Денежные фонды и резервы предприятия

Таким образом, российское законодательство предоставляет возможность реального  развития контроля, оценки и учета  порядков формирования и использования  всех денежных фондов предприятий и  организаций.

Резервный капитал - фонд, который образуется в соответствии с законодательством РФ и учредительными документами. Предназначен для покрытия убытков отчетного периода, выплаты дивидендов при недостаточности или отсутствии прибыли. Наличие фонда является важнейшим условием обеспечения устойчивого финансового состояния предприятия. К числу резервных фондов относятся также резервы под обесценение вложений в ценные бумаги, выкупной фонд, отложенный фонд и др., создаваемые в АО соответственно для погашения облигаций и выкупа акций. Фонд накопления - средства, предназначенные для развития производства. Их использование связано с увеличением имущества предприятия и финансовыми вложениями для извлечения прибыли. Фонд потребления - средства направляемые на социальные нужды, финансирование объектов непроизводственной сферы, единовременное поощрение работников, выплаты компенсационного характера и т.д. Остаток прибыли - нераспределенная прибыль также характеризует финансовую устойчивость и может использоваться для последующего развития предприятия. Целевое финансирование и поступления - средства, предназначенные для строительства и содержания социальных объектов, а также поступления на эти цели от юридических и физических лиц. Средства предприятиям могут также выделяться из бюджета, отраслевых и межотраслевых фондов. Если предприятие занимается внешнеэкономической деятельностью, оно образует валютный фонд за счет поступающей валютной выручки, часть из которой оно обязано продавать государству. Для оперативного управления финансовыми ресурсами могут создаваться и другие оперативные фонды: для выплаты заработной платы, для платежей в бюджет и др. Рассмотрев основные понятия и классификации финансовых ресурсов, их фондов, вполне логично перейти к рассмотрению выполняемых ими функций. Хотелось бы отметить, что не стоит отождествлять функции финансов, как стоимостной категории распределительных отношений, и функции финансовых ресурсов предприятия - материальных носителей этих отношений и источника деятельности и развития предприятия.

В процессе кругооборота средств финансовые ресурсы принимают различные  материально-вещественные формы и  после завершения определенного  кругооборота перед предприятием стоят  различные задачи: расширение, сокращение или воспроизводство, в зависимости  от принятой финансовой политики. Следовательно, необходимо создание фонда возмещения израсходованных ресурсов, фонда  оплаты труда самого собственника и  работников, фонда дальнейшего расширения.

И система учета затрат на производство, система налогообложения фондов возмещения в части капитальных  затрат, фонда расширения в части  повышения количества приобретаемых  материальных ресурсов и стоимости  нематериальных активов объединены в фонды накопления, финансовые вложения в расширение производства. Таким образом, вложение средств в воспроизводство ранее действующего и частично использованного собственного капитала, вложения в новую величину капитала осуществляются с помощью создания и использования фонда накопления.

Система управления этими фондами  регулируется законодательством, но на практике отсутствует система сопоставления  факта и плана и государственное  регулирование этого сопоставления. Основной принцип: контроль фактического исполнения смет, правильности использования  смет и формирования затрат. Создание и использование фонда накопления находится в полной зависимости  от решения собственника капитала, а в оперативной практике эти  функции выполняют исполнительные органы управления в рамках, оговоренных  в учредительных документах.

"Финансы - это совокупность  экономических денежных отношений,  возникающих в процессе производства  и реализации продукции, включающих  формирование и использование  денежных доходов, обеспечение  кругооборота средств в воспроизводственном  процессе, организацию взаимоотношений  с другими предприятиями, бюджетом, банками, страховыми организациями  и др." Исходя из этого, финансовая  работа на предприятии, прежде  всего, направлена на создание  финансовых ресурсов для развития, в целях обеспечения роста  рентабельности, инвестиционной привлекательности,  т. е. улучшение финансового  состояния предприятия. Под финансовым  состоянием понимается способность  предприятия финансировать свою  деятельность. Оно характеризуется  обеспеченностью финансовыми ресурсами,  необходимыми для нормального  функционирования предприятия, целесообразным  их размещением и эффективным  использованием, финансовыми взаимоотношениями  с другими юридическими и физическими  лицами, платежеспособностью и финансовой  устойчивостью. Финансовое состояние  предприятия может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность  предприятия своевременно производить  платежи, финансировать свою деятельность  на расширенной основе свидетельствует  о его хорошем устойчивом финансовом  состоянии. Чтобы развиваться в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, нужно знать, как управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую - заемные. Следует знать и такие понятия рыночной экономики, как финансовая устойчивость, платежеспособность, деловая активность, рентабельность и другие.

