Банковское дело

В таком же порядке при определении  прибыли предшествующих лет, включаемой в расчет основного или дополнительного  капитала, и убытков предшествующих лет, уменьшающих основной капитал, учитываются остатки, числящиеся на балансовых счетах 70702 и 70707.

Уточнен порядок определения  убытка текущего года, уменьшающего основной капитал. Указанный убыток определяется как положительный результат  от уменьшения суммы остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 10605, 70501, 70606-70610, 50905, 61401, 61403, на величину остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 10603, 70601-70605, 61301, 61304.

При определении величины собственных средств (капитала) на внутримесячную дату в расчет убытка текущего года включаются остатки, числящиеся на балансовом счете 52503, в части начисленного дисконта, подлежащего списанию на расходы  кредитной организации в отчетном периоде (месяце). Данные изменения вступили в силу с 01.01.2008 года.

 

 

3. Порядок расчета собственных средств (капитала) кредитных организаций

 

Порядок расчета собственных средств (капитала) кредитных организаций производится в соответствии в Положением «О методике расчета собственных средств (капитала) кредитных организаций»⁶.

1. Уставный капитал  кредитной организации, действующей  в форме акционерного общества, сформированный в результате  выпуска и размещения обыкновенных  акций, а также привилегированных акций определенного типа, не относящихся к числу кумулятивных, в порядке, установленном федеральными законами и нормативными актами Банка России. Уставный капитал кредитной организации, действующей в форме акционерного общества, принимается в состав источников основного капитала в части акций, отчет об итогах выпуска которых зарегистрирован Банком России на дату расчета капитала. Величина уставного капитала определяется исходя из номинальной стоимости выпущенных акций в валюте Российской Федерации - рублях, но не более реально оплаченной суммы.

Увеличение уставного  капитала кредитной организации  за счет капитализации (за исключением  части уставного капитала кредитной  организации, сформированного за счет капитализации прироста стоимости  имущества при переоценке, являющейся источником дополнительного капитала) принимается в расчет источников основного капитала после регистрации указанного увеличения в установленном порядке.

Привилегированные акции  определенного типа, размер дивиденда  по которым не определен уставом кредитной организации и не относящиеся к кумулятивным, принимаются в расчет источников основного капитала в порядке и на условиях, определенных для обыкновенных акций, в случае, когда в зарегистрированных условиях выпуска указанных акций содержится положение о возможности принятия в установленном федеральными законами, нормативными актами Банка России и учредительными документами кредитной организации решения о невыплате дивидендов владельцам указанных акций, которое не влечет за собой формирование долга кредитной организации перед владельцами этих акций.

Порядок расчета: балансовый счет 102, а также часть балансового счета 103 в размере, удовлетворяющем требованиям настоящего пункта, за исключением части средств от привилегированных акций.

2. Уставный капитал кредитной организации, действующей в форме общества с ограниченной (или дополнительной) ответственностью, сформированный за счет долей (вкладов) учредителей (участников) кредитной организации. Указанные средства принимаются в состав источников основного капитала в части долей (вкладов) уставного капитала, официально зарегистрированных Банком России на дату расчета собственных средств (капитала) кредитной организации.

Увеличение уставного  капитала кредитной организации  за счет капитализации в порядке, установленном Банком России (за исключением части уставного капитала кредитной организации, сформированного за счет капитализации прироста стоимости имущества при переоценке, являющейся источником дополнительного капитала), учитывается при расчете источников основного капитала после регистрации в установленном порядке изменения величины уставного капитала.

Доли (вклады) участников кредитной организации, перешедшие к кредитной организации в  соответствии с Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и впоследствии проданные другим участникам кредитной организации (в том числе новым), включаются в расчет собственных средств (капитала) после государственной регистрации территориальным учреждением Банка России изменений в учредительные документы кредитной организации, связанных с изменением состава участников кредитной организации.

Порядок расчета: балансовый счет 104 (или его часть), за исключением части уставного капитала кредитной организации, сформированного за счет капитализации прироста стоимости имущества при переоценке.

3. Эмиссионный доход кредитной организации, действующей в форме акционерного общества.

Под эмиссионным доходом  кредитной организации, действующей  в форме акционерного общества, понимается:

• положительная разница между стоимостью (ценой) акций при их продаже первым владельцам в период дополнительной эмиссии при увеличении уставного капитала кредитной организации и номинальной стоимостью акций или
• разница, возникающая при оплате акций иностранной валютой, между официальным курсом иностранной валюты по отношению к российскому рублю, устанавливаемым Банком России (далее - курсом Банка России), на дату зачисления средств в иностранной валюте в уставный капитал и курсом, определенным в решении о выпуске акций, или
• разница, возникающая при оплате акций облигациями федерального займа с постоянным купонным доходом, между стоимостью указанных облигаций по рыночной цене на день их зачисления на соответствующие разделы счета депо кредитной организации и ценой облигаций при оплате акций.

