Особенности организации безналичных расчетов в РФ

Дт 10

Кт 60

3. оплата поставщику аккредитивом

Дт 60

Кт 55/1

4.возвращены остатки неиспользованных  денежных средств аккредитива  на р/с

Дт 51

Кт 55/1

АО «Заря» открыло аккредитив для расчетов с поставщиками на сумму 100000 руб. Во время срока действия аккредитива АО «Заря» приобрело  у АО «Стрела» строительные материалы  на сумму 55000 руб.После окончания  срока действия аккредитив был закрыт.

№п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма	№п/п
1	АО «Заря» депонировало денежные средства на аккредитив	55/1	51	100000	1
2	Получены на склад строительные материалы, приобретенные у АО «Стрела»	10/8	60	55000	2
3	Оплачен аккредитивом счет АО «Стрела» за поступившие строительные материалы	60	55/1	55000	3
4	Возвращены остатки неиспользованных денежных средств аккредитива	51	55/1	45000	4

 

При открытии непокрытого  аккредитива банк-эмитент предоставляет  исполняющему банку право списывать  средства с ведущегося у него корсчета банка-эмитента по непокрытому аккредитиву, это определяется по соглашению между  банками.

В данном варианте используется забалансовый счет 009 « Обеспечения  обязательств и платежей выданные». Забалансовые счета – это счета, на которых отражаются активы временно находящиеся у предприятия, но не являющиеся его собственностью.

 

 

2.2 Учет безналичных  расчетов чеками

 

Удобной формой расчетов для  получателей средств являются расчеты  по чекам из лимитированной чековой  книжки. Преимущество этой формы расчетов заключается в том, что практически  отгрузка продукции или товарно-материальных ценностей совпадает по времени  с ее оплатой.

Расчеты чеками из лимитированных чековых книжек относятся к расчетным  операциям по специальным счетам в банке. Бухгалтерский учет расчетов чеками из лимитированных чековых книжек осуществляется на счете 55 «Специальные счета в банках» субсчет 2 «чековая книжка».[7]

Как только банк принимает  решение о выдаче чековой книжке и определяет сумму лимита чековой  книжки на депозит, так предприятие  делает в бухгалтерском учете  следующую запись

Дт 55/2

депонированы денежные средства для расчетов чеками

Кт 51

после того как поставщик  выполнит свои обязательства, будет  сделана проводка:

Дт 10

получены от поставщика ТМЦ, услуги и т. д.

Кт 60

после того как банком покупателя будет оплачен чек, на сумму чека будет сделана проводка:

Дт 60

оплачен чек поставщика

Кт 55/2

Если после окончания  действия чековой книжки на депозите остаются неизрасходованные денежные средства, то они возвращаются на р. /с следующей проводкой:

Дт 51

возвращена сумма неизрасходованных  средств

Кт 55/2

Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является лицо , имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков. Чекодержателем - лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

ОАО «Заря» получило чековую  книжку для расчета с поставщиками, депонировав для этого 50000руб.

ОАО «Заря» приобрело у  ЗАО «Александрия» материалы  на 30000 руб. Расчет производился с помощью  чека.

По истечению срока  действия чековая книжка была сдана  в банк.

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
1	Депонированы денежные средства для  расчетов чеками	55/2	51	50000
2	Получены на склад материалы	10	60	30000
3	Оплачен чек ЗАО «Александрия»  за полученные материалы	60	55/2	30000
4	Банком возвращена сумма неизрасходованных  средств	51	55/2	20000

 

 

 

2.3 Учет безналичных  расчетов по инкассо

 

Расчёты по инкассо —  это банковская операция, посредством  которой банк по поручению и за счёт клиента на основании расчётных  документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Расчёты по инкассо производятся на основании платёжных требований и инкассовых поручений.

Платежные требования и инкассовые поручения предъявляются получателем  средств (взыскателем) к счету плательщика  через банк, обслуживающий взыскателя.

Банк – эмитент принявший  на инкассо расчетные документы, принимает на себя обязательство  доставить их по назначению. Данное обязательство, а также порядок  и сроки возмещения затрат по доставке расчетных документов отражаются в  договоре банковского счета с  клиентом.

Платежное требование составляется на бланке формы 0401061. Кроме реквизитов, которые должны содержать все  расчетные документы, в платежном  требовании указываются:

• условие оплаты;

• срок для акцепта;

• дата отсылки (вручения) плательщику  предусмотренных договором документов в случае, если эти документы были отосланы (вручены) им плательщику;

• наименование товара, номер  и дата договора, номера документов, подтверждающих поставку товара , дата поставки товара , способ поставки товара и другие реквизиты - в поле «Назначение платежа».

Последний экземпляр платежного требования используется для извещения  плательщика о поступлении платежного требования. Этот экземпляр платежного требования передается плательщику  для акцепта не позже следующего рабочего дня со дня поступления  в банк платежного требования. Передача платежных требований плательщику  исполняющим банком осуществляется в порядке, предусмотренном договором  банковского счета.

Без акцепта платежными требованиями расчеты осуществляются:

в случаях, установленных  законодательством,

в случаях, предусмотренных  сторонами по основному договору, при условии предоставлении банку, обслуживающему плательщика, право  на списание денежных средств со счета  плательщика без его распоряжения.

