Государственный финансовый контроль в зарубежных странах

- предупреждение, выявление и пресечение коррупции в налоговых органах.

Для осуществления финансового  контроля в сфере страхованияв

соответствии с Указом Президента РФ от 18 февраля 1992 г. «О государственномстраховом надзоре РФ» была организована Федеральная служба страхового надзора (Росстрахнадзор).Основныезадачи и функции этой службы были определены Законом РСФСР «О страховании» от27 ноября 1992 г.). В 1996 г. Росстрахнадзор преобразован в Департаментстрахового надзора Министерства финансов РФ с сохранением основных задач ифункций.

Департамент страхового надзора  и территориальные органы, помимо

лицензирования страховой  деятельности и регулирования единого  страховогорынка, осуществляют контроль обоснованности страховых тарифов  и следят за соблюдением страховыми фирмами нормативов платежеспособности. Устанавливаютсяправила формирования и размещения страховых резервов, методика расчетасоотношений между активами и обязательствами страховой фирмы, а также порядокучета страховых операций и формы отчетности по страховой деятельности,включая соблюдение установленных нормативов. В случае неоднократноговыявления нарушений законодательства и нормативных документов органыстрахового надзора имеют право ограничивать действие лицензий страховых фирмлибо обратиться в арбитражный суд с иском об их ликвидации.

Особая роль в осуществлении  финансового контроля принадлежит Центральномубанку России (ЦБР). Как орган государственного управления, наделенныйвластными полномочиями, он организует и контролирует денежно-кредитныеотношения в стране. ЦБР осуществляет надзор за деятельностью коммерческихбанков. С этой целью создано специальное подразделение — Департаментбанковского надзора, который проверяет соблюдение коммерческими банкамибанковского законодательства и установленных ЦБР нормативов банковскойдеятельности. При установлении фактов нарушений или предоставлении банкаминеполной или недостоверной информации, ЦБР в зависимости от вида нарушениявправе прибегнуть к определенным метода) воздействия: штраф в размере от 0,1 до1% от минимальной величины уставного капитала; выполнение требований ЦБР пофинансовому оздоровлению; реорганизация; замена руководств коммерческого банка;применение более жестких нормативов, запрет на проведение отдельных операций ина открытие филиалов на срок до одного года; назначение временной администрациив банке на срок до полутора лет и, наконец, как крайняя мера — отзыв лицензии иликвидация банка.

На Государственный таможенный комитет (ГТК) возложен контроль за

соблюдением налогового и  таможенного законодательства при  перемещении товаровчерез таможенную границу Российской Федерации.

Деятельность Федеральной службы по валютному и экспортному контролю, созданной в 1992 г., тесно связана с ЦБР и ГТК. Основной задачей Службы являютсяпоиск и пресечение «лазеек» в валютном законодательстве, позволяющихосуществлять беспрепятственный отток валютных активов за рубеж, создание банкаданных потенциальных нарушителей валютного законодательства.Служба по валютному и экспортному контролю имеет право проверять всефинансовые документы организаций, осуществляющих внешнеэкономическуюдеятельность; поднимать вопрос о приостановлении лицензий на правоосуществления таких операций в случаях выявления несоблюдения валютного иэкспортного законодательства, непредставления отчетных документов. Кроме того службе приданы военизированные подразделения; они используются вразведывательно-карательных целях. Служба имеет право привлекать другиеорганизации Российской Федерации в качестве агентов валютного контроля.

2 Анализ организации государственного финансового контроля в зарубежных странах.

2.1 Финансовый контроль Германии.

           При создании органов государственного финансового контроля в современной России был учтен организационный опыт финансового контроля в странах с развитой рыночной экономикой. В основном, это связано с тем, что за рубежом органы финансового контроля уже давно стали неотъемлемой составляющейдемократического общества и обязательным элементом управления общественными финансовыми средствами. Принципы финансового контроля сформулированы в Лимской декларации о руководящих принципах финансового контроля, принятой на IX Конгрессе международной организации высших органов финансового контроля (ИНТОСАИ) в октябре 1977г. Хотя Лимская Декларация с точки зрения международного права не имеет обязательного характера, нельзя недооценивать ее влияния на развитие органов финансового контроля в различных странах. Международный опыт показывает, что в том или ином государстве, на различных уровнях власти достаточно эффективно функционируют органы финансового контроля и, в первую очередь, в бюджетно-финансовой сфере. Поэтому изучение европейского опыта осуществления государственного финансового контроля сегодня для нашей страны представляет несомненный интерес. В этой связи рассмотрим страну с государственным устройством, близким современной России – ФРГ, а также Испанию, унитарное государство.