2. Анализ формирования и использования денежных фондов и резервов (на примере ООО «Абакановское»)

2.1.Технико-экономическая  характеристика ООО «Абакановское»

Одна из важнейших характеристик  финансового состояния предприятия - стабильность его деятельности с  позиции долгосрочной перспективы.

ООО «Абакановское» занимается выпуском сельскохозяйственной продукции  растениеводства и животноводства. Свою продукцию ООО реализует  различным предприятиям.

ООО «Абакановское» находится  по адресу: Вологодская область, Череповецкий р-н, с. Абаканово. Телефон: 59-32-54.

Для того, чтобы оценить  размер производства ООО «Абакановское», необходимо рассмотреть ряд показателей, которые представлены в таблице 1 (см. приложение).

Проанализировав данные таблицы 1, можно сделать вывод о том, что с 2008 по 2010 гг. в ООО «Абакановское» наблюдается рост производства. За период с 2008 по 2010 гг. увеличилась стоимость  валовой продукции в текущих  и сопоставимых ценах, стоимость  товарной продукции. С каждым годом  увеличивается стоимость основных фондов (производственных) и энергетические мощности. Это связано с расширением  производства, выпуском все большего количества продукции растениеводства  и животноводства, более эффективным  использованием имеющихся материальных и денежных средств.

Увеличение объемов производства продукции растениеводства свидетельствует  о более рациональном использовании  земельных ресурсов, так как за период с 2008 по 2010 гг. площадь земельных  угодий, в том числе пашни не изменялась.

В 2010 г. ООО «Абакановское» наблюдается развитие отрасли животноводства: увеличивается поголовье скота  и, соответственно, объем выпускаемой  продукции. Если в 2008 г. Поголовье составляло 1079 голов скота, то в 2010 г. – уже 1552 головы, что на 473 головы больше. Показатели таблицы 1 свидетельствуют о том, что в будущем в ООО «Абакановское» будет происходить расширение производства, развитие отраслей животноводства и растениеводства.

Важное значение для характеристики предприятия имеет изучение состава  и структуры товарной продукции, данные о которой содержатся в  годовых отчетах предприятия. Рассмотрим состав и структуру товарной продукции  в ООО «Абакановское» в таблице 2 (см. приложение).

Данные таблицы 2 показали, что с каждым годом, начиная с 2008 по 2010 г. Выпуск товарной продукции  увеличивался как в отрасли растениеводства, так и в отрасли животноводства. Наибольший удельный вес в общем  объеме товарной продукции занимают зерновые и зернобобовые культуры (55,6 % в 1998г, 46,6% - в 2008 г., 50,3% - в 2010 г.). Увеличился выпуск картофеля.

Что касается отрасли животноводства, то здесь особое внимание в ООО  «Абакановское» стали уделять выпуску  молока. Это связано с увеличением  поголовью коров в хозяйстве, а также с улучшением кормовой базы. Удельный вес молока в структуре  товарной продукции в 2008 г. составил 27,7%, а в 2010 г. – 35,6%. Удельный вес мяса скота в общем объеме мяса продукции  – с 2,1% в 2008 г. увеличился до 2,9% в 2010 г. В 2008 г. доля продукции растениеводства  в общем объеме товарной продукции  незначительно отличается от доли продукции  животноводства, чего нельзя сказать  о 2008 г. (доля продукции животноводства в общем объеме товарной продукции  тогда составляло около 1/3). Для оценки финансовых результатов рассмотрим таблицу 3 (см. приложение).