Для того необходимо предоставить в банк заявления, составленного  в произвольной форме и оформленного подписями должностных лиц, имеющих  право подписи расчетных документов, и оттиском печати.

Плательщик обязан предоставить в обслуживающий банк сведения о  кредиторе , который имеет право  выставлять платежные требования на списания денежных средств в безакцепном  порядке, наименование работ, товаров  и услуг, за которые будут производиться  платежи, а также об основном договоре .

Отсутствие условия о  безакцепном списании денежных средств  в договоре банковского счета  или дополнительного соглашения к договору банк. счета, а также  отсутствие сведений о кредиторе  и иных вышеуказанных сведений является основанием для отказа банком в оплате платежного требования без акцепта. Данное платежное требование оплачивается в порядке предварительного акцепта  со сроком для акцепта пять рабочих  дней.

Все возникшие между плательщиком и получателем средств разногласия  разрешаются в порядке, предусмотренном  законодательством.

АО «Север» постоянно  сотрудничает с АО «Победа». В связи  с этим между АО был заключен договор  о расчетах по инкассо по предъявлению платежного требования с акцептом. После заключения договора АО «Север»  приобрело у АО «Победа» станок на сумму 25000 руб. с НДС. Оплата производилась  по безналичному расчету с помощью  платежного требования № 11 от 25.05.011г.

 

 

 

 

 

№п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
1	Акцептовано платежное требование АО «Победа» за приобретенный станок:
1.1	Стоимость станка	08	60	25000
1.2	НДС	19	60	3814
2	Оплачено платежное требование АО «Победа» за приобретенный станок	60	51	25000
3	Приобретенный станок принят к бухгалтерскому учету в оценке по первоначальной стоимости	01	08	25000

 

 

 

 

 

Заключение.

 

Формы и порядок безналичных  расчетов определяются Положением “О безналичных расчетах в Российской Федерации”.

Безналичные расчеты могут  осуществляться с использованием различных  форм расчетных платежных документов. Формы выбираются клиентами самостоятельно.

Безналичные расчеты могут  производиться с использованием различных платежных систем: Банка  России, банковских кредитных организаций, небанковских кредитных организаций  и внутри одной кредитной организации.

Единые и четко определенные формы и порядок прохождения  расчетных документов обеспечивают всем участникам расчетов на территории РФ оперативную и бесперебойную  работу по проведению безналичных расчетов.

Банк России непрерывно работает в направлении по переходу на безбумажный  электронный документооборот, т.к. этот режим обеспечивает наименее трудоемкое прохождение платежей и ускоряет движение потоков денежных средств.

В условиях рыночной экономики  очень важен такой критерий, как  период прохождения платежа от отправителя  к получателю. Поэтому все усилия направляются на стимулирование клиентов Банка России на внедрение современных  средств связи и электронных  платежей. В связи с этим самые  низкие тарифы установлены по электронным  платежам, самые высокие - по платежам на бумажной основе.

Наиболее перспективным  направлением развития безналичных  расчетов являются электронные полноформатные платежные документы.

Проводимая Сбербанком активная политика в области корреспондентских  отношений, как с российскими  банками, так и с банками стран  ближнего и дальнего зарубежья основывается на принципе взаимовыгодного сотрудничества.

 

Межрегиональные платежи  могут проводиться тремя видами отправки: “электронно”, “почтой” и  “телеграфом”. Преимущество отдается “электронной” форме, как самой  быстропроходимой.

Внутрирегиональные платежи  зачисляются на счет клиента текущим  днем, за исключением неверно оформленных  платежных документов, и если платежное  поручение поступило в сокращенном  формате.

“Межфилиальная система  СБ РФ” обеспечивает сокращение времени  прохождения платежей между участниками  системы межфилиальных расчетов. Она основана на разновидности клиринга – взаимозачете между филиалами  и отделениями Сбербанка России. Система существенно экономит средства и позволяет эффективно прогнозировать и управлять денежными потоками банка.

 

Список литературы.

 

 

1. Банковское дело. /Под.ред. В.И.Колесникова. М.: Финансы и статистика, 2000.
2. Банковское дело. Справочное пособие /под.ред.Бабичева Ю.А. М.: Экономика, 1994.
3. "Бизнес и банки". Приложение 1(начало). N 23, 2000.
4. "Бизнес и банки". Приложение 1(окончание). N 24, 2000.
5. Гражданский кодекс. Часть1 - N 51-ФЗ от 30 ноября 1994 года. Часть2 - N 14-ФЗ от 26 января 1996 года.
6. Общероссийский классификатор управленческой документации ОК011-93.
7. Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации. №61 от 18.06.1997г.
8. Положение "О безналичных расчетах в Российской Федерации" № 120-П от 08.09.2000г. / Вестник банка России, № 49-50 (477 – 478). 19.09.2000.
9. Положение Сберегательного банка Российской Федерации “О проведении межфилиальных расчетах в Сберегательном банке Российской Федерации” № 355-р от 10.12.1999г.
10. Федеральный закон “Обанках и банковской деятельности”. N 395-1 от 2 декабря 1990 г.
11. Федеральный закон “ОЦентральном банке Российской Федерации (Банке России)”. N 151-ФЗ от 31 июля 1998 г.