Особенностью осуществления  государственного финансового контроля в Германии является тот факт, что  основные правила функционирования финансовой системы этой страны закреплены в Финансовой конституции ФРГ, которая  является самым крупным разделом основного закона немецкого государства. Этот документ регулирует отношения  между федерацией, землями, общинами, гарантируя их устойчивость и предотвращая различные политические казусы (например, в результате смены кабинета).

В этой стране с развитой рыночной экономикой государственный  финансовый контроль осуществляется Федеральной  счетной палатой и счетными палатами земель. Счетная палата является независимым  органом финансового контроля, который  занимает место между парламентом  и правительством страны и является их помощником. Федеральная счетная  палата контролирует как бюджетное  финансирование и управление экономикой федерации и федеральными объектами  особой важности, так и  деятельность государственных предприятий, организации социального страхования, получающих государственные дотации. Палата может также контролировать учреждения, которые не входят в сферу компетенции федерации, но имеющие право управлять федеральными средствами. Федеральная счетная палата состоит из восьми отделов, название которых определены выполняемыми ими функциями: проведение ревизии счетов, бюджетного финансирования, контроль учреждений транспорта и связи, контроль оборонного бюджета, проверка объектов военного и гражданского строительства, проверки социальной сферы, контроль состояния подготовки кадров и эффективного управления экономикой, кураторство экономики и финансов. Основным признаком оценки деятельности Счетной палаты ФРГ является точность и эффективность. Проводя финансово-экономический анализ различных широкомасштабных проектов, сотрудники Палаты контролируют осуществления поставленных целей и задач в реальной жизни, проводя так называемый «контроль успеха».

Современное состояние бюджетной  системы и бюджетного устройства Германии нашло отражение в принятом в 1997 г. законе «О дальнейшем развитии в сфере бюджетного права на федеральном  и земельном уровнях». Процесс функционирования и взаимодействия институциональных структур, уполномоченных соответствующими органами государственной власти и местного самоуправления на выполнение функций по поводу формирования, распределения и контроля за бюджетными денежными средствами и обязательствами подразумевает работу системы бюджетного администрирования. Объектами бюджетного администрирования являются бюджетные финансовые ресурсы: федерального правительства, земельных правительств, коммун или общин (муниципалитетов).

Субъектами бюджетного администрирования  являются: финансовые органы (Министерство финансов и его органы на местах), органы денежно-кредитного регулирования (Бундесбанк и его подразделения), органы государственного финансового  контроля (Счетная палата ФРГ).

Важнейшими видами доходов  бюджетов всех уровней являются обязательные платежи (налоги, сборы, взносы). В связи  с этим огромное значение имеет налоговый  контроль. Уровень собираемости налогов  в Германии составляет более 90% и  уклонение от уплаты налогов является  не типичным для этой страны. Это обусловлено тем, что к налоговым преступлениям, которые находятся в сфере уголовного преследования органами налоговой полиции, относятся: уклонение от уплаты налогов, контрабанда, подделка гербовых и акцизных марок, а так же укрывательство лиц, совершивших налоговое преступление. К числу факторов, способствующих более высокой собираемости налогов в Германии, следует отнести подробное, детализированное налоговое законодательство, которое, как правило, исключает различную интерпретацию тех или иных положений и поэтому сводит к минимуму споры между налогоплательщиками и налоговыми органами в вопросах применения налогового законодательства. Эффективному налоговому контролю способствует развитая банковская система, высокий уровень компьютеризации налоговых служб, наличие соответствующей статистической и аналитической базы, а так же обмен информацией между различными фискальными службами и государственными инстанциями. При этом подчиненность налоговых, таможенных служб и налоговой полиции Министерству финансов способствует их тесному сотрудничеству и взаимодействию.

В области финансового  контроля в Германии наиболее значимо  действует парламентский контроль. Имеется в виду, прежде всего функция  государственного контроля, которая, в  основном, сводится к контролю за соблюдением законодательства. Для этих целей во многих землях организован специальный уровень управления, так называемый, средний уровень, который позволяет помимо прочего осуществлять финансовый контроль и в области межбюджетных отношений. Положительной стороной этого вопроса является то, что концентрация внимания на одной из определяющих функций управления позволяет сделать контроль реальным и эффективным, а значит, и в целом  процесс управления – результативным.

