Формирование и использование прибыли предприятия

2. для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, полученный через эти предоставление постоянные представительства доход, уменьшенный на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, определяемых в соответствии с настоящей главой;

3. для иных иностранных организаций - доход, полученный от источников Российской Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со статьей 309 настоящего Кодекса. [21]

 
     Льготы, предоставляемые по налогу на прибыль, можно разделить на пять групп, предусматривающих:

 
-полное освобождение от уплаты налога на прибыль специализированных предприятий и организаций в части, полученной от осуществления их уставной деятельности;

- понижение ставки налога на прибыль на 50% для предприятий, если инвалиды составляют не менее 50% общего числа их работников;

-освобождение от налогообложения только той части прибыли, которая направляется на осуществление определенных, установленных законом целей;

-наряду с общими льготами для всех предприятий специальных льгот предприятиям малого бизнеса;

-разрешение для предприятий использовать так называемый «перенос убытков», что довольно широко применяется в мировой практике.

Относительно  к российскому законодательству это означает, что для предприятий, получивших в предыдущем году убыток, освобождается от уплаты налога часть прибыли, направленная на его покрытие, в течение последующих пяти лет.

 
Не  облагается налогом прибыль:

-религиозных объединений и предприятий, находящихся в их собственности; от культовой деятельности, производства и реализации предметов культа и религиозного назначения, а также иная прибыль в части, направляемой на осуществление уставной деятельности этих объединений;

-общественных организаций инвалидов и находящихся в их собственности учреждений, предприятий, в т.ч. учебно-производственных предприятий и объединений;

-специализированных протезно-ортопедических предприятий;

-от производства технических средств профилактики инвалидов и реабилитации инвалидов;

-редакций в течение первых двух лет со дня первого выхода в свет (эфир) продукции средств массовой информации, если они созданы не на базе действующих структур;

-от производства продуктов детского питания;

-музеев, библиотек, филармонических коллективов, государственных театров;

-специализированных реставрационных предприятий в части прибыли, направленной на реставрацию.

Освобождаются также от налога на прибыль:

-затраты предприятий из прибыли на содержание находящихся на их балансе социально-бытовых объектов здравоохранения, народного образования, культуры и спорта, детских дошкольных учреждений, детских лагерей отдыха, жилищного фонда и т.п.

-взносы на благотворительные цели, в экологические и оздоровительные фонды, на восстановление объектов культурного и природного наследия, а также перечисленные общественным организациям  инвалидов,

      религиозным организациям, учреждениям и организациям

здравоохранения, народного образования, социального обеспечения и т.д., но не более 3% облагаемой налогом прибыли; если отчисления про изводятся также в чернобыльские благотворительные организации и фонды, то общий размер указанной льготы увеличивается до 5% облагаемой налогом прибыли.

  Главная проблема, возникающая при налогообложении прибыли, это не размер ставки, а порядок определения налогооблагаемой базы.

   В сложившихся экономических условиях предприятия часто вынуждены  реализовывать свою продукцию по цене не выше фактической себестоимости. Действующее налоговое законодательство не запрещает проводить эту операцию. Но если в бухгалтерском учете выручка для определения финансового результата отражается в фактически полученных суммах, то для целей налогообложения выручка может отражаться по-разному. Таким образом, особую важность приобретает определение рыночной цены.

Тема  рыночных цен на продукцию (работы, услуги) -одна из наименее методически проработанных тем в нормативных актах по налогообложению.

Слабым  местом порядка определения рыночной цены для целей налогообложения  реализации продукции по ценам не выше себестоимости является отсутствие нормативно-правового акта, в котором был бы конкретно изложен приемлемый, универсальный метод определения рыночной цены продукции, одинаково обязательный как для предприятий, так и для налоговых органов. Разработать такой универсальный метод не только чрезвычайно трудно, но и вряд ли возможно, если от метода требуется, чтобы он мог быть одновременно пригоден для разных видов производств. Но если не всегда можно определить для целей налогообложения рыночную цену продукции в строгом соответствии с нормативно-правовыми актами, то еще труднее определить таким образом рыночную цену для целей налогообложения применительно к работе или услуге. Практически возможно определение рыночных цен только на элементарные работы и услуги, состоящие из минимального количества операций, и на широко распространенные, состоящие из однотипных, повторяющихся операций. Определить же рыночную цену работы или услуги, носящей индивидуальный характер, практически невозможно. Именно этими трудностями объясняется то, что в нормативных актах только формулируется понятие рыночной цены и указываются основные принципы ее определения, но не дается конкретный метод ее определения.

  Все вышеизложенное свидетельствует о  том, что простота и доступность восприятия налога на прибыль в данном случае не соблюдается. Налогоплательщик вынужден прилагать время и средства на определение рыночных цен и аналогичной продукции (привлечение оценщиков для этих целей). [18] 
 

      ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

      Прибыль является основным источником собственных  средств фирмы. С одной стороны, прибыль рассматривается как результат деятельности фирмы, с другой,  ¾  как основа дальнейшего развития.  Для страны прибыль фирм означает наполняемость доходной части бюджета, возможность решения социальных проблем страны или региона. Свою роль играют и убытки. Они высвечивают ошибки и просчеты в направлении средств, организации производства и сбыта продукции.

      Основной  целью предпринимательской деятельности предприятий стало получение  прибыли, которая служит важнейшим  источником и предпосылкой приращения капитала, роста доходов предприятия и его собственников. Этой цели можно достигнуть лишь при оптимальной организации финансов на предприятиях, позволяющей не только укрепить их финансовое положение и конкурентоспособность, но и обеспечить финансовую стабилизацию в стране.

      Важной  проблемой российской налоговой  политики на современном этапе является рост собираемости налогов. Тем не менее, право предприятия на законное уменьшение своих налоговых выплат является неотъемлемой гарантией частной собственности. Это тем более важно, т.к. в ряде случаев наблюдается тенденция со стороны налоговых органов рассматривать легальное уменьшение налоговых обязательств предприятия как «уклонение от уплаты налогов».

      Одна  из важнейших перспективных задач совершенствования системы налогообложения прибыли  ¾  это ослабление ее фискальной направленности, либерализация при повышении четкости  и ясности налогового законодательства, ликвидация многочисловой и противоречивой  нормативной базы, сложных и неопределенных налоговых процедур. [4] 
 

      Список  использованной литературы 

1. Анализ  хозяйственной деятельности. / Под  ред. Белобородовой В.А. –М.: Финансы  и статистика, 2006