Краткосрочное кредитование юридических лиц

      документы,   связанные   с  обеспечением   возврата   кредита   и   уплате   процентов (перечень имущества, предоставляемого в залог, регистрационные удостоверения,  технические  паспорта  и другие необходимые документы);

      прогноз движения денежных потоков.

Дополнительно могут быть истребованы следующие документы:

      книга учета движения товаров для индивидуальных предпринимателей, являющихся плательщиками единого налога и осуществляющих розничную торговлю (не храниться в кредитном досье);

      книга учета дохода для индивидуальных предпринимателей, являющихся плательщиками налога в общеустановленном порядке, и плательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения.

При   необходимости,   филиалы,   отделения   Банка   вправе   запрашивать   у индивидуального предпринимателя дополнительно к вышеперечисленным документам, документы, необходимые для более детального изучения рассматриваемого проекта.

На основании вышеперечисленных документов, заключения службы безопасности, юрисконсульта, кредитный работник Банка готовит заключение о возможности выдачи кредита, которое рассматривается на Кредитном комитете филиала, отделения Банка.

Выдача кредита индивидуальному предпринимателю производится только при отсутствии задолженности по налогам, сборам и иным платежам в бюджет.

Максимальный размер кредита определяется исходя из конкретного   кредитуемого  проекта, платежеспособности индивидуального предпринимателя и с учетом рассчитанного коэффициента Кд.

Коэффициент (Кд) определяет долю ежемесячных платежей по кредиту и процентам в сумме среднемесячных доходов за вычетом суммы среднемесячных обязательных расходов:

Кд = Пл/Д-Р,

где Пл - ежемесячный платеж в погашение кредита и процентов (включая платежи по ранее полученным кредитам, в том числе и в других банках),

Д - среднемесячный доход индивидуального предпринимателя за истекший отчетный период, который должен быть сопоставим со среднемесячными поступлениями выручки на текущий (расчетный) счет индивидуального предпринимателя. Коэффициент Кд не должен превышать 0,5.

Р - среднемесячные обязательные платежи (налоги, сборы и иные платежи в бюджет, электроэнергия, телефон, аренда и др.) за истекший отчетный период.

В обеспечение исполнения обязательств по кредиту индивидуальному предпринимателю могут оформляться также залог, поручительства не менее двух физических лиц, имеющих постоянный источник дохода, достаточный для выполнения обязательств по кредиту и  процентам за пользование им.  Размер ежемесячных платежей Поручителя по обеспечиваемой кредитной задолженности не должен превышать 50% чистых   доходов    Поручителя    (все   доходы за минусом иных обязательных платежей). В расчет платежеспособности Поручителя принимаются доходы за 3 последних месяца.

Имущество, составляющее общую собственность, может быть предметом залога при условии согласия всех собственников этого имущества.

В случае, если за кредитом обратился индивидуальный предприниматель, который с момента государственной регистрации и до момента обращения в Банк не вел хозяйственной деятельности, то:

-              он должен представить в Банк прогноз развития хозяйственно-финансовой деятельности;

-              его участие (вклад) во всех расходах, необходимых для осуществления  проекта, должно быть профинансировано минимум на 30%.

48

2. Порядок отражения банковской операции на счетах

бухгалтерского учет

Бухгалтерский  учет операций  по  предоставлению  (размещению) денежных средств в форме кредита  и  их возврата осуществляется  в соответствии  с Инструкцией Национального банка Республики Беларусь по бухгалтерскому учету операций предоставления и получения банками кредитов и их погашения.

1.      Обязательств банка в соответствии с кредитным договором:

Приход по счету 99112

Примечание. Обязательства банка по предоставлению кредита возникают с момента заключения договора либо с момента наступления обстоятельства, определенного кредитным договором, если он заключен с отлагательным условием.

2.      Учет требований и других видов обеспечения, принятых в обеспечение возврата кредита:

2.1. Оприходование залога и прочих видов обеспечения:

Приход по счету 9955Х

2.2. Оприходование требований банка по полученным гарантиям и поручительствам:

Приход по счету 99034

2.3. Денежные средства, полученные в качестве обеспечения исполнения обязательств по кредитам, отражаются на балансовых счетах группы 315Х

3.      Предоставление кредита:

     Дт 2020, 2120, 2320, 2520

Кр Счет получателя

3.1. При отражении в бухгалтерском учете операций продажи, покупки (конверсии) иностранной валюты при выдаче кредита могут использоваться отдельные лицевые счета балансового счета 3810, балансовые счета по учету валютной позиции 6901, 6911. Перечисление средств производится в соответствии с требованиями валютного законодательства.

