Денежные фонды и резервы предприятия

Кроме собственного капитала, источниками формирования имущества  организации являются заемные (привлеченные) источники. Заемный капитал –  это обязательство предприятия  перед кредиторами. Они предоставляются  организации во временное пользование  на определенный срок, по истечении  которого возвращаются владельцам и  выступают в виде:

- кредитов банков:

- займов:

- кредиторской задолженности.

Заемный капитал в балансе  подразделяется на долгосрочные и краткосрочные  пассивы. В группу кредитов банков включаются краткосрочные и долгосрочные ссуды  банков. Кредиты выдаются банками  на строго определенные цели, на определенный срок и с условием возвратности.

Краткосрочные ссуды банков (сроком до 1 года) служат основным источником дополнительных средств предприятия  на временные нужды. К ним относятся  ссуды под запасы товарно-материальных ценностей, на временное пополнение оборотных средств, на капитальный  ремонт основных средств и других обоснованных временных нужд.

Долгосрочные ссуды банков – это также источник дополнительных средств, получаемых предприятием, но сроком более чем на год, и предназначаются  на капитальные вложения, связанные  с развитием, модернизацией, рационализацией производства, а также с улучшением его организации и повышением эффективности.

К группе «Займы» относятся  суммы, полученные в долг от юридических  и физических лиц на различные  цели с обязательным возвратом.

К заемным источникам формирования хозяйственных средств, кроме того, относится кредиторская задолженность, вытекающая из его расчетных отношений  с другими организациями.

Кредиторская задолженность  представляет собой долги поставщикам  и прочим кредиторам. Она возникает  в тех случаях, когда материалы  и товары поступают в организацию  раньше, чем они оплачены.

Поставщик — это юридическое  или физическое лицо, отпустившее  материальные ценности. В соответствии с действующей системой расчетов за материальные ценности между временем получения ценностей и моментом их оплаты обычно проходит небольшой  срок, в течение которого данное предприятие оказывается должником  своих поставщиков. В результате задолженность поставщикам становится временным источником некоторой  части средств данного предприятия. В ООО «Абакановское» на конец 2010 г. она составила 3215 тыс. рублей.

К прочим кредиторам относятся  организации или лица, которым  предприятие должно по другим –  не товарным - операциям, т.е. по прочим расчетам. В ООО «Абакановское» это - задолженность предприятия покупателям  и заказчикам, по оплате труда, не полученной своевременно сотрудниками, по суммам, удержанным из заработной платы согласно постановлений судебных органов  в пользу третьих лиц, перед бюджетом.

Обязательства – своеобразный источник, возникающий из расчетных  отношений с другими организациями  и лицами (кредиторами). К ним относят  задолженности:

- кредиторскую бюджету;

- трудовому коллективу  по оплате труда;

- перед органами социального  и медицинского страхования;

- перед Пенсионным фондом  и фондом занятости.

У предприятия периодически в определенные сроки появляются указанные обязательства. С момента  их начисления и до момента уплаты они находятся в распоряжении предприятия.

Общим для различных видов  обязательств по распределению является то, что средства из этих источников образуются путем начисления, а не получения извне.

Все рассмотренные источники  хозяйственных средств предприятия  составляют пассив баланса. Оценка обязательств организации в балансе соответствует  суммам, указанным в договорах. Следует  отметить, что банки и другие заимодавцы ссужают предприятиям средства на возмездной основе, что предполагает не только погашение первоначальной суммы  долга, но и плату вознаграждения кредитору за использование его  ресурсов (процентов за пользование  кредитом). В настоящее время требуется  показывать в балансе задолженность  по полученным займам и кредитам с  учетом причитающихся к уплате на конец отчетного периода процентов.

Сумма хозяйственных средств  организации и сумма источников их формирования равны, ибо у организации  не может быть больше хозяйственных  средств, чем источников их формирования и наоборот.

Кругооборот хозяйственных  средств, складывается из процессов снабжения, производства и реализации. Каждый из этих процессов характеризуется комплексом хозяйственных операций, вызывающих изменения в составе хозяйственных средств и их источниках.

