Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

где - средняя месячная заработная плата одного работника в текущем году, у.е. - фонд заработной платы в текущем году, у.е., 12 – количество месяцев в году.

      На  рассматриваемом предприятии средняя месячная заработная плата 1 работника составила 2174,86 у.е.

      И тогда плановый размер средней заработной платы одного работающего в идеале определяется с учетом среднего индекса  изменения цен в плановом году по формуле:

,

где - планируемая среднемесячная заработная плата одного работающего, предполагаемая предприятием, у.е.;

      Если  предприятие планирует увеличение средней заработной платы ( ) с учетом этого увеличения определяется по формуле:

.

     Кроме того, необходимо знать  соотношение  средней заработной платы, предлагаемой  организацией в плановом году ( ), к средней заработной плате, рассчитанной по нормативу текущего года ( ), которое определяется по формуле:

,

где - индекс заработной платы.

      Для определения фонда оплаты труда  следует также определить фонд дополнительных выплат ( ), который исчисляется по формуле:

,

где - норма исчислений в ФДВ.

      Годовой плановых фонд оплаты труда ( ) определяется по формуле:

,

где - плановый фонд заработной платы, у.е.

Таблица 2.3

Планирование  средств, направляемых на

оплату  труда ООО «Медиа Сервис»

 

          Расчет показал, что в планируемом 2011 году, учитывая производственно-экономические условия данного предприятия, планируемая среднемесячная заработная плата одного работающего составит 2200 у.е. Таким образом, годовой фонд заработной платы достигнет отметки 17046671,63 у.е.

      Фонд  дополнительных выплат на предприятии  служит источником надбавок к заработной плате, имеющий стимулирующий характер. Исходя из полученных данных, величина данного показателя составит 5114001,49 у.е., или 23% от годового фонда оплаты труда, который равен 22160673,12 у.е.  

2.3. Расчет величины начисленной амортизации

      При расчете сумм начисленной амортизации амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования.

     Амортизационным признается имущество, а также результаты интеллектуально деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, находящиеся у предприятия на праве собственности и используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации.

     В состав амортизируемого имущества включаются основные средства и нематериальные активы, которые находятся в собственности предприятия и используются для извлечения дохода.

     Под основными средствами понимается имущество, используемое в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ или оказания услуг) или для управления организацией и имеющее первоначальную стоимость более 10 000 рублей и срок полезного действия, превышающий 12 месяцев.

       К нематериальным активам относят объекты долгосрочного пользования, не имеющие материально-вещественного содержания, но имеющие стоимостную оценку и приносящие доход.

     Нематериальными активами признаются приобретенные или созданные работниками предприятия результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, используемые при производстве продукции или для управленческих нужд организации в течение длительного срока (свыше 12 месяцев).

      Сроком  полезного использования является период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей  деятельности предприятия.

      При расчете сумм начисленной амортизации предприятие может использовать линейный и нелинейный методы.

     Для простоты расчетов в курсовом проекте при определении величины амортизационных отчислений используется метод усредненного расчета, который предполагает использование усредненной по предприятию нормы амортизации.

      Если  в плановом году норма амортизационных  отчислений ( ) не меняется, то она ровна норме текущего года ( ), которая может быть определена отношением суммы амортизационных отчислений на полное восстановление амортизационных средств в текущем году ( ) к стоимости основных средств текущего года ( ):

      В условиях рыночной экономики обычно происходит изменение норм амортизационных отчислений, а также стоимости основных средств в плановом году. В связи с этим при расчете нормы амортизационных отчислений в плановом году применяется коэффициент изменения норм амортизационных отчислений (Кам). В этом случае норма амортизационных отчислений определяется  по формуле:

,

где - коэффициент изменения норм амортизационных отчислений.

Таблица 2.4

Расчет  показателей для определения  величины

амортизационных отчислений

 

      В нашем случае данный коэффициент  равен 1,05: значение этого коэффициента показывает, что норма амортизационных отчислений в плановом году увеличится на 4,8% и составит 8,85%.

      Для того, чтобы определить величину амортизационных  отчислений в плановом году, необходимо найти величину среднегодовой стоимости основных средств в плановом году по формуле:

,

где - стоимость основных средств на начало планируемого года, у.е.; - стоимость вводимых в течение планируемого года основных средств i-го вида, у.е.; - количество месяцев с момента ввода объекта основных средств i-го вида в эксплуатацию до конца года, мес.; - количество месяцев с момента выбытия основного средства j-го вида из эксплуатации до конца года, мес.; - стоимость выбывающих в плановом году основных средств j-го вида, у.е.; i=1,2…n – количество единиц вводимого в плановом году оборудования; j=1,2…m – планируемое количество единиц оборудования к выбытию.

Таблица 2.5

Расчет  среднегодовой стоимости основных производственных фондов, у.е.

 

      В данном случае величина амортизационных  отчислений составила 1639286,194 у.е. В 2011 году не планируется проведение переоценки объектов основных средств предприятия, поэтому полученная величина амортизационных отчислений не подлежит индексации. 
 