3.2. Списание исполнительных обязательств банка:

Расход по счету 99112

4.      Отнесение суммы кредита на счета пролонгированной задолжности:

Дт 2062, 2162, 2362, 2562

Кр 2020, 2120, 2320, 2520

5.      Отнесение суммы кредита на счета просроченной задолжности: 

Дт 2082, 2182, 2382, 2582

Кр 2020, 2120, 2320, 2520

6.      Начисление процентных доходов:

6.1. Отражение в учете процентных доходов при высокой вероятности их получения:

Дт 2072, 2172, 2372, 2572

Кр 8023, 8032, 8042, 8043

6.2. Отражение в учете процентных доходов при низкой вероятности их получения:

Приход по внебалансовому счету 99987

7.      Отнесение неполученных (начисленных) доходов на счета просроченных доходов:

Дт 2092, 2192, 2392, 2592

Кр 2072, 2172, 2372, 2572 

8.      Погашение основного долга по кредитам:

Дт счет отправителя (в соответствии с законодательством)

Кр2020, 2120, 2320, 2520

9.      Погашение пролонгированной задолженности:

Дт счет отправителя (в соответствии с законодательством)

Кр 2062, 2162, 2362, 2562

10. Погашение просроченной задолженности по кредитам:

Дт счет отправителя (в соответствии с законодательством)

Кр 2082, 2182, 2382, 2582

11. Погашение начисленных процентов по кредитам, учитываемых на балансовых счетах:

Дт счет отправителя (в соответствии с законодательством)

Кр 2072, 2172, 2372, 2572

12. Погашение просроченных процентов по кредитам, учитываемых на балансовых счетах:

Дт счет отправителя (в соответствии с законодательством)

Кр 2092, 2192, 2392, 2592

13. Погашение начисленных процентов по кредитам, учитываемых на внебалансовом счете:

Дт счет отправителя (в соответствии с законодательством)

Кр 8023, 8032, 8042, 8043

Одновременно:

Расход по счету 99987

14. Уплата штрафов, пени в соответствии с условиями договора:

Дт счет отправителя (в соответствии с законодательством)

Кр 8380

15. Списание требований по полученным гарантиям и поручительствам:

Расход по счету 99034

16. Списание требований по полученным залогу и прочим видам обеспечения:

Расход по счету 9955Х

Примечание. Если кредитным договором предусмотрено получение банком комиссионных и иных платежей, порядок бухгалтерского учета данных доходов аналогичен порядку учета процентных доходов. При этом используются соответственно балансовые счета начисленных доходов 6701; просроченных доходов 6731. Полученные комиссионные доходы отражаются на балансовом счете 8110.

17. Расходы по страхованию риска невозврата кредита отражаются по счету 9260 «Расходы по страхованию по банковским операциям», возмещаемые банку затраты по страхованию отражаются на балансовом счете 8110.

48

3. Анализ проведения банковской операции, сопровождение его             соответствующими выводами

Среди традиционных видов деятельности предоставление кредитов было и остается главной операцией, которая обеспечивает доходность и стабильность существования банков. Роль кредитных операций:

1.      Кредитные операции преобладают в активах коммерческих банков.

2.      Кредитные операции – основной источник доходов.

3.      Способность обеспечить возврат кредита – профессионализм персонала банка и его руководства.

4.      Размер, состав и структура кредитных вложений по степени риска и ликвидности являются основой для расчета главных оценочных показателей банка  (при определении ликвидности, достаточности капитала).

Анализ кредитных операций осуществляется в двух направлениях:

1.      Определение состава и структуры кредитных вложений банка по различным классификационным признакам (количественный анализ).

2.      Характеристика состава  и структуры по качественным показателям (качественный анализ).

Количественный анализ осуществляется, исходя из различных классификационных признаков:

1. В зависимости от получателя: клиентские, межбанковские.

2. В зависимости от субъектов кредитных отношений: физические лица, юридические лица, индивидуальные предприниматели, государство.

3. В зависимости от сроков выдачи: краткосрочные, долгосрочные.

4. По характеру обеспечения: обеспеченная, недостаточно обеспеченная, не обеспеченная.

5. По отраслевой принадлежности: промышленность, торговля, сельское хозяйство, строительство и тд.

6. По валюте выдачи: национальная, иностранная.  

         Проведем анализ выданных краткосрочных кредитов юридическим лицам в отделении №402 ОАО «Белагропромбанка» по видам валют:

Таблица 1

На основании данной таблицы можно сделать вывод, что на конец отчетного периода сумма выданных кредитов юридическим лицам в долларах США в отделении №402 ОАО «Белагропромбанка» по сравнению с суммой выданных кредитов на начало уменьшилась на 2718678 долларов, что в относительном выражении составило -29,6%. Сумма выданных кредитов в евро за аналогичный период уменьшилась(-171927 евро). Темп изменения составил 71,5%. Что касается российского рубля, то темп изменения 18,7%, что в денежном выражении составляет -11755707 российских рублей. Из приведенных данных видно, что уменьшение сумм выданных кредитов в отделении №402 ОАО «Белагропромбанк» произошло по всем видам валют.

         Также в банке производится анализ движения и оборачиваемости кредитов.

         Анализ движения выданных кредитов предусматривает изучение остатка кредиторской задолженности на начало, конец, обороты по выдаче и погашению кредитов. Это находит отражение в следующей формуле:

Остаток задолженности на конец = Остаток задолженности на начало + обороты по выдаче - обороты по погашению.

     Важным показателем, характеризующим движение выданных кредитов является оборачиваемость кредитов, которая выражается в днях. Этот показатель рассчитывается по следующей формуле:

Оборачиваемость кредитов = Средний остаток задолженности*Т/ / Обороты по погашению.

На основании следующих данных рассчитаем показатель оборачиваемости кредитов, выданных юридическим лицам в белорусских рублях за первые два квартала 2009 года.

Таблица 2