Фискальная политика в Казахстане

–                   специальные налоги, имеющие целевое назначение

В зависимости  от характера ставок различают налоги [5, с. 394, 395]:

–                   твердые (фиксированные), устанавливающиеся в абсолютной сумме на единицу налогообложения независимо от различных экономических показателей, связанных с деловой активностью;

–                   регрессивные, при которых процент изъятия дохода уменьшается при возрастании дохода;

–                   пропорциональные, проявляющиеся в том, что независимо от размера дохода действуют одинаковые ставки;

–                   прогрессивные, при которых процент изъятия возрастает по мере увеличения дохода.

Группа американских специалистов во главе с А. Лаффером изучила зависимость суммы налоговых поступлений в бюджет от ставок подоходного налога.

Налоговые ставки устанавливаются в виде процента, определяющего долю изымаемого дохода. До определенного повышения ставки налога доходы растут, но затем начинают снижаться. По мере роста ставки налога стремление предприятий поддерживать высокие объемы производства начнет уменьшаться, снизятся доходы предприятий, а с ними и налоговые доходы предприятий. Следовательно, существует такое значение налоговой ставки, при котором поступления от налогов  в государственный бюджет достигнут  максимальной величины. Государству  целесообразно установить налоговую  ставку на данном значении. Группа Лаффера теоретически доказала: ставка налога 50% является оптимальной. При такой ставке достигается максимальная сумма налогов. При более высокой ставке налога резко снижается деловая активность фирм и работников, и тогда доходы перетекают в теневую экономику [2, с. 167].

Однако во многих государствах ставки налогов значительно  выше оптимального уровня, и это  объясняется действием других факторов, не учитываемых в теоретической  модели. Например, в странах, тяготеющих к сильному государственному регулированию, будет преобладать стремление к  увеличению бюджета через доходную часть. Налоговые ставки в таких  странах высоки. И наоборот, если страна тяготеет к либеральному рыночному  устройству, к минимальному государственному вмешательству в экономику, налоговые  ставки будут ниже. Кроме того, стремление иметь социально ориентированную  экономику и направлять значительную часть бюджетных ассигнований на социальную помощью не позволяет  сильно снижать налоговые ставки -во избежание недостатка бюджетных средств для социальных нужд. Высокие налоговые ставки в казахстанской экономике обусловлены прежде всего бюджетным дефицитом, нехваткой государственных средств для осуществления социально-экономических программ и слабой надеждой на то, что снижение налоговых ставок приведет к росту производства и подъему экономики. Чтобы как-то смягчить налоговый пресс для отдельных налогоплательщиков, применяются налоговые льготы — форма снижения налоговых ставок или, в предельном случае, освобождение от уплаты налогов. Иногда налоговые льготы используются как средство стимулирования, основанное на том, что уменьшение налога адекватно предоставлению налогоплательщику дополнительных средств на величину, равную сумме снижения. Проблема выбора и назначения рациональных налоговых ставок стоит перед любым государством.

Очевидно, чем  выше налоги, тем меньшим доходом  будет располагать субъект, а  значит меньше покупать и сберегать. Поэтому разумная налоговая политика предполагает всесторонний учет тех  факторов, которые могут стимулировать  либо тормозить экономическое развитие и благосостояние общества.

Такой инструмент фискальной политики государства как  налоги тесно связан с другим инструментом бюджетно-налоговой политики – государственными расходами. Средства, изымаемые в  виде налогов, идут в государственный  бюджет, впоследствии расходуясь на различные  цели государства. В условиях действующего законодательства РК основная часть бюджета наполняется за счет платежей налогоплательщиков – юридических лиц.

В настоящее  время получила распространение  точка зрения о необходимости  дополнительного существенного  сокращения налоговых ставок по основным налогам. В обоснование этого  авторы указывают, что несмотря на временное падение объема налоговых поступлений, в долговременной перспективе улучшаются условия инвестирования, увеличится производство товаров и услуг, повысится занятость населения и, вследствие роста налогооблагаемой базы, начнут расти доходы государства [5, с. 347].

