Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

      Для расчета расходов на рекламу было взято 0,5% от величины выручки от реализации, которая равна 91125692,88 у.е. Тем самым величина расходов на рекламу составит 455628,46 у.е.

Таблица 2.6

Расчет  показателей для определения  величины

«Прочих расходов» 

 

      К прочим расходам предприятия в плановом году отнесены плановые и непредвиденные расходы. К плановым расходам отнесены суммы, направляемые на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки предприятия (в плановом году они составят 500 у.е.), расходы на ремонт сторонними организациями основных средств ( 1093601 у.е.), расходы на командировки (80700 у.е.), расходы на оплату юридических, информационных, консультационных, аудиторских услуг (28000у.е.), расходы по содержанию служебного автотранспорта (315564 у.е.), расходы на рекламу (0,5% от выручки от реализации: 455628,46 у.е.), представительские расходы (2,5% от ФОТпл: 554016,83 у.е.). Расходов на содержание объектов соцкультбыта предприятие в плановом году не планирует. Так же в величину плановых прочих расходов предприятия включается величина единого социального налога, который составляет 5761775,01 у.е.

      Величина  прочих непредвиденных расходов определяется по формуле

,

где Нпр.непр – норма прочих непредвиденных расходов, %; - величина i-х затрат, относимых на прочие расходы, у.е.; i=1,2…n – количество видов прочих расходов.

      Норма прочих непредвиденных расходов в рассматриваемом предприятии составляет 15%, величина всех затрат, относимых на прочие расходы – 8289785,30 у.е. Тем самым, величина прочих непредвиденных расходов – 1243467,80 у.е.

      Таким образом, итоговая величина расходов предприятия  на производство и реализацию производимой продукции, выполняемых работ, оказываемых  услуг (Се_пл) определяется по формуле

,

где МЗ_пл – плановая величина материальных затрат, у.е.; ФОТ_пл – плановый фонд оплаты труда; А_пл – величина амортизационных отчислений в плановом году, у.е.; Рпроч_пл – величина прочих расходов в плановом году, у.е.

      Расчет  показал, что значение данного показателя равен 76991115,75 у.е.

      Расчёты оформляются в виде сметы расходов на производство и реализацию продукции (работ, услуг). Для достижения оптимальных финансовых результатов деятельности хозяйствующего субъекта важным является, помимо абсолютного значения, и структура затрат. Именно поэтому планированию затрат на  предприятии уделяется особое внимание. Планирование осуществляется с помощью уже знакомой нам сметы затрат на производство и реализацию продукции. Совокупность материальных затрат, затрат на оплату труда, отчислений социального характера, амортизации и прочих затрат формируют общий объем затрат на производство  продукции. 

2.5. Расчёт общей величины плановых расходов предприятия

      Общая величина расходов предприятия на плановый период (Робщ_пл) определяется по формуле

,

где Се_пл – плановые расходы на производство и реализацию продукции, у.е.; Рвнереал_пл – плановые внереализационные расходы предприятия, у.е.

Таблица 2.7

Расчет  общей величины плановых расходов предприятия

 

      Для определения общей величины расходов предприятия на плановый период необходимо рассчитать  плановые внереализационные расходы предприятия. Для этого необходимо расходы на производство и реализацию до множить на норму внереализационных плановых расходов, которая имеет значение 0,5%. Таким образом, общая величина расходов предприятия составит 77376071,33 у.е.

      В состав внереализационных расходов, не связанных с производством  и реализацией продукции (работ, услуг), включаются обоснованные затраты  на осуществление деятельности, непосредственно  не связанной с производством  и реализацией.

      К внереализационным расходам относятся:

• расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу);
• расходы в виде процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам;
• расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг, в частности на подготовку проспекта эмиссии ценных бумаг, изготовление и приобретение бланков, регистрацию ценных бумаг; расходы, связанные с обслуживанием собственных ценных бумаг;
• расходы, связанные с обслуживанием приобретённых ценных бумаг, в том числе оплата услуг реестродержателя, дипозитория, платёжного агента по процентным (дивидендным) платежам; расходы, связанные с предоставлением информации акционерам в соответствии с законодательством и другие аналогичные расходы;
• расходы в виде отрицательной курсовой разница, полученной от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте;
• расходы в виде отрицательной (положительной) разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса Центрального банка РФ, установленного на дату перехода права собственности на иностранную валюту;
• расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершённого строительства и нового имущества, монтаж которого не завершён (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества, охрану недр и другие аналогичные работы);
• расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов, в том числе затраты на их содержание;
• судебные расходы и арбитражные сборы;
• затраты на аннулированные производственные заказы, также затраты на производство, не давшие продукции;
• расходы в виде признанных должником штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причинённого ущерба;
• расходы на оплату услуг банков, связанных с установкой и эксплуатацией электронных систем документооборота между банками и клиентами;
• расходы на провидение ежегодного собрания акционеров (участников, пайщиков), в частности расходы, связанные с арендой помещений, подготовкой и рассылкой необходимой для проведения собраний информации, и иные расходы, непосредственно связанные с проведением собрания;
• другие обоснованные расходы.