2.4. Расчет величины «прочих расходов»

  на производство  и реализацию продукции

     К прочим расходам на производство и  реализацию продукции относятся:

• суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством РФ о налогах и сборах порядке;
• суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполненные сторонними организациями работы (предоставленные услуги);
• расходы на ремонт основных средств;
• расходы на сертификацию продукции;
• суммы выплаченных подъемных в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ;
• расходы на обязательное и добровольное страхование имущества;
• расходы по обеспечению пожарной безопасности предприятий, расходы на содержание службы газоспасателей, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности, а также расходы на содержание собственной службы безопасности;
• расходы по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности, предусмотренных законодательством РФ;
• расходы на гражданскую оборону;
• расходы на лечение профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с вредными или тяжелыми условиями труда;
• расходы, связанные с содержанием здравпунктов, находящихся непосредственно на территории предприятия;
• расходы по набору работников, включая оплату услуг специализированных компаний по подбору персонала;
• расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки предприятия;
• расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;
• арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество. В случае, если имущество, полученное по договору лизинга, учитывается у лизингополучателя, арендные (лизинговые) платежи признаются расходом за вычетом сумм начисленной  в соответствии с по этому оборудованию амортизации;
• расходы на содержание служебного автотранспорта;
• выплаты, произведенные  по гражданско-правовым договорам, заключенным  с индивидуальными  предпринимателями, не состоящими в штате организации ;
• расходы на командировки;
• расходы на юридические и информационные услуги;
• расходы на консультационные и иные аналогичные услуги;
• плата государственному или частному нотариусу за нотариальное оформление;
• расходы на аудиторские услуги;
• расходы на оплату услуг по управлению организацией или отдельными подразделениями;
• расходы на услуги по предоставлению работников сторонним организациям для участия в производственном процессе, управлении производством либо для выполнения иных функций, связанных с производством и реализацией;
• расходы на публикацию бухгалтерской отчетности;
• расходы, связанные с представлением форм и сведений государственного статистического наблюдения;
• представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества, не более 4% от расходов на оплату труда;
• расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате предприятия;
• расходы на концелярские товары;
• расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков, включая расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем (СВИФТ, Интернет и иные аналогичные системы);
• расходы, связанные с приобретением права на пользование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам также относятся расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 10000 рублей и обновление программ для ЭВМ и базы данных;
• расходы на текущее изучение конъюнктуры рынка, сбор и распространение информации, непосредственно связанной с производством и реализацией товаров (работ, услуг);
• расходы на рекламу производимых (приобретенных) и реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках, но не более 1% выручки от реализации;
• расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;
• расходы не капитального характера, связанные с совершенствованием технологии, организации производства и управления;
• расходы на услуги по ведению бухгалтерского учета, оказываемые сторонними  организациями и индивидуальными предпринимателями;
• стоимость приобретенных книг, брошюр и иных подобных изданий;
• другие расходы, связанные с производством и реализацией продукции, выполнением работ, оказанием услуг.

      Величина  «Прочих расходов» в плановом году (Рпроч пл ) может быть определена по формуле:

,

где - величина отдельных i-х затрат, относимых на прочие расходы в плановом году, у.е.; i=1,2…n – количество видов прочих расходов; - прочие непредвиденные плановые расходы, , у.е.

      Величина  отдельных i-х затрат, относимых на прочие расходы в плановом году, определяется исходя из показателей таблицы «Исходные данные» и перечня расходов, относимых в соответствии с в данную группу. Проводя расчеты прочих расходов необходимо самостоятельно определить величину отдельных i-х затрат. Например, ЕСН относится к прочим расходам и его величина может быть определена по формуле

,

где Оi – отчисления в i-й фонд, у.е.

      В единый социальный налог включаются отчисления в пенсионный фонд, в фонд обязательного медицинского страхования и в фонд социального страхования.

      Размер  отчислений на социальное страхование  в плановом году определяется по формуле

,

где Нс.ст. – норма начислений на социальное страхование, %; ФОТпл – фонд оплаты труда в плановом году, у.е.

      Размер  отчислений на медицинское страхование (Ом.с.) осуществляется по формуле

,

где Нм.с. – норма отчислений на медицинское  страхование, %.

      Размер  отчислений в Пенсионный фонд определяется по формуле

,

где Нп.ф. – норма отчислений от фонда оплаты труда в плановом году (ФОТпл) в  Пенсионный фонд,%.

      Размер  отчислений на социальное страхование  в плановом году составляет 642659,52 у.е, размер отчислений на медицинское страхование – 686980,87 у.е , и Размер отчислений в Пенсионный фонд – 4432134,62 у.е. Общая же величина единого социального налога составила 5761775,01 у.е.

      Рассчитав величину единого социального налога, необходимо определить величину представительских расходов, а также величину расходов на рекламу.

      Для данного расчета представительские  расходы были взяты в размере 2,5% от расходов на оплату труда, что  меньше предельно допустимой величины, составляющей 4%. Размер расходов на оплату труда равен 22160673,12 у.е., тогда величина представительских расходов составит 554016,83 у.е.