Общая оценка финансового состояния СПК «Агро-Лозы» Волковысского района Гродненской области

    5 группа. Анализ положения и деятельности на рынке капиталов. В рамках этого анализа выполняются пространственно-временные сопоставления показателей, характеризующих положение предприятия на рынке ценных бумаг: дивидендный выход, доход на акцию, ценность акции и др. Этот фрагмент анализа выполняется главным образом в компаниях, зарегистрированных на биржах ценных бумаг и реализующих там свои акции.

          По мнению А.Н. Байдакова, О.Н. Кусакина, Н.В. Кораблина [3] при оценке финансовой состоятельности аграрных предприятий имеется определенная специфика, обусловленная особенностями сельскохозяйственного производства и потребления его продукции. В связи с этим необходимо построение модели использования статистических индикаторов несостоятельности (в том числе и нормативных), которая должна учитывать динамику исследуемых процессов  не только с точки зрения финансовых показателей годового периода или же данного момента времени, но и обязательно внутригодовую (прежде всего сезонную) их вариацию.

    Даже  у финансового благополучного предприятия  присутствуют естественные сезонные колебания  отдельных  показателей, значения которых  в определенных кварталах могут  быть ниже допустимого (нормативного) уровня, а предприятие, тем не менее, не следует относить к несостоятельным.

    Для оценки финансового положения предприятий  АПК в настоящее время используется наиболее простая, известная и изученная  модель анализа, как финансовый анализ с использованием коэффициентов, поскольку многие авторы считают, что абсолютные показатели баланса в условиях инфляции практически невозможно привести в сопоставимый вид. А относительные показатели можно сравнивать:

• с общепринятыми “нормами” для оценки степени риска и прогнозирования;
• с аналитическими данными других предприятий, что позволяет выявить сильные и слабые стороны предприятия и его возможности;
• с аналитическими данными за предыдущие  периоды для изучения тенденций изменения финансового состояния предприятия.

    Таким образом, значение анализа финансового  положения для предприятия велико, поскольку он призван диагностировать финансовое состояние и платежеспособность предприятия, что, во-первых, наиболее точно может предсказать финансовую несостоятельность, и, во-вторых, позволяет выявить наиболее рациональные направления распределения материальных, трудовых и финансовых ресурсов предприятия. 
 
 
 

1.2. Нормативно  – правовая база оценки финансового  состояния сельскохозяйственных предприятий 
 

      Каждое предприятие для финансового  анализа  своей хозяйственной  деятельности должно руководствоваться определенной нормативно-правовой документацией, установленной в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

     В настоящее время основным документом, определяющим методы управления платежеспособностью   в Беларуси, являются Правила по анализу финансового состояния и платежеспособности субъектов предпринимательской деятельности, утвержденные Постановлением Минфина, Минэкономики, Мингосимущества, Минстата от 2000-04-27г. N 46/76/1850/20 [10]. Данный  документ выполняет свои задачи по введению новых подходов к оценке финансового состояния в постсоветской экономике. Однако в современных условиях развития экономики Правила уже не позволяют учесть все многообразие факторов, оказывающих влияние на платежеспособность.

      Порядок проведения оценки финансового положения предприятия определяет Инструкция по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности с последними изменениями и дополнениями от 8.05.2008 № 79/99/50 с учетом новых форм бухгалтерской отчетности, утвержденных постановлением Минфина от 7.03.2007 № 41. [7]

      В Инструкции указывается, что основной  целью  проведения  анализа  финансового  состояния организаций  является  обоснование  решения  о  признании  структуры бухгалтерского    баланса   неудовлетворительной,  а   организаций - неплатежеспособными.

     Особое  внимание в этой редакции обращено на необходимость анализа зависимости установленной неплатежеспособности организации от задолженности государства перед ней.

      Источниками  информации  для  проведения анализа  финансового состояния  организации  являются:  бухгалтерский  баланс  (форма 1), отчет  о  прибылях  и  убытках (форма 2), отчет об изменении  капитала (форма 3), отчет о движении денежных средств (форма 4), приложение к бухгалтерскому  балансу (форма 5)  и отчет о целевом использовании полученных    средств (форма 6),  заполненные в соответствии   с постановлением  Министерства  финансов  Республики  Беларусь  от  14 февраля 2008 г. № 19 "Об утверждении форм бухгалтерской отчетности, Инструкции  о  порядке  составления  и  представления  бухгалтерской отчетности  и  признании  утратившими  силу  некоторых   нормативных правовых    актов    Министерства   финансов  Республики   Беларусь" [11].

      Поскольку основу для проведения финансового анализа предприятия составляет его бухгалтерская отчетность, то немаловажную роль в регулировании  этого процесса отводится Закону Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» [6], а также Альбом унифицированных форм учетных регистров журнально – ордерной формы для сельскохозяйственных организаций РБ и Инструкция по их применению. [2].

      Закон «О бухгалтерском учете и отчетности»  определяет правовые и методологические основы организации    и    ведения   бухгалтерского учета,   устанавливает требования,    предъявляемые    к    составлению   и   представлению бухгалтерской  отчетности,  регулирует  взаимоотношения  по вопросам бухгалтерского учета и отчетности в Республике Беларусь.