Эмиссионный доход кредитной  организации, действующей в форме  акционерного общества, включается в  расчет основного капитала после  регистрации Банком России в установленном  порядке итогов выпуска.

Порядок расчета: балансовый счет 10602 в размере, удовлетворяющем требованиям настоящего пункта.

4. Эмиссионный доход кредитной организации, действующей в форме общества с ограниченной (или дополнительной) ответственностью.

Под эмиссионным доходом  кредитной организации, действующей  в форме общества с ограниченной (или дополнительной) ответственностью, в целях настоящего Положения понимается:

• положительная разница между стоимостью долей кредитной организации при их оплате участниками при увеличении уставного капитала кредитной организации и номинальной стоимостью долей, по которой они учтены в составе уставного капитала, или
• разница, возникающая при оплате долей иностранной валютой, между рублевой оценкой оплаченных в иностранной валюте долей участников по курсу Банка России на день поступления платежа на счет кредитной организации и номинальной стоимостью долей, или
• разница, возникающая при оплате долей облигациями федерального займа с постоянным купонным доходом, между стоимостью облигаций по рыночной цене на день их зачисления на основной раздел счета депо кредитной организации и стоимостью облигаций по их цене при оплате долей.

Эмиссионный доход кредитной  организации, действующей в форме  общества с ограниченной (или дополнительной) ответственностью, включается в расчет основного капитала после регистрации Банком России в установленном порядке изменения величины уставного капитала.

Порядок расчета: балансовый счет 10602 в размере, удовлетворяющем  требованиям настоящего пункта.

5. Имущество, безвозмездно и безвозвратно полученное кредитной организацией в собственность от организаций и физических лиц.

Порядок расчета: балансовый счет 10603.

6. Фонды кредитной организации (резервный фонд, а также иные фонды), образованные в соответствии с требованиями федеральных законов и нормативных актов Банка России в порядке, установленном учредительными документами кредитной организации, сформированные за счет прибыли предшествующих лет, остающейся в распоряжении кредитной организации, использование которых не уменьшает величины имущества кредитной организации. В расчет основного капитала указанные фонды включаются на основании данных годового бухгалтерского отчета кредитной организации, подтвержденного аудиторской организацией (индивидуальным аудитором).

Порядок расчета: часть  балансового счета 107 в размере, удовлетворяющем требованиям настоящего пункта⁷.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Библиографический список

 

1. Конституция Российской Федерации // Рос. газ. – 1993. – 25 дек. (№ 237).
2. Гражданский кодекс РФ от 30.11.1994 № 51-ФЗ - Часть 1 (ред. от 06.12.2007) // СЗ РФ, 05.12.1994. – № 32. – Ст. 3301.
3. ФЗ «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 № 395-1 (ред. от 03.03.2008) // СЗ РФ, 05.02.1996. – № 6. - Ст. 492.
4. Положение «О методике определения собственных средств (капитала) кредитной организации»утв. ЦБ РФ от 10.02.2003 № 215-П // СЗ РФ, 2002. – № 28. – Ст. 2790
5. Положение «О методике расчета собственных средств (капитала) кредитных организаций от 26 ноября 2001 года № 159-П
6. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. – М.: Проспект, 2002. – 340 с.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1

Банковская отчетность 
Код формы документа по ОКУД 0409134

Kод территории	Kод кредитной организации
по CОАТО	по ОKПО	регистрационный номер	БИK

РАСЧЕТ СОБСТВЕННЫХ  СРЕДСТВ (КАПИТАЛА)

по состоянию на “___” _________ 20__ г.

Наименование кредитной организации 

Почтовый адрес 

Форма № 134 
Месячная 
тыс. руб.