Под государственными или правительственными расходами  понимаются расходы на содержание института  государства, а также государственные  закупки товаров и услуг.

Государственные закупки товаров и услуг могут  быть самых разных видов: от строительства  за счет бюджета школ, медицинских  учреждений, дорог, объектов культуры до закупки сельскохозяйственной продукции, военной техники, образцов уникальных изделий. Сюда же относятся и внешнеторговые закупки. Главный отличительный  признак всех этих закупок заключается  в том, что потребителем выступает  само государство. Обычно говоря о государственных  закупках, их разделяют на два вида: закупки для собственного потребления  государства, которые более или  менее стабильны, и закупки для  регулирования рынка.

Государство увеличивает  свои закупки в период спада и  кризиса и сокращает во время  подъема и инфляции в целях  поддержания стабильности производства. В то же время эти действия направлены на регулирование рынка, поддержания  на нем равновесия между спросом  и предложением. Такая цель составляет одну из важнейших макроэкономических функций государства.

Государственные расходы играют значительную роль в  социально-экономическом развитии общества. Отсюда они объективно необходимы и в то же время превышение ими  разумных пределов может привести к  финансовой нестабильности в национальной экономике, чрезмерному дефициту государственного бюджета.

Государственные расходы выступают в форме:

-                   государственного заказа, который распределяется на конкурентной основе;

-                   строительства за счет капитальных вложений;

-                   расходов на оборону, управление и т.д.

Основная часть  государственных расходов проходит через госбюджет, включающий в себя бюджеты правительства и местных властей.

Государственный бюджет – это годовой план государственных  расходов и источников их финансового  покрытия (доходов). В современных  условиях бюджет является также мощным рычагом государственного регулирования  экономики, воздействия на хозяйственную конъюнктуру, а также осуществления антикризисных мероприятий.

Государственный бюджет представляет собой централизованный фонд денежных ресурсов, которым располагает  правительство страны для содержания государственного аппарата, вооруженных  сил, а также выполнения необходимых  социально-экономических функций.

Расходы показывают направление и цели бюджетных  ассигнований и выполняют функции  политического, социального и экономического регулирования. Они всегда носят  целевой и, как правило, безвозвратный  характер. Безвозвратное предоставление государственных средств из бюджета  на целевое развитие называется бюджетным  финансированием. Этот режим расходования финансовых ресурсов отличается от банковского  кредитования, которое предполагает возвратный характер кредита. Надо заметить, что безвозвратность предоставления финансовых ресурсов не означает произвольности в их использовании. Всякий раз при  применении финансирования государство  разрабатывает порядок и условия  использования денег для целевого направления и обеспечения общего экономического роста и улучшения  жизни населения.

Структура государственных  расходов в каждой стране имеет свои особенности. Они обусловлены не только национальными традициями, организацией образования и здравоохранения, но главным образом характером административной системы, структурными особенностями  экономики, развитием оборонных  отраслей, численностью армии и др.

Государственные трансферты, являясь одним из инструментов фискальной политики, представляют собой выплаты государственных органов, не связанные с движением товаров и услуг. Они перераспределяют доходы государства, полученные от налогоплательщиков, через пособия, пенсии, выплаты по социальному страхованию и т.д. [6, с. 671]. Трансфертные платежи имеют более низкий мультипликатор по сравнению с другими государственными расходами, поскольку часть этих сумм сберегается. Мультипликатор трансфертных платежей равен мультипликатору государственных расходов, умноженному на предельную способность к потреблению. Преимуществом трансфертных платежей является то, что они могут быть направлены определенным группам населения. Социальные трансферты (пенсии, стипендии, различные пособия) входят в средний доход, и эти выплаты позволяют увеличить бюджет семьи на 10-12% [6, с. 409].

