Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

 
 

      В данном случае планируемая величина материальных расходов с учетом планируемого объема выпуска продукции составила 43657903,34 у.е. В дальнейшем при составлении сметы расходов на производство и реализацию продукции предприятия, структура материальных расходов будет рассмотрена подробно. Результаты расчета плановой величины материальных расходов  также представлены в Приложении 2.

2.2 Расчет плановой  величины расходов  на оплату труда                                

      Согласно 255 статье 25 главы Налогового кодекса  РФ расходам на оплату труда относятся:

• суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам или сдельным расценкам;
• начисления стимулирующего характера (премии за производственные результаты, надбавки за мастерство и высокие достижения в труде и т.д.)
• начисления компенсирующего характера (надбавки за работу в ночное время, за работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, за работу в тяжелых и вредных условиях и т.д.)
• стоимость бесплатно предоставляемых работникам коммунальных услуг, питания и продуктов, бесплатного жилья;
• стоимость бесплатно выдаваемых работникам предметов, остающихся в их личном постоянном пользовании;
• сумма начисляемого работникам среднего заработка, сохраняемого на время выполнения ими государственных или общественных обязанностей;
• расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством РФ, расходы на оплату проезда работников и лиц, находящихся у этих работников на иждивении, к месту использования отпуска на территории РФ и обратно (включая расходы на оплату провоза багажа);
• доплаты несовершеннолетним работникам;
• денежные компенсации за неиспользованный отпуск;
• единовременные вознаграждения за выслугу лет;
• надбавки, обусловленные районным регулированием оплаты труда;
• расходы на оплату труда, сохраняемую в соответствии с законодательством РФ на время учебных отпусков, предоставляемых работникам организации;
• расходы на доплату до фактического заработка в случае временной утраты работоспособности;
• суммы, начисленные за выполненную работу физическим лицам, привлеченным для работы на предприятии согласно специальным договорам;
• начисления по основному месту работы рабочим, руководителям и специалистам предприятия во время их обучения с отрывом от работы в в системе повышения квалификации или переподготовки кадров;
• суммы платежей работодателей по договорам обязательного или добровольного страхования;
• другие виды расходов, производимые в пользу работника, предусмотренные трудовым или коллективным договором, а так же трудовым законодательством РФ.

     Расчет  величины расходов на оплату труда  осуществляется на основе данных плана  по труду и заработной плате.

     Содержание  плана по труду включает комплекс расчетов по следующим подразделам:

• определение потребности в трудовых ресурсах;
• планирование использования трудовых ресурсов;
• планирование средств, направляемых на оплату труда;
• планирование кадрового обеспечения производства.

     В данном случае предполагается разработка первых двух подразделов плана по труду, то есть определение потребности в трудовых ресурсах и планирование использования трудовых ресурсов.

2.2.1 Определение потребности  в трудовых ресурсах                               

      Процесс планирования численности работающих на предприятии предполагает осуществление ряда задач.

      I. Определение баланса рабочего времени одного среднесписочного рабочего на планируемый год.

     Составление баланса рабочего времени включает три этапа:

1. определение полезного фонда рабочих дней в году;
2. определение средней продолжительности рабочего дня;
3. определение полезного фонда рабочего времени.

Первый  этап предполагает определение полезного  фонда рабочих дней в году по формуле:

,

где - полезный фонд рабочих дней в году, дн.; - номинальный фонд рабочих дней в году, дн.; - планируемое количество неявок по разным причинам, дн.

      С учетом, что в планируемом 2007 году 365 календарных дней, а нерабочих дней (нерабочими днями считаются воскресные, субботние и праздничные дни)-113, номинальный фонд рабочих дней в году будет равен 252 дня.

      В число неявок по разным причинам входят очередные и дополнительные отпуска, отпуска по болезни, беременности и родам, неявки в связи с выполнением государственных и общественных обязанностей. Расчет осуществляется по формуле:

      

,

где - количество дней основного отпуска, дн.; - количество дней дополнительного отпуска, дн.; - прочие неявки.

      Размер  прочих неявок может быть определен  методом усредненного расчета в  процентах от годового номинального фонда рабочего времени:

,

где - индивидуальная среднегодовая норма неявок предприятия, %.

Таблица 2.2

Определение потребности в  трудовых ресурсах                               

 

     Получаем, что индивидуальная среднегодовая  норма неявок предприятия составило 4,5%. Таким образом, размер прочих неявок составил 11,34 дней, а число неявок по разным причинам – 51,34 дн. Таким образом, полезный фонд рабочих дней в планируемом 2011 году составит 201 день, что составляет 55% от календарного фонда времени.

      Второй  этап предполагает определение средней  продолжительности рабочего дня.

      На  предприятии 90% работников трудятся 8 часов в день, а 10% работников - 7 часов, поэтому средняя продолжительность рабочего дня осуществляется по формуле:

      

,

где - средняя продолжительность рабочего дня, час; - продолжительность i-ой рабочей смены, час; - удельный вес рабочих, имеющих установленную продолжительность рабочей смены Сi, доля единицы; i=1,2…n – количество смен с разной продолжительностью.

      С учетом исходных данных средняя продолжительность рабочего дня будет составлять 7,9 часов.

      На  третьем этапе определяется полезный (реальный) фонд рабочего времени среднесписочного работника в плановом периоде по формуле:

      

,

где - полезный фонд рабочего времени среднесписочного рабочего в плановом периоде, ч; - полезный фонд рабочих дней в году, дн.

      Таким образом, полезный (реальный) фонд рабочего времени среднесписочного работника в плановом периоде составит 1585,21 часа.

      II. Планирование среднесписочной численности рабочих

      Общее количество рабочих определяется по формуле:

,

где - численность основных производственных рабочих на планируемый год, чел.; - численность вспомогательных рабочих, занятых на повременных работах, чел.

      Численность рабочих-сдельщиков определяется по формуле

,

где - трудоемкость производственной программы на планируемый год, чел./ч.

      Поскольку трудоемкость производственной программы на планируемый год (она составляет 943000 чел./час) и полезный (реальный) фонд рабочего времени среднесписочного работника в плановом периоде, численность основных производственных рабочих повременщиков, занятых на нормируемых работах составила 595 человек.

      С учетом вспомогательных рабочих, занятых на повременных работах (их численность на предприятии составляет 26 человек) среднесписочное количество рабочих, занятых на предприятии в 2011 году составит 621 человек.

      Теперь, когда определена среднесписочная численность производственных рабочих на планируемый год в, необходимо определить количество служащих, которые будут заняты на предприятии в 2011 году.

      III. Планирование численности служащих

      Планирование  численности служащих осуществляется на основе нормативного метода. Норматив численности служащих был установлен предприятием самостоятельно и он составляет 4%.

      Таким образом, численность служащих на предприятии  будет определена по формуле:

,

где - численность служащих, чел.; - индивидуальный норматив служащих, %.

      Общая планируемая численность работников предприятия ( ) находится как сумма среднесписочного количества рабочих ( ) и служащих, занятых на предприятии и с учетом расчетных округлений составит 649 человек. 

2.2.2 Планирование средств, направляемых на оплату труда                            

      Для расчета планового фонда заработной платы необходимо определить среднюю  месячную заработную плату одного работника  в текущем году по формуле:

      

,