Анализ существующих методов планирования бюджетных 3 доходов и расходов

      Сценарные условия разрабатываются органом  исполнительной власти субъекта Российской Федерации (муниципального образования), отвечающим за развитие экономики, и  утверждаются высшим исполнительным органом  субъекта Российской Федерации (муниципалитета).

      На втором этапе разрабатываются и утверждаются основные показатели перспективного финансового плана.

      Основные  показатели перспективного финансового  плана разрабатываются по специальной  форме, конкретный перечень показателей  и степень их детализации зависят  от приоритетов среднесрочного планирования территории.

      Основные  показатели перспективного финансового  плана рекомендуется разрабатывать  не менее чем в двух основных вариантах, основанных на разных вариантах прогнозов  социально-экономического развития.

      Варианты могут быть основаны, в частности, на продолжении реализации прежних приоритетов администрации, а также на учете новых приоритетов, заложенных в программу действий администрации. Основным принципом бюджетного планирования должно стать обеспечение в среднесрочной перспективе действующих и принимаемых обязательств в соответствии с целями и ожидаемыми результатами государственной (муниципальной) политики.

      Объем бюджета действующих обязательств не может превышать планируемого объема доходов и сальдо источников покрытия дефицита бюджета при консервативном сценарии социально-экономического прогноза на соответствующий год, условия (внешние параметры) формирования которого должны быть определены нормативными правовыми актами высшего исполнительного органа субъекта Российской Федерации (муниципального образования). В случае невыполнения указанного условия (например, невозможности обеспечения обязательств при реализации наиболее неблагоприятного варианта прогноза социально-экономического развития) действующие обязательства подлежат сокращению.

      Предельные  объемы бюджетов субъектов бюджетного планирования в плановом периоде  целесообразно определять раздельно  по бюджету действующих и бюджету  принимаемых обязательств.

      Сокращение  общего объема бюджета действующих  обязательств субъекта бюджетного планирования по сравнению с ранее утвержденным в составе перспективного финансового плана объемом допускается только в случае изменения (снижения) индексов-дефляторов (коэффициентов), применяемых для расчета ассигнований для исполнения действующих обязательств, и (или) в соответствии с решениями высшего исполнительного органа субъекта Российской Федерации (муниципального образования) по сокращению (отмене, прекращению действия) в плановом периоде конкретных видов действующих обязательств.

      Бюджет  принимаемых обязательств распределяется в соответствии с решениями высшего  исполнительного органа субъекта Российской Федерации (муниципального образования) по результатам рассмотрения:

      • предложений финансового органа субъекта Российской Федерации (муниципального образования) по распределению бюджета принимаемых обязательств между субъектами бюджетного планирования в связи с реализацией принятых или планируемых решений высшего исполнительного органа субъекта Российской Федерации (муниципального образования), например, по повышению зарплаты, введению (повышению) стандартов услуг, реализации новых приоритетов и т.п.;

      • предложений субъектов бюджетного планирования, которые рекомендуется  рассматривать на основе сопоставления  результативности по заранее утвержденной процедуре и критериям.

      В рамках перспективного финансового  плана осуществляется согласование всех инструментов экономической и  финансовой политики в среднесрочной перспективе.

      Федеральное бюджетное законодательство дает лишь самые общие понятия среднесрочного планирования. Это открывает возможность, используя заданные законом рамки, создавать нормативную базу для более детального правового регулирования бюджетного процесса на региональном и муниципальном уровнях по следующим вопросам.

      1. Детализация целей и задач перспективного финансового планирования с учетом особенностей и приоритетов развития конкретной территории. Эти особенности и приоритеты могут быть как обусловлены особенностями социально-экономического развития территории, так и политическими решениями, предусматривающими в среднесрочном периоде первоочередное развитие определенных отраслей или первоочередное решение определенных социальных проблем.

      2. Определение статуса перспективного  финансового плана. Бюджетный  кодекс Российской Федерации, упоминая о том, что перспективный финансовый план законодательно не утверждается, не определяет форму, процедуру и орган, принимающий решение об утверждении этого документа. Возможны следующие варианты решения данного вопроса:

      • Перспективный финансовый план — информационный материал, прилагаемый к проекту бюджета на очередной год (наиболее частая практика на территориях в настоящее время);

      • Перспективный финансовый план утверждается органом исполнительной власти (практика, рекомендуемая к внедрению);

      • Перспективный финансовый план не разрабатывается (в перспективе по мере перехода к многолетним бюджетам).

      Применительно к моделям реализации процесса бюджетного планирования («Перспективный финансовый план + бюджет», «Перспективный финансовый план и бюджет», «многолетний бюджет») первый вариант может быть при первой и второй моделях, второй — только при второй, третий — только при третьей модели.

      3. Приоритетность перспективного  финансового плана по отношению  к другим документам, содержащим  результаты среднесрочного финансового планирования (например, к среднесрочным прогнозам социально-экономического развития, среднесрочным программам и концепциям развития территории (ее отдельных отраслей)), что должно быть закреплено в законодательных актах.

      4. Форма перспективного финансового  плана и степень его детализации  зависят от места финансового  плана в бюджетном процессе  территории, степени готовности  территории к внедрению новых  стандартов в сфере управления  общественными финансами, определенных  Концепцией реформирования бюджетного процесса в Российской Федерации в 2004—2006 гг., политическими приоритетами социально-экономического развития территории. Возможны следующие варианты:

      а) по основным бюджетным показателям (объемы доходов, расходов, долга) без расшифровки их содержания;

      б) по укрупненным статьям доходов и расходов;

      в) по главным распорядителям бюджетных средств или их группам (необходимо для внедрения механизмов бюджетирования, ориентированного на результат), объемы бюджетов которых соответствуют перспективному финансовому плану, утвержденному ранее на соответствующий период.

      Перспективный финансовый план рекомендуется сопровождать пояснительной (аналитической) запиской, содержащей следующие разделы:

      • Мониторинг и анализ качества прогнозов  предыдущих лет (с указанием фактических причин изменения ранее утвержденного перспективного финансового плана).

      • Прогноз доходов с выделением налоговых, неналоговых доходов  и финансовой помощи от бюджетов вышестоящих  уровней бюджетной системы (возможно применение более детального порядка отражения доходов, в том числе по отдельным видам налогов, неналоговых доходов, финансовой помощи).

      • Прогноз расходов с выделением расходов на оказание финансовой помощи бюджетам нижестоящих уровней бюджетной  системы, принимаемых бюджетных обязательств (возможно применение детализации по отдельным направлениям расходов в рамках бюджетной классификации).

      • Прогноз по межбюджетным отношениям (объемы межбюджетных трансфертов с  выделением субвенций на исполнение делегируемых полномочий, поступающие из вышестоящих бюджетов и направляемые нижестоящим бюджетам).

      • Предложения по использованию профицита  или финансированию дефицита (включая  параметры изменения государственного долга территории, резервного фонда, стабилизационного фонда или их аналогов).

      5. Процедура формирования перспективного  финансового плана. В частности,  должны быть детализированы и  закреплены:

      • Порядок учета основных социально-экономических  и политических приоритетов субъекта Российской Федерации (муниципального образования), основных направлений бюджетной, налоговой, инвестиционной, долговой политики, региональных и муниципальных программ. Например, первоочередное решение определенных социальных проблем или приоритетное развитие определенных отраслей должно быть отражено в перспективном финансовом плане адекватным финансированием, обеспечивающим выполнение поставленных задач.

      • Место среднесрочного планирования в бюджетном процессе, что предполагает в соответствии с выбранной моделью  бюджетного планирования определение статуса перспективного финансового плана, обязательности его применения, соотношения перспективного финансового плана и проекта бюджета в модели «Перспективный финансовый план и бюджет», порядка рассмотрения представительным органом власти).

      • Конкретизация перечней входных и выходных показателей, требований к исходной информации, формализация типового документооборота.

      • Использование при разработке перспективного финансового плана формализованных  методик планирования доходов и  расходов.

      6. Порядок мониторинга исполнения перспективного финансового плана (сроки и процедура осуществления мониторинга, рассмотрение результатов мониторинга при возможном представлении результатов в представительный орган власти, порядок использования результатов мониторинга).

      7. Процедура трансляции (перенесения)  перспективного финансового плана  в проект бюджета (если разработка  перспективного финансового плана  и проекта бюджета процедурно  разнесены во времени, как в  модели «Перспективный финансовый  план и бюджет»). Для модели «Перспективный финансовый план + бюджет» перспективный финансовый план используется для разработки проекта годового бюджета в следующем цикле бюджетного планирования, при этом важную роль играет формализация процедур мониторинга и корректировки перспективного финансового плана.

      8. Порядок и основания для корректировки  перспективного финансового плана.

      Проект  закона "Об областном бюджете  на 2011 год" одобрен 28 сентября правительством Нижегородской области 

      По  словам министра финансов Нижегородской  области, доходы областного бюджета (без учета поступления средств из федерального бюджета) составят 72,5 млрд. рублей, что на 110% выше ожидаемого исполнения бюджета за 2010 год.

      Расходы областного бюджета (без учета поступления  средств из федерального бюджета) составят 80,4 млрд. рублей, что также на 110% выше ожидаемого исполнения бюджета за 2010 год.

      Дефицит областного бюджета составит 7,9 млрд. рублей.

      Формирование  проекта областного бюджета на 2011 год осуществлялось исходя из необходимости  реализации основных положений Бюджетного послания Президента РФ и Основных направлений бюджетной и налоговой политики в Нижегородской области на 2011-2013 годы. Бюджетная политика Правительства области в 2011 году будет направлена в первую очередь на: безусловное и полное исполнение действующих расходных обязательств, в первую очередь перед гражданами; повышение эффективности бюджетных расходов, доступности и качества предоставляемых бюджетных услуг; сохранение и развитие налогового потенциала области; обеспечение сбалансированности и устойчивости бюджетной системы области.

      Доходная  часть бюджета сформирована на базе следующих бюджетообразующих показателей, определенных прогнозом социально-экономического развития области: прибыль прибыльных организаций – 112,2 млрд. рублей, или 110,1% к оценке 2010 года; фонд оплаты труда - 276,3 млрд. рублей или 112,7% к оценке 2010 года; стоимость основных средств – 528,7 млрд. рублей или 105,7% к оценке 2010 года.

      При формировании доходов на 2011 год учтены следующие изменения налогового законодательства: индексация ставок акцизов на алкогольную продукцию по сравнению с действующими в 2010 году от 10 до 37% по видам продукции. Дополнительные поступления составят 304 млн. рублей. Увеличение норматива отчислений в бюджет субъекта по единому сельскохозяйственному налогу, единому налогу на вмененный доход и налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения с 90 до 100 процентов. Увеличение размера отчислений страховых взносов: для организаций, применяющих традиционную систему налогообложения - с 26 до 34 %; для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения – с 14 до 34%; для налогоплательщиков, применяющих единый сельскохозяйственный налог - с 10,3 до 20,2 %. Изменение срока уплаты по налогу на имущество физических лиц.