     В альбоме унифицированных форм учетных регистров изложен порядок заполнения регистров журнально – ордерной формы учета, используемых на предприятиях АПК.

      Только при соблюдении предприятием  выше перечисленных нормативно-правовых  документов может быть достигнуто  полное и своевременное  проведение анализа  хозяйственной деятельности, правильное отражение его результатов, проведение контроля в изменении финансового положения и внедрение  мероприятий по оздоровлению хозяйствующего субъекта. 

    1.3 Информационная база анализа финансовой устойчивости предприятий  

     Основной  информационной базой и источником финансовой информации для проведения анализа платежеспособности кредитоспособности предприятия служит бухгалтерская  отчетность.

     Бухгалтерская отчетность представляет собой систему  показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период.

       Годовую бухгалтерскую отчетность  формируют:

     – бухгалтерский баланс (форма №1);

     – отчет о прибылях и убытках (форма №2);

     – отчет об изменениях капитала (форма №3);

     – отчет о движении денежных средств (форма №4);

     – приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5);

     – пояснительная записка.

    Организации (за исключением организаций, финансируемых  из бюджета), в том числе и СПК «Агро-Лозы» представляют годовую бухгалтерскую отчетность: учредителям (участникам) организации или собственникам ее имущества в соответствии с ее учредительными документами; государственным органам (иным государственным организациям), если отчитывающиеся организации в соответствии с законодательством Республики Беларусь находятся в их подчинении (входят в их состав), или являются организациями государственной формы собственности, или имеют в уставном фонде долю государственной собственности, а также иным организациям в случаях, установленных законодательством Республики Беларусь.

    СПК «Агро-Лозы» представляет годовую бухгалтерскую отчетность в течение 90 дней по окончании года.

    Бухгалтерский баланс (ф. №1) является главной формой в системе бухгалтерской отчетности и характеризует имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату.

    Бухгалтерский баланс состоит из актива и пассива, итоги которых всегда равны между  собой.

    В активе содержаться статьи, в которых  отражаются определенные группы имущественных средств и прав на них, объединенные в зависимости от стадии кругооборота средств в разделы (внеоборотные активы и оборотные активы).

    При формировании структуры актива баланса  статьи располагаются в порядке  возрастания ликвидности.

    Пассив отражает величину лежащих на хозяйствующем субъекте обязательств за получение имущества и права распоряжаться им. Такие обязательства возникают собственниками вследствие первоначального вклада имущества при создании организации, последующих дополнительных взносов, накопления средств за счет оставшихся в распоряжении организации части полученной прибыли. Эти обязательства находят отражение в разделе III «Капитал и резервы».

    Другие  виды обязательств – обязательства  перед третьими лицами, которые находят отражение в зависимости от срока погашения в разделах IV «Долгосрочные обязательства» и V «Краткосрочные обязательства».

    Отчет о прибылях и убытках (ф. №2) содержит информацию о финансовых результатах деятельности СПК «Агро-Лозы» в отчетном периоде. При отражении доходов и расходов в отчете обязательному раскрытию подлежат:

- выручка  от реализации товаров, работ,  услуг;

- себестоимость  товаров;

- управленческие  расходы;

- расходы  на реализацию;

- операционные  и внереализационные доходы и  расходы.

    В зависимости от вида доходов и расходов и их влияние на конечный финансовый результат СПК «Агро-Лозы» при составлении отчета и прибылях и убытках предусмотрена определенная группировка и последовательность отражения показателей.

    Прежде  всего, приводятся показатели доходов и расходов по основной деятельности, а затем по операционным и внереализационным доходам и расходам.

    Все данные в Отчете приводятся с сопоставление  с аналогичным периодом прошлого года, что позволяет выявить динамику финансового результата СПК «Агро-Лозы».

    Чтобы правильно составить отчет о  прибылях и убытках следует знать:

1. все данные показываются нарастающим итогом с 1 января по отчетную дату включительно;
2. нельзя засчитывать прибыль в счет убытков или наоборот, за исключением случаев, установленных законодательством, при этом показатель, который нужно вычесть или который имеет отрицательное значение записывается со знаком «минус».

    Отчет об изменении капитала (ф. №3) составляется на СПК «Агро-Лозы» как пояснение к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

    В нем раскрывается информация о наличии  собственных источников (уставный фонд, резервный фонд, добавочный фонд, нераспределенная прибыль), резервов предстоящих расходов, сформированных за чсет включения расходов в издержки обращения, резервов, созданных путем отнесения суммы на финансовые результаты.

    Отчет составляется по принципу оборотной  ведомости, т.е. данные приводятся в  следующем порядке:

- остаток  на начало периода;

- поступление;

- использование;

- конечный  остаток.

    Для степени ликвидности организации в отчете справочно приводятся данные о стоимости чистых активов.

    Отчет о движении денежных средств (ф. № 4) позволяет оценить показатели генерирования денежных потоков, а также понять изменения в чистых активах организации, ее финансовую структуру, способность регенерировать плотность денежных потоков в условиях постоянно меняющихся внешних и внутренних факторов.