 

 

 

 

 

2.3.Анализ использования денежных фондов и резервов ООО «Абакановское»

При возникновении излишков денежных средств, имущества они  изымаются у предприятия, происходит уменьшение уставного фонда. В отчете об изменении капитала приводится информация изменений по статьям собственного капитала, например, из бюджета, из отраслевых фондов также показываются данные по статьям прочих фондов и резервов. Если основывать только на данных бухгалтерского баланса, в котором по всем показателям  приводятся остатки на начало и на конец года, то нельзя сделать правильных выводов о движении средств и  источников за отчетный период. Например, в балансе по фонду накопления на начало года имелся остаток 112 тыс. рублей, а на конец года – 518 тыс. рублей, фонд изменился на 406 тыс. рублей. Но это не означает, что поступления  фонда были в той же сумме.

Для осуществления своей  финансово-хозяйственной деятельности ООО «Абакановское» вправе образовывать другие фонды денежных средств, в  соответствии с законодательством. Определение назначения, размеров, источников образования и порядков использования денежных фондов отражено в Уставе предприятия.

На конец 2010 г. резервный  капитал составил 34 тыс. рублей. Необязательные резервные фонды предприятия  могут формировать за счет своей  чистой прибыли, что и предусмотрено  учредительными документами. Резервные  фонды необходимы для покрытия расходов и платежей, убытков, возмещения потерь от неблагоприятно сложившейся конъюнктуры  и т.п. В ООО «Абакановское» резервный  фонд использовался до 2008 г. на покрытие убытков. В 2009 и 2010 гг. резервный фонд не использовался.

Резервирование производится с целью равномерного включения  единовременных затрат в издержки производства и обращения и выравнивания таким  образом финансовых результатов  организации в течение года. В  ООО «Абакановское» такие резервы  предстоящих расходов и платежей создаются на предстоящую оплату отпусков работникам, на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год, на ремонт основных средств.

На конец 2010 г. в ООО  «Абакановское» фонд накопления составил 518 тыс. рублей.

В соответствии с Уставом  ООО «Абакановское» на образование  фонда социальной сферы также направляются средства нераспределенной прибыли в качестве финансового обеспечения развития (капитальных вложений) социальной сферы. Этот фонд предназначен для прироста имущества социально-культурного назначения. За 2010 г. данный фонд увеличился с 4128тыс. рублей до 4534 тыс. рублей.

Сумма ежемесячного отчисления в резерв определена как 1/12 о предполагаемой суммы расходов в отчетном периоде. Неиспользованные суммы резервов подлежат обязательной инвентаризации. Однако, на пример, если ремонт основных средств, начавшийся в середине текущего года, продолжится и следующем, то созданный  по случаю ремонта резерв также должен быть перенесен на следующий год.

В ООО «Абакановское» добавочный капитал в 2010 г. уменьшился с начала года в два раза. Как правило, часть  добавочного капитала, которая возникла в результате поступления конкретного  вида имущества (или увеличения его  стоимости), используется на покрытие затрат в связи с выбытием аналогичного же имущества (или с уменьшением  его стоимости). Так, например, логичнее безвозмездную передачу имущества  финансировать за счет безвозмездно полученных средств. Кроме того, средства добавочного капитала могут быть направлены на погашение убытков  или на увеличение уставного капитала.

В фонд накопления направляются средства нераспределенной прибыли  в качестве финансового обеспечения  производственного развития предприятия  и иных аналогичных мероприятий  по созданию нового имущества, а также по обновлению основных средств. На конец 2010 г. в ООО «Абакановское» он составил 518 тыс. рублей.

В соответствии с Уставом  ООО «Абакановское» на образование  фонда социальной сферы также направляются средства нераспределенной прибыли в качестве финансового обеспечения развития (капитальных вложений) социальной сферы. Этот фонд предназначен для прироста имущества социально-культурного назначения. За 2010 г. данный фонд увеличился с 4128тыс. рублей до 4534 тыс. рублей.

