Анализ прибыли АО «Саранский хлебокомбинат»

 

усл. об. 

тыс.руб. 

усл. об. 

тыс. руб. 

усл. об. 

тыс.руб. 

%

Реализация ТП 

N0 

16115794 

N10 

13600008 

N1 

17852679 

110,2

Полная себестоимость  

S0 

14721995 

S10 

12323729 

S1 

16622938 

112,9

Прибыль от реализации ТП 

P0 

1393799 

P10 

1176250 

P1 

1229741 

88,2

Объем производства, т 

Q0 

6740 —  —  

Q1 

5688 

84,4

 

 

Определяем степень влияния  на прибыль отдельных факторов:

а)  Одним из определяющих факторов, прямо повлиявших на уменьшение прибыли от

реализации ТП на Саранском хлебокомбинате, явилось значительное снижение

объема производства — на 15,6%. Увеличение же выручки от реализации на 10,78%

объясняется прежде всего изменениями  отпускных цен на продукцию.  Данное

влияние рассчитывается следующим  образом:

       DP1=N10-N1

     DP1=17852679-13600008=4252671 тыс.  руб. 

Эта дополнительная прибыль получена в том числе за счет инфляции, изменения

отпускных цен и, отчасти, — за счет изменений в структуре товарной продукции.

Более детальный анализ требует  рассмотрения цен по всей номенклатуре

выпускаемой продукции на основе данных бухгалтерской отчетности.

б) Расчет влияния на прибыль изменений  в объеме продукции (собственно объема

продукции в оценке по базовой себестоимости).

       DP2=P0*K1-P0

где, K1 — коэффициент роста объема продукции:           K1=S10/S0       

     DP2=1393799-1393799=-217587 тыс.  руб. 

Таким образом, влияние фактора  снижения объема производства составило  -

217587 тыс. руб.

в) Расчет влияния на прибыль изменений в структуре продукции. Данный

коэффициент сводится к определению  разницы коэффициента роста объема

реализации продукции в оценке по отпускным ценам и коэффициента роста объема

реализации продукции по базисной себестоимости.

       DP3=P0*(K2-K1)

где K2=N10 / N0 .

     DP3=1393799*(-)=5,84 тыс. руб. 

Полученная положительная величина демонстрирует, что в структуре  продукции

произошли положительные изменения, повлекшие за собой более медленное

снижение величины выручки от реализации по сравнению с себестоимостью

продукции в базисных ценах.

г) Расчет влияния на прибыль изменения  себестоимости. Коэффициент выражается

разницей между базисной полной себестоимостью фактически реализованной

продукции и фактической себестоимостью.  В данном случае это влияние

составило:

       DP4=S10-S0.

     DP4=12423729-166229388=-4199209 тыс.  руб. 

Столь значительное изменение себестоимости  поддается анализу при более

подробном рассмотрении состава затрат на Саранском хлебокомбинате.

            Таблица 2.3. Структура себестоимости на АО "Саранский хлебокомбинат"

     Показатель 9 мес. 1999 г., тыс. руб.  9 мес. 2000 г., тыс. руб. Динамика, %

Мат. затраты 

9521670 

10170260 

106,81

Затраты на оплату труда 

673294 

703033 

114,42

Прочие прямые затраты 

4171392 

5286333 

126,73

Накладные расходы 

355633 

463311 

130,28

Итого 

14721995 

16622938 

112,91

 

 

Как видно из таблицы 2.3., в структуре  себестоимости наибольший рост затрат

наблюдается по статьям: прочие прямые затраты, включающие общезаводские

расходы, амортизацию и др.; материальные затраты, включающие расходы на сырье

и материалы, топливо и энергию  на технологические цели, ТЗР и  т.д.  Стоит

также отметить значительный рост накладных  расходов (130,28%), в которые

входят затраты по сбыту и  реализации продукции, расходы на рекламу, упаковку

и т.д.  Можно предположить, что  со временем доля этих затрат будет  неуклонно

возрастать, так как в условиях рынка недостаточно произвести продукцию, -

необходимо приложить значительные усилия, иной раз превышающие в  стоимостном

выражении другие затраты, для успешного  сбыта.

д) Расчет влияния на прибыль изменений  себестоимости за счет структурных

сдвигов в составе продукции  исчисляется сравнением базисной полной

себестоимости, скорректированной  на коэффициент роста объема продукции с

базисной полной себестоимостью фактически реализованной продукции.

    DP5=S0*K2-S10.

     DP5=14721995*0?8438931-12423729=60 (тыс. руб.).

Отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета определяется влияние на

прибыль перерасхода (экономии), вызванной нарушениями хозяйственной дисциплины

(невыполнение плана мероприятий  по охране труда, технике безопасности  и т.д.) — 

DP6.

Сумма факторных отклонений дает общее  изменение прибыли от реализации

товарной продукции за отчетный период:

     DPа=P1-P0.

где P1 и P0 — прибыль от реализации

товарной продукции                                                           за

отчетный и базисный периоды  соответственно; DPа —

общее изменение прибыли от реализации

товарной                                                             продукции

.

     DPа=1229741-1393799=-164058 (тыс.  руб.).

или:

     DPб=

где DPi — изменение прибыли за счет i-го фактора.

     DPб==4252671+(-217587)+5,854+(-4199209)+60=-164059,2 (тыс. руб.).

Небольшое отклонение между DPа и DPб 

объясняется влиянием фактора DP6 — его величина равна 1,2

тыс. руб.

Для более наглядного сопоставления  влияния каждого фактора на прибыль  от

реализации товарной продукции  следует составить следующую  таблицу:

                                Таблица 2.4. Факторы, воздействующие на прибыль.

     Фактор Абсолютная величина тыс. руб.  Удельный вес, %

 

DP1 

4252671,000 

49,05000

 

DP2 

217587,000 

2,51000

 

DP3 

5,854 

0,00006

 

DP4 

4199209,000 

48,44000

 

DP5 

60,000 

0,00670

 

DP6 

1,200 

0,00001

 

Абсолютная сумма отклонений 

8669534,050 

100,00000

 

 

Данные таблицы 2.4. демонстрируют, что на прибыль от реализации товарной

продукции наиболее значительно воздействуют два фактора, а именно — изменения

отпускных цен и изменение себестоимости  продукции, влияние же других факторов

не столь заметно — менее 3%.

Качественный анализ факторов позволяет  сделать вывод о том, что прибыль  от

реализации товарной продукции  на Саранском хлебокомбинате возрастает лишь за

счет фактора изменения цены, что ставит предприятие в зависимость  от

конъюнктуры.  Внутренние же факторы — такие как влияние на прибыль изменений

в объеме производства продукции и  в структуре прибыли не задействованы  вовсе.

Это лишний раз подтверждает тот  факт, что финансово-производственное

состояние предприятия далеко от благополучного.

Однако необходимо заметить, что  цены на ряд товарных позиций, выпускаемых

Саранским хлебокомбинатом  регулируется Правительством  РМ, и, следовательно,

не могут адекватно меняться вслед за изменениями себестоимости, так как

предприятие приобретает сырье и материалы по свободным ценам.  А если учесть,

что тарифы на энергию, газ, воду диктуются  монополиями, то становится

очевидным, что предприятие попало в своеобразные тиски: “наверху”  —

регулируемые государством цены (по сути фиксированные), а “внизу” —

необходимость закупки сырья и  материалов по нерегулируемым ценам.

Анализ рентабельности на Саранском  хлебокомбинате будет строится исходя из

двух систем показателей:  рентабельности продукции;  рентабельности

предприятия.

а) Показатель рентабельности продукции характеризует прибыльность продукции

за определенный период.  С помощью  методов факторного анализа определяется

влияние изменений рентабельности продукции за счет факторов изменения  цены

продукции и ее себестоимости.

Пусть К0 и К1 — рентабельность продукции

базисного и отчетного периодов соответственно.  Тогда в соответствие с

методикой из 1.2:

     K0= ;

     K1=.

Изменение рентабельности (DK) равно 6,89-8,65=1,76%.

Влияние фактора изменения цены на продукцию:

     DKN=

    

     .

Влияние фактора изменения себестоимости:

     DKS=

    

    

     DK=DKN + DKS = 8,89+(-10,65)=-1,76%

Таким образом, за счет изменения полной себестоимости, а точнее ее увеличения

на 13,04%, рентабельность продукции  снизилась на 10,65%.  Вследствие же

изменений цен на товарную продукцию, рентабельность продукции возросла на

8,89%.  Суммарное влияние этих  факторов дало общее снижение  рентабельности на

1,76%.  Т.е. выполняется условие,  описанное в главе 1.2. о том,  что при более

быстром росте себестоимости по сравнению с ростом прибыли от реализации общая

рентабельность продукции снижается  адекватно интенсивности этих изменений.

б) Анализ факторов, влияющих на рентабельность производства будет проводится

методом цепных подстановок.  В  данной работе используется трехфакторная

модель, позволяющая рассчитать изменение  рентабельности производства по трем

факторам: рентабельности продукции, фондоемкости продукции и оборачиваемости

оборотных средств.