Инструменты фискальной политики по-своему влияют на экономическую  ситуацию, помогая достичь целей, поставленных перед фискальной политикой. Основными инструментами фискальной политики государства являются изменение  налогов и трансфертных платежей. Инструменты фискальной политики взаимосвязаны и их роль в реализации той или иной политики государства велика. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Особенности фискальной политики в РК

Фискальная политика оказывает большое влияние на развитие государства и на складывающуюся ситуацию в стране. Поэтому очень  важно анализировать существующую фискальную политику и прогнозировать последствия еще только планируемой  фискальной политики. Таким образом, для выбора наиболее правильной и  экономически целесообразной фискальной политики необходим ее системный  анализ и прогнозирование последствий, так как фискальная политика играет большую роль в развитии государства, влияя на социальное положение граждан  государства, на состояние государственного бюджета и на деловую активность предприятий.

Сбалансированная  денежно-кредитная  и фискальная политика и повышение эффективности  их основных инструментов  

Координация денежно-кредитной  и фискальной политик должна осуществляться по нескольким направлениям.

Во-первых, основным условием при реализации данных политик  является следование единой долгосрочной цели или ориентиру. Данной целью  может служить вхождение Казахстана в число 50 наиболее конкурентоспособных  стран мира. Для достижения данной цели должны реализовываться отдельные  задачи, например, сохранения высокого и устойчивого роста ВВП, снижение уровня инфляции, повышение благосостояния населения, уменьшение дефицита бюджета  и т.д. путем проведения соответствующей  государственной политики.

Во-вторых, для  тесной координации фискальной и  денежно-кредитной политик необходимо согласование ключевых предположений  и допущений, которые лежат в  основе прогнозов основных макроэкономических показателей, а также в основе корректировки этих прогнозов. Зачастую расхождения именно в предположениях и допущениях по тенденциям показателей  приводят к существенным различиям  в прогнозах и, в конечном итоге, расхождениям в направлении принимаемых  мер. Так, в последние несколько лет проводится, с одной стороны, экспансионистская бюджетная политика, направленная на значительный рост расходов бюджета, и, с другой стороны, ограничительная денежно-кредитная политика, характеризуемая мерами по ее ужесточению. Разнонаправленность мер данных политик не позволяет обеспечить снижение уровня инфляции.

Тем не менее, координация  денежно-кредитной и фискальной политик не предполагает их подчинение друг другу. Независимость Национального  Банка от органов представительной и исполнительной власти закреплена Законом Республики Казахстан от 30 марта 1995 года «О Национальном Банке Республики Казахстан».  
 
 

Основные  задачи на 2007-2011 годы

В целях проведения сбалансированной денежно-кредитной  и фискальной политики предполагается принятие следующих мер:

• определение единой долгосрочной цели государственной экономической политики и целей в краткосрочном периоде с установлением их приоритетности;
• соблюдение подчиненности нижестоящих целей вышестоящим;
• совершенствование механизма по согласованию единых предположений и допущений, которые лежат в основе прогнозов основных макроэкономических показателей и параметров среднесрочного плана социально-экономического развития, среднесрочной фискальной политики и основных направлений денежно-кредитной политики Национального Банка, а также в основе корректировки этих прогнозов;
• определение перечня показателей и параметров, которые будут публиковаться в рамках среднесрочного плана социально-экономического развития, среднесрочной фискальной политики и основных направлений денежно-кредитной политики Национального Банка;
• совершенствование механизма взаимодействия Национального Банка и Министерства экономики и бюджетного планирования по принятию согласованных мер по достижению целей. 

Совершенствование налогообложения  участников финансового  рынка и финансовых инструментов  

Цель  и задача

Переход к стандартам Европейского союза предполагает отмену налоговых льгот и преференций, которые в настоящее время  существуют по различным финансовым инструментам. Введение временных льгот  оправдано в целях стимулирования развития каких-либо новых финансовых инструментов, особенно связанных с  реализацией государственной инвестиционной политики в приоритетных секторах экономики, в том числе в финансовом секторе. В дальнейшем эти льготы должны быть отменены по истечении определенного  периода времени, достаточного для  становления новых инструментов на финансовом рынке.

Активизация фондового  рынка Республики Казахстан привела  к появлению новых для Казахстана финансовых инструментов, таких как  деривативы. При правильном использовании производные инструменты (деривативы) являются инструментами управления рисками. Для их эффективного использования требуется дальнейшая работа в совершенствовании налогообложения деривативов.