Особенности организации безналичных расчетов в РФ

д)еречисления денежных средств  в других целях, предусмотренных  законодательством или договором.

В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.

К указанным расчетам относятся, в частности, расчеты по распоряжениям  физических лиц, осуществляемые кредитными организациями. Такие расчетные  операции регулируются договором, заключаемым  между кредитной организацией и  клиентом- физическим лицом при представлении  последним расчетного документа  для перечисления денежных средств  на условиях, предлагаемых кредитной  организацией, включая обязательства  и ответственность сторон, а также  платность расчетных услуг.

Форма расчетного документа, предназначенная для заполнения физическими лицами, разрабатывается  кредитными организациями самостоятельно с таким условием, что в нем  должны быть предусмотрены все необходимые  для перечисления средств реквизиты, на основании которых кредитной  организацией заполняется платежное  поручение.

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи.

Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:

- покрытые  и непокрытые;

- отзывные и безотзывные .

При открытии покрытого  аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива. При открытии непокрытого аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива. Порядок списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по гарантированному аккредитиву определяется по соглашению между банками.

Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или  отменен банком-эмитентом на основании  письменного распоряжения плательщика  без предварительного согласования с получателем средств и без  каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств после  отзыва аккредитива. Безотзывным признается аккредитив, который может быть отменен  только с согласия получателя средств. По просьбе банка-эмитента исполняющий  банк может подтвердить безотзывный  аккредитив. Порядок предоставления подтверждения по безотзывному подтвержденному аккредитиву определяется по соглашению между банками.

Чек- это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является лицо (юридическое  или физическое), имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления  чеков, чекодержателем— лицо (юридическое  или физическое), в пользу которого выдан чек, плательщиком— банк, в  котором находятся денежные средства чекодателя.

Порядок и условия использования  чеков в платежном обороте  регулируются Гражданским кодексом Российской Федерации, а в части, им не урегулированной,— другими  законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством  которой банк (далее— банк-эмитент) по поручению и за счет клиента  на основании расчетных документов осуществляет действия по получению  от плательщика платежа. Для осуществления  расчетов по инкассо банк-эмитент  вправе привлекать другие банки (далее— исполняющий банк).

Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться  по распоряжению плательщика или  без его распоряжения, и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика .

Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора по основному договору к должнику об уплате определенной денежной суммы через банк.

Платежные требования применяются  при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных  основным договором.

Расчеты посредством платежных  требований могут осуществляться с  предварительным акцептом и без  акцепта плательщика.

Без акцепта плательщика  расчеты платежными требованиями осуществляются в случаях:

1)установленных законодательством;

2)предусмотренных сторонами  по основному договору при  условии предоставления банку,  обслуживающему плательщика, права  на списание денежных средств  со счета плательщика без его  распоряжения.

Срок для акцепта платежных  требований определяется сторонами  по основному договору. При этом срок для акцепта должен быть не менее трех рабочих дней.

При оформлении платежного требования кредитор (получатель средств) по основному договору в поле “Срок  для акцепта” указывает количество дней, установленных договором для  акцепта платежного требования. При  отсутствии такого указания сроком для  акцепта считаются три рабочих  дня. На всех экземплярах принятых исполняющим  банком платежных требований ответственный  исполнитель банка в поле “Срок  платежа” проставляет дату, по наступлении  которой истекает срок акцепта платежного требования. День поступления в банк платежного требования в расчет указанной даты не принимается.

 

Последний экземпляр платежного требования используется в качестве извещения для акцепта и передается плательщику в тот же день, если документы поступили в операционное время, либо не позже следующего рабочего дня при поступлении документов по истечении операционного времени. Передача платежных требований плательщику  осуществляется исполняющим банком в порядке, предусмотренном договором  банковского счета.

Платежные требования помещаются исполняющим банком в картотеку  по вне балансовому счету №90901 “Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты” до получения акцепта плательщика либо наступления срока платежа.

Плательщик вправе отказаться полностью или частично от акцепта  платежных требований по основаниям, предусмотренным в основном договоре, в том числе в случае несоответствия применяемой формы расчетов заключенному договору, с обязательной ссылкой  на пункт, номер, дату договора и указанием  мотивов отказа.

В платежном требовании на без акцептное списание денежных средств со счетов плательщиков на основании законодательства в поле “Условие оплаты” получатель средств проставляет “без акцепта”, а также делает ссылку на закон, на основании которого осуществляется взыскание. В поле “Назначение платежа” взыскателем в установленных случаях указываются показания измерительных приборов и действующие тарифы.

В платежном требовании на без акцептное списание денежных средств на основании договора в поле “Условие оплаты” получатель средств указывает “без акцепта”, а также дату, номер основного договора и соответствующий его пункт, предусматривающий право без акцептного списания.