В разделе краткосрочных  пассивов в ООО «Абакановское» включена статья «резервы предстоящих расходов и платежей», в которую включаются потенциальные затраты и обязательства, например, по предстоящему ремонту  основных средств, на оплату отпусков работников. На конец 2010 г. в ООО «Абакановское» она составили 267 тыс. рублей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.4.Совершенствование денежных  фондов и резервов предприятия

Одна из важнейших характеристик  финансового состояния предприятия - стабильность его деятельности с  позиции долгосрочной перспективы. Она связана, прежде всего, с общей  финансовой структурой предприятия, степенью его зависимости от кредиторов и  инвесторов. Так, многие бизнесмены предпочитают вкладывать в дело минимум собственных  средств, а финансировать его  за счет денег, взятых в долг. Однако если структура "собственный капитал - заемные средства" имеет значительный перекос в сторону долгов, предприятие  может обанкротиться, когда несколько  кредиторов одновременно потребуют  свои средства обратно в "неудобное" время. Именно поэтому важное значение имеет совершенствование финансов коммерческой организации, т.е. повышения  их эффективности, благодаря чему обеспечивается финансовая устойчивость организации.

В своей практической деятельности организация должна исходить из того, что конечным результатом деятельности на любом конкретном этапе является достижение заданной рентабельности, а в основу финансово-хозяйственной  деятельности должно быть положено долгосрочное финансовое планирование.

Под управлением финансами  предприятия понимается процесс создания финансового механизма, организации финансовых отношений с другими субъектами (табл. 0). Управление финансами коммерческой организации включает такие элементы, как финансовое планирование, оперативное управление, финансовый контроль, учет и анализ. Так, финансовое планирование предполагает, что при разработке финансовых планов предприятия происходит соизмерение намечаемых затрат на осуществляемую деятельность с имеющимися возможностями, определение направлений эффективного вложения капитала; выявление внутрихозяйственных резервов, оптимизация финансовых взаимоотношений с контрагентами, государством и т.д.

Таблица 0 - Управление финансами предприятия

Управление финансами	Финансовые отношения
Управление финансовыми  отношениями	Другие предприятия и  организации Внутри объединений  предприятий финансово-кредитной  системы
Управление денежными  фондами	Собственные средства Привлеченные средства Заемные средства Оперативные  фонды Прочие
Управление денежными  потоками	Основная деятельность Инвестиционная деятельность Финансовая деятельность

При составлении финансовых планов и прогнозов используются нормативный метод (оценка будущих налоговых обязательств и размеров амортизационных отчислений), метод дисконтирования (оценка предстоящей доходности вложений и влияния на нее инфляционных факторов), метод экстраполяции, метод экономико-математического моделирования (оценка влияния разных факторов на возможный рост финансовых ресурсов), бюджетирование.

Бюджетирование как процесс разработки финансовых планов и прогнозов на основе развития управленческого учета позволяет увязать между собой финансовые и другие планы, в том числе на уровне центров ответственности организации.

Основным финансовым планом коммерческой организации является баланс доходов и расходов, который, как правило, содержит четыре раздела:

1) доходы;

2) расходы;

3) взаимоотношения с бюджетной  системой;

4) расчеты с кредитными  организациями.

Долговременный курс в  области финансов должен базироваться на основе финансовой стратегии предприятия. Прогнозы доходов и расходов, а  также денежных потоков могут  содержаться в бизнес-плане коммерческой организации. Бизнес-план также может отражать стратегию финансово-хозяйственной деятельности организации. На его основе кредиторы и инвесторы принимают решение о предоставлении ей средств. Финансовая часть бизнес-плана включает следующие расчеты:

·  прогноз финансовых результатов;

·  расчет потребности в дополнительных инвестициях и формировании источников финансирования;

·  модель дисконтирования денежных потоков;

·  расчет порога рентабельности (точки безубыточности).

Кроме того, требуется получение  информации о состоянии финансового  рынка, финансовом состоянии контрагентов по сделкам, возможном изменении конъюнктуры рынка и др. В крупных организациях для сбора такой информации создаются специальные аналитические центры, а также используются услуги консультационного характера.