В основе модели лежит соотношение:

     R=;

где:      R — рентабельность предприятия;

     P — прибыль от  реализации продукции;

     K — капитал предприятия  (стоимость активов - оборотных

средств и основных фондов).

С учетом перечисленных выше факторов, формула примет вид:

     R=;

где:      F — основные производственные фонды предприятия;

     E — оборотные средства  предприятия;

     — рентабельность  продукции;

     —  фондоемкость  продукции;

     —  оборачиваемость  продукции.

Факторный анализ будет строится в  таблице 2.5.

                                      Таблица 2.5. Расчеты по факторному анализу

                                        рентабельности Саранского хлебокомбината

     Показатель 

Условные

 

обозначения 1999 г. 2000 г.

 

1 

2 3 4

Выручка от реализации, тыс. руб.  

N 

16115794 

17852679

Основные производственные фонды, тыс. руб.  

F 

7696698 

7499012

Оборотные средства, тыс. руб. 

E 

2987397 

3852474

Полная себестоимость товарной продукции, тыс. руб.  

C 

14721995 

16622338

Прибыль от реализации товарной продукции, тыс. руб. 

P 

1393799 

1229741

Рентабельность предприятия 

 

0,1305 

0,1083

 

Расчеты для трехфакторной модели:   

1. Прибыльность продукции 

P/N 

0,0865 

0,0689

2. Фондоемкость продукции 

F/N 

0,4776 

0,4200

3. Оборачиваемость оборотных средств 

E/N 

0,1854 

0,2158

 

 

                                                 Таблица 2.6.  Расчет отклонений

     Показатель 

Условные

 

обозначения Отклонения

 

1 

2 

3 

4

 

абсолют.

 

гр.4-гр.3 

относит.

 

гр.5/гр.3 *100%

Выручка от реализации, тыс. руб.  

1736885 

10,78%

ОПФ, тыс. руб.  

-197686 

-2,57%

Оборотные средства, тыс. руб.  

865077 

28,96%

Себестоимость, тыс. руб.  

1900343 

12,91%

Прибыль от реализации ТП  

164058 

-11,77%

Рентабельность капитала  

-0,0222 

-17,01%

Прибыльность продукции  

-0,0176 

-20,35%

Фондоемкость  

-0,0576 

-12,06%

Оборачиваемость  

0,0304 

16,40%

 

 

Показатели, сведенные в таблицах 2.5. и 2.6. предназначены для дальнейшего

использования в факторном анализе  рентабельности предприятия.

Из таблицы 2.6. видно, что общий  прирост рентабельности предприятия  за год (

DR) составил -0,0222 или -2,22%.  Рассмотрим какое влияние на эти изменения

оказали различные факторы.

1.   Влияние фактора рентабельности  продукции

а) рассчитываем условную рентабельность по прибыльности при условии, что

изменилась только рентабельность продукции, а значение остальных факторов

остались на уровне базисных:

    

    

     .

б) выделяем влияние фактора прибыльности продукции:

    

    

    

2.   Влияние фактора изменения  фондоемкости:

а)

    

    

б)

    

    

3.   Влияние фактора оборачиваемости  оборотных средств:

а)

    

    

б) выделяем влияние фактора оборачиваемости  оборотных средств:

    

    

    

Итак, суммарное влияние факторов:

    

    

    

Анализируя полученные результаты, можно сделать некоторые выводы:

n    общая рентабельность  предприятия за отчетный год снизилась на 2,22%,

причем снижение рентабельности вызвано  прежде всего значительным падением

показателя рентабельности продукции (-2,66%), а также ухудшением

использования оборотных средств (на 0,55%);

n    некоторые позитивные  сдвиги наблюдаются в отношении использования

основных фондов – за счет уменьшения среднегодовой стоимости ОПФ  при

одновременном росте показателя реализации ТП, что дало небольшой прирост  в

общей рентабельности предприятия.

          

2.2.  АНАЛИЗ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ И  ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ

          

Прибыль, помимо других, призвана выполнять  стимулирующую функцию.  Ее суть в

том, что прибыль является основным элементом финансовых ресурсов предприятия.

Сегодня частные, коллективные, акционерные, иностранные предприятия

функционируют на началах коммерческого  расчета, и не допускают

централизованного вмешательства  в процесс распределения дохода, остающегося

после внесения в бюджет обязательных платежей и возврата кредитов.  Прибыль,

остающаяся в распоряжении предприятия  используется им самостоятельно и

направляется на дальнейшее развитие предпринимательской деятельности.

Рыночные условия хозяйствования определяют приоритетные направления