработная плата, начисления и статья затрат на приобретение основных средств. Так же немалую часть составляют расходы по статьям коммунальные услуги (в среднем 9,7%)  и налоги (в среднем 5%).

    Далее в связи с реформами и переходом учреждения  на одноканальное финансирование по линии ФОМС ситуация будет меняться, доля бюджетного финансирования снизится.