Без акцептное списание денежных средств со счета в случаях, предусмотренных основным договором, осуществляется банком при наличии в договоре банковского счета условия о без акцептном списании денежных средств либо на основании дополнительного соглашения к договору банковского счета, содержащего соответствующее условие. Плательщик обязан предоставить в обслуживающий банк сведения о кредиторе, который имеет право выставлять платежные требования на списание денежных средств в без акцептном порядке, наименовании товаров, работ или услуг, за которые будут производиться платежи, а также об основном договоре.

Отсутствие условия о  без акцептном списании денежных средств в договоре банковского счета либо дополнительного соглашения к договору банковского счета, а также отсутствие сведений о кредиторе  и иных вышеуказанных сведений является основанием для отказа банком в оплате платежного требования без акцепта. Данное платежное требование оплачивается в порядке предварительного акцепта со сроком для акцепта три рабочих дня.

Инкассовое поручение  является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.

Инкассовые поручения  применяются:

1)в случаях, когда бесспорный  порядок взыскания денежных средств  установлен законодательством, в  том числе для взыскания денежных  средств органами, выполняющими  контрольные функции;

2)для взыскания по исполнительным  документам;

3)в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Настоящая глава не распространяется на взыскание денежных средств в  пользу взыскателя- физического лица по предъявленному им исполнительному  документу непосредственно в  банк, обслуживающий должника. Порядок  такого взыскания устанавливается  отдельным нормативным актом  Банка России.

Одним из направлений сокращения наличного денежного оборота  и ускорения расчетов является развитие платежных систем с использованием банковских карт. В связи с этим продолжается создание нормативной  базы, регламентирующей эмиссию и  эквайринг банковских карт кредитными организациями, правила расчетов и  порядок учета операций, совершаемых  с использованием банковских карт, а также устанавливающей порядок  эмиссии кредитными организациями  предоплаченных финансовых продуктов  и распространения платежных  карт и предоплаченных финансовых продуктов  других эмитентов. По состоянию на 1 января 2000 года на территории России эмиссию  карт осуществляли 333 кредитных организации, эквайнинг - 319 кредитных организации.

Безналичные расчеты с  использованием вексельной формы расчетов представляет собой расчеты между  поставщиком и плательщиком за товары или услуги с отсрочкой платежа  на основе специального документа –  векселя.

С векселями могут совершаться  следующие операции :

принятие к учёту ;

принятие в обеспечение  по кредитным договорам ;

принятие в счёт погашения  просроченной задолженности по кредитным  договорам.

Это удобная форма расчетов между физическими и юридическими лицами, а также  между предприятиями.  
Глава II. Особенности безналичных расчетов на примере фирм.

 

2.1 Учет безналичных  расчетов платежными поручениями.

Платежным поручением является распоряжение владельца счета  обслуживающему его банку, оформленные расчетным  документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется  банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный  договором банковского счета  либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота. Платежные  поручения принимаются банком в  течение 10 дней со дня их выписки, не считая дня выписки, без исправления  даты, обозначенной на документе.

ОАО «Альфа» купила у ОАО  «Бета» станок за 70000 руб.

Оплата производилась  по безналичному расчету с помощью  платежного поручения по счету №123 от 25.05.20011г.

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
1	Акцептован счет ОАО «Бета» за поступивший  станок:
1.1	Стоимость станка	08	60	70000
1.2	НДС	19	60	10678
2	Оплачен счет ОАО «Бета» за станок	60	51	70000
3	Станок принят к БУ по первоначальной стоимости	01	08	70000

 

Расчеты аккредитивами относятся  к расчетным операциям по специальным  счетам в банке. Бухгалтерский учет расчетов аккредитивами осуществляется на счете 55 «Специальные счета в  банках» субсчет «аккредитив».

Аккредитивная форма расчётов применяется в двух случаях: когда  она установлена договором и  когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчётов в соответствии с положениями о поставщиках  продукции производственно-технического назначения и товаров народного  потребления.

 

Особенность аккредитивной  формы расчётов состоит в том, что оплату платёжных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции. Для совершения платежа покупатель обращается в учреждение банка с  заявлением, содержащим просьбу отложить со своего счета денежные средства для платежа. Следовательно, при  аккредитиве средства для оплаты приобретаемых товаров готовятся  заранее, депонируются обычно на аккредитивном  счете. Банк, открывший аккредитив по поручению плательщика-покупателя, переводит средства в банк поставщика. Деньги на счет поставщика зачисляются только при выполнении всех условий, предусмотренных в аккредитиве.

Банком могут открываться  следующие виды аккредитивов:

-Покрытые и непокрытые;

-Отзывные и безотзывные.

При открытии покрытого аккредитива  банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива  в распоряжение исполняющего банка  на весь срок действия аккредитива.

Бухгалтерские проводки:

1. депонированы средства  на аккредитив

Дт 55/1

Кт.51

2. получены ТМЦ от поставщиков