№ строки	Наименование показателя	Пункт Положения, определяющий порядок расчета (или иной порядок расчета)	Остаток на отчетную дату (“___” ______ 20__ г.)
1	2	3	4
000	СОБСТВЕННЫЕ СРЕДСТВА (KАПИТАЛ)   ИТОГО: в том числе:	Cтрока 400 минус сумма строк  501, 502, 503
100	ОСНОВНОЙ KАПИТАЛ
101	Уставный капитал кредитной  организации, действующей в форме  акционерного общества	2.1.1
102	Уставный капитал кредитной  организации, действующей в форме общества с ограниченной (или дополнительной) ответственностью	2.1.2
103	Эмиссионный доход кредитной организации, действующей в форме акционерного общества	2.1.3
104	Эмиссионный доход кредитной организации, действующей в форме общества с ограниченной (или дополнительной) ответственностью	2.1.4
105	Безвозмездно и безвозвратно полученное кредитной организацией имущество	2.1.5
106	Часть фондов кредитной организации	2.1.6
107	Часть прибыли текущего года	2.1.7
108	Часть фондов кредитной организации, сформированных в текущем году	2.1.8
109	Часть резервов под обесценение  акций и долей участия	2.1.9
110	Разница между уставным капиталом  кредитной организации, действующей  в форме акционерного общества, и  ее собственными средствами (капиталом)	2.1.10
111	Разница между уставным капиталом  кредитной организации, действующей  в форме общества с ограниченной (или дополнительной) ответственностью, и ее собственными средствами (капиталом)	2.1.11
112	Дополнительные собственные средства - часть счета 10704	2.1.12
113	Прибыль предшествующих лет (или ее часть)	2.1.13
114	ИСТОЧНИKИ ОСНОВНОГО KАПИТАЛА   ИТОГО:	Cумма строк со 101 по 113
115	Нематериальные активы	2.2.1
116	Собственные выкупленные акции	2.2.2
117	Перешедшие к кредитной организации  доли (вклады) участников	2.2.3
118	Непокрытые убытки предшествующих лет	2.2.4
119	Убыток текущего года	2.2.5
120	ОСНОВНОЙ KАПИТАЛ   ИТОГО:	Cтрока 114 минус сумма строк  со 115 по 119
200	ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ KАПИТАЛ
201	Прирост стоимости имущества за счет переоценки	3.1
202	Часть резервов на возможные потери по ссудам (резервы общего характера)	3.2
203	Фонды, сформированные в текущем  году (или их часть)	3.3
204	Прибыль текущего года (или ее часть)	3.4
205	Субординированный кредит (по остаточной стоимости)	3.5 (3.5.4)
206	Часть уставного капитала, сформированного  за счет капитализации прироста стоимости  имущества при переоценке	3.6
207	Часть привилегированных (включая  кумулятивные) акций	3.7
208	Разница между уставным капиталом  кредитной организации, действующей  в форме акционерного общества, и  ее собственными средствами в случае уменьшения уставного капитала за счет уменьшения номинальной стоимости  части привилегированных (включая  кумулятивные) акций	3.8
209	Прибыль предшествующего года	3.9
210	ИСТОЧНИKИ ДОПОЛНИТЕЛЬНОГО KАПИТАЛА   ИТОГО:	Сумма строк с 201 по 209
211	ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ KАПИТАЛ   ИТОГО   (с учетом ограничений, накладываемых п. 3.10)
300	ПОKАЗАТЕЛИ, УМЕНЬШАЮЩИЕ  СУММУ ОСНОВНОГО И ДОПОЛНИТЕЛЬНОГО KАПИТАЛА
301	Величина недосозданного резерва  на возможные потери по ссудам 2-4-й  групп риска	4.1
302	Величина недосозданного резерва  в соответствии с Положением № 137-П	4.2
303	Величина недосозданного резерва  под обесценение ценных бумаг	4.3
304	Величина недосозданного резерва  под операции с юридическими и физическими лицами - резидентами Латвии, а также с резидентами офшорных зон	4.4
305	Просроченная дебиторская задолженность  длительностью свыше 30 дней	4.5
306	Часть вложений кредитной организации в акции (доли участия), приобретенные для инвестирования, а также вложения в уставный капитал кредитных организаций - резидентов	4.6
307	Субординированные кредиты, предоставленные  кредитным организациям - резидентам	4.7
400	ПРОМЕЖУТОЧНЫЙ ИТОГ:	Сумма строк 120 и 211 минус сумма строк  с 301 по 307
501	Kредиты, гарантии и поручительства, предоставленные кредитной организацией  своим акционерам (участникам) и  инсайдерам сверх установленных  нормативами Н9, Н9.1, Н10, Н10.1 ограничений	5.1
502	Превышение затрат на приобретение материальных активов (в т.ч. основных средств) над собственными источниками	5.2
503	Разница между действительной стоимостью доли, причитающейся вышедшим из общества участникам, и стоимостью, по которой доля была реализована другому участнику	5.3

 

¹ Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. – М.: Проспект, 2002. – С. 89

² ФЗ «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 № 395-1 (ред. от 03.03.2008) // СЗ РФ, 05.02.1996. – № 6. - Ст. 492.

³ Гражданский кодекс РФ от 30.11.1994 № 51-ФЗ - Часть 1 (ред. от 06.12.2007) // СЗ РФ, 05.12.1994. – № 32. – Ст. 3301

⁴ Конституция Российской Федерации // Рос. газ. – 1993. – 25 дек. (№ 237).

⁵ Положение «О методике определения собственных средств (капитала) кредитной организации»утв. ЦБ РФ от 10.02.2003 № 215-П // СЗ РФ, 2002. – № 28. – Ст. 2790

⁶ Положение «О методике расчета собственных средств (капитала) кредитных организаций от 26 ноября 2001 года № 159-П

⁷ См. Приложение 1