2.2 Финансовый контроль  Испании.

Несомненный интерес в современных условиях представляет организация финансового контроля и в унитарных государствах, особенно которые нечасто упоминаются в экономической литературе, например, в Испании.         

Испания имеет в своем  составе 50 провинций, которые  входят в 17 автономных областей. Глава государства – король, существующий строй – конституционная монархия. 

Финансовый контроль в  этой стране осуществляют законодательный  орган власти – Генеральные Кортесы (двухпалатный парламент) и исполнительная власть в лице Правительства Испании, Министерства экономики и финансов. Председатель Сената Испании является Президентом Счетной палаты с  ее местными отделениями – независимого органа финансового контроля страны. Кстати, именно в Мадриде, столице  государства находится штаб-квартира ЕВРОСАИ - Европейской организации высших контрольных органов. В Испании казначейские функции делят между собой Канцелярия заместителя секретаря по финансам (СФ) и Генеральный директорат казначейства (ГДК); оба являются подразделениями второго уровня в Министерстве финансов. В стране существует единый счет Казначейства в Центральном банке. Все поступления и выплаты по нему контролирует Генеральный директорат казначейства. Несмотря на то, что контроль за поступлениями на единый счет возложен на него, прямого участия в сборе налогов он не принимает за исключением некоторых неналоговых доходов.

В части исполнения бюджета  по расходам Казначейство устанавливает обязательный график месячных или квартальных выплат, оставляя за собой исключительное право — откладывать выплаты по некоторым категориям расходов. Контроль осуществляют отраслевые департаменты с учетом бюджетных ассигнований и графика наличных выплат. Объем, сроки и условия любого государственного заимствования определяет Генеральный директорат казначейства.

На Канцелярию заместителя  секретаря по финансам (СФ) возложены функции контроля за расходами и организации учета. СФ контролирует общее исполнение бюджета. Он готовит скользящий финансовый план на месячной основе и определяет бухгалтерские стандарты. За внутренний контроль и аудит СФ отвечает через своих финансовых контролеров.

Бюджеты региональных автономных правительств и местных органов государственного управления не контролируются. Однако оба этих уровня зависят от государственных трансфертов и на них распространяются действующие правила заимствования.

В стране действует государственная  информационная система, за которую  отвечает Министерство финансов через  СФ. Все без исключения правительственные операции должны проходить через систему, которая регистрирует шесть различных этапов исполнения бюджета: бюджетные ассигнования, взятие обязательства, проверка, платежное требование, платежное поручение и фактическое выделение средств.

Налоговый контроль осуществляет и непосредственно отвечает за сбор налогов в стране  Налоговое управление, которое является отдельным подразделением Минфина. Оно собирает налоги через банковскую систему и выступает в роли государственной налоговой инспекции.

Таким образом, рассмотрение деятельности органов государственного финансового контроля  в европейских странах показывает, что эти органы, как правило, играют активную роль в управлении государственными финансами. Существующие органы государственного финансового контроля в большинстве своем независимы, а их деятельность является достаточно эффективной.

Считаем, что в организации  финансового контроля, в повседневной практике ее осуществления в экономически развитых государствах за рубежом есть много рационального, что можно  было бы с успехом использовать в  современной России. В этой связи имеет смысл обмен практическим опытом по различным вопросам финансового контроля как методического, так и прикладного характера. Ведь опыт функционирования и развития финансовых органов других стран, несомненно, полезен для молодой рыночной экономики России. Он показывает, что в РФ при прочих условиях необходимо создание государственной финансовой информационной системы, которая могла бы предоставить органам власти и управления оперативную и достоверную информацию о состоянии государственных финансов, позволив тем самым обеспечить эффективное управление ими.

2.3 Финансовый контроль  во Франции.

Обращаясь к опыту зарубежных стран, рассмотрим принцип государственного контроля во Франции. Я уже отметила ранее, что ведущей формой независимого контроля в странах с развитой экономикой является аудиторство.

Что же касается государственного контроля, то здесь основные задачи состоят, во-первых, в установлении соответствия бюджетного прогноза целям  общеэкономического развития, т.е. оценка качества и реальности бюджета - концепций, разработок при определении бюджетного выбора, обоснованности решений, во-вторых, - соответствия утвержденного бюджета и его фактического исполнения.