Проанализировав показатели, представленные в таблице 3, можно  сделать вывод о том, что за период с 2008 г. по 2010 г. ООО «Абакановское» из убыточного хозяйства превратился  в прибыльное. Если в 2008 г. оно получало прибыль от реализации только растениеводческой  продукции, то в 2009 и в 2010 гг. прибыльной стала и отрасль животноводства в связи с ее расширением и более эффективной организацией. Выручка от реализации продукции в 2010 г. по сравнению с 2008 г. увеличилась в 3,5 раза, а полная себестоимость реализованной продукции – в 2 раза. Уровень рентабельности в 2009 г. составил 36%, а в 2000г. – на 8 % больше в целом по хозяйству. Увеличился он и по каждой отрасли в отдельности. В дальнейшем для увеличения прибыли от реализации необходимо снижать затраты на производство продукции и увеличивать объемы выпуска продукции.

Чтобы оценить платежеспособность предприятия необходимо рассчитать ряд коэффициентов, которые представлены в таблице 4 (см. приложение).

Данные таблицы 4 показали, что значения рассчитанных коэффициентов  в основном находятся ниже теоретического уровня. В ООО «Абакановское» очень  низкая платежеспособность, так как  коэффициент абсолютной ликвидности  почти равен 0. Это говорит о  недостатке быстрореализуемых активов, за счет которых погашаются обязательства. Коэффициент промежуточного покрытия за все 3 года равен 0,1, что ниже допустимого  значения. Это свидетельствует о  невозможности ООО «Абакановское» погасить свои обязательства при  условии погашения в срок дебиторской  задолженности. Однако, коэффициент  общего покрытия в ООО «Абакановское» с 0,7 в 2008 г. возрос до 1,2 в 2010г., то есть предприятие  имеет достаточно ликвидных средств, чтобы погасить все свои обязательства. Также предприятие имеет достаточно собственных средств, так как  коэффициент независимости за исследуемый  период был выше нормативного значения. В ООО «Абакановское» для регулирования финансово-хозяйственной деятельности применяются различные нормативные акты. Это Федеральный закон «О бухгалтерском учете», план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и организаций АПК, положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов», «Учет основных средств» и другие нормативные документы.

2.2.Анализ формирования денежных фондов и резервов ОАО «»

На момент регистрации  уставны фонд ООО «Абакановское» составил 231 млн. 480 тыс. рублей. Пополнение оборотных средств предприятия, его имущества производится со стороны государственного органа или органа местного самоуправления, а также за счет собственной прибыли.

В ООО «Абакановское» формируются  следующие фонды собственных  денежных средств (помимо уставного  фонда): резервный капитал, добавочный капитал, фонд потребления, фонд накопления, фонд социальной сферы, целевые финансирования и поступления. Резервный капитал подразделяется на резервный фонд, создаваемый в обязательном порядке и другие необязательные резервные фонды. В ООО «Абакановское» созданы резервные фонды в соответствии с учредительными документами. Резервы предстоящих расходов и платежей образуются в результате заблаговременного равномерного включения некоторых видов расходов в затраты до того, как они фактически произведены. Формируются эти резервы путем ежемесячных отчислений, размер которых определяется в соответствии с составленной сметой расходов.

Добавочный капитал в  ООО «Абакановское» возникает в  результате прироста стоимости вне оборотных активов после их переоценки; прироста активов в результате безвозмездного получения имущества и денежных средств; прироста стоимости вне оборотных активов, созданных за счет чистой прибыли или фондов предприятия.

Источником формирования фондов накопления, потребления, социальной сферы служит нераспределенная прибыль. В фонд накопления направляются средства нераспределенной прибыли в качестве финансового обеспечения производственного  развития предприятия и иных аналогичных  мероприятий по созданию нового имущества, а также по обновлению основных средств.

Средства фонда потребления, как и другие фонды создаваемые  за счет нераспределенной прибыли, направляются на осуществление мероприятий по развитию социальной сферы (кроме капитальных вложений), на материальное поощрение работников и на другие аналогичные мероприятия, не приводящие к образованию нового имущества.

Целевое финансирование и  поступления – источник дополнительных средств, полученных из бюджета, отраслевых и межотраслевых фондов специального назначения, от других организаций, физических лиц для осуществления мероприятий  целевого назначения, например для  расширения своей деятельности, финансирования научно-исследовательских работ, если не хватает внутренних ресурсов. В  ООО «Абакановское» такие поступления  составляют всего 1000 рублей.