     К внереализационным расходам приравниваются: убытки прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчётном (налоговом) периоде; суммы безнадёжных долгов; потери от простоев по внутрипроизводственным причинам; некомпенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам; расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены; потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с их предотвращением и ликвидацией последствий. 

      Структура расходов предприятия показана на графике 1 и представлена в приложении 2. Смета расходов на производство и реализацию продукции предприятия представлена в приложении 2 .

      Из  графика №1 видно, что производство продукции на предприятии является материалоемким, поскольку доля расходов на материальные расходы в планируемом году будет составлять наибольшую долю и составит (57% - 43657903,34 у.е.). Несомненно производство на предприятии можно считать и относительно фондоемким: 29% всех расходов организации составят затраты, направляемые на оплату труда (22160673,12 у.е.). Доля прочих расходов предприятия в плановом периоде составит 12% (9533253,10 у.е.). Величина амортизационных отчислений в плановом году составит 2%  от общей величины расходов на производство и реализацию (1639286,19 у.е.).

     Согласно  смете расходов на производство и  реализацию продукции предприятия, представленной в виде таблицы (приложение), в составе материальных расходов предприятия преобладают затраты, связанные с приобретением сырья и материалов: их стоимость равна 20082635,54 у.е., что составляет 46% от материальных затрат. При этом величина комплектующих изделий в плановом году в общем объеме материальных расходов составит 8% (3492632,26 у.е.), 12% материальных расходов предприятия в плановом году составят расходы на топливо и энергию(5238948,40 у.е.). Расходы на упаковку продукции и транспортные расходы предприятия в плановом году составят 14% и 18%, то есть 6112106,46 у.е. и 7858422,60 у.е. соответственно. На 2011 год запланирована величина потерь от недостачи и порчи материалов на 873158,06 у.е., что составляет 2% от общей величины материальных ресурсов.

 

      3. Расчет плановых доходов предприятия

      Общая величина доходов предприятия, на которую  рассчитывает организация, равна сумме  доходов организации от реализации продукции и внереализационных  доходов. В 2011 году организация планирует получить величину внереализационного дохода в размере 814176 у.е. Внереализационный доход в планируемом году предприятие получит в результате: долевого участия в деятельности других организаций; сдачи имущества в аренду; представления в пользование прав интеллектуальной деятельности; положительной курсовой разницы, возникающей в виде переоценки валютных ценностей и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю РФ, установленного ЦБ РФ.

      Доходом от реализации является сумма выручки  от реализации продукции и выручки  имущественных прав.

      К внереализационным доходам относятся  доходы:

• от долевого участия в деятельности других организаций;
• в виде штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков или ущерба;
• от сдачи имущества в аренду (субаренду);
• от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации;
• в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;
• в виде стоимости материалов или иного имущества, полученного в результате демонтажа или разборки при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств;
• в виде доходов, полученных от операций с финансовыми инструментами срочных сделок;
• прочие доходы.

 В 2011 году предприятие планирует выпускать 4 вида продукции, объем и цена каждого из которых представлены в таблице (исходные данные). Тогда величина выручки от реализации продукции, получаемой предприятием в плановом году может быть определена по формуле:

,

где - цена реализации планируемой к выпуску продукции, у.е.; - планируемый объем реализации продукции, шт; i=1,2…n – виды планируемой к выпуску продукции.

Таблица 3.1

Расчет  выручки от реализации продукции

 

      Таким образом, выручка от реализации продукции  составит 91125692,88 у.е.

     В связи с тем, что в 2011 году предприятие не планирует реализовывать имущественные права, то доход от реализации, получаемый организацией в плановом году, будет равен запланированной предприятием выручке, которую оно получит от реализации собственных товаров, то есть = 91125692,88 у.е.: