Управление прибылью торгового предприятия

 

Примечание: собственная разработка автора (П 6).

 

По представленным данным можно сказать, что основные средства в период с 2008 по 2009 годы возросли на 1724 млн.руб., а с 2009 по 2010 годы – на 2408 млн.руб. Нематериальные активы напротив снизились на 26 млн. руб. как в первом, так и во втором году. Что касается долгосрочных кредитов и займов, то в 2009 году по сравнению с 2010 годом они снизились на 1150 млн. руб., а к 2010 году возросли на 1077 млн.руб. Краткосрочные кредиты и займы в период с 2008 по 2009 годы возросли на 469 млн. руб., а в 2010 году остались неизменными по сравнению с 2009 годом.

 

 

2.2. Анализ формирования прибыли

 

Данное торговое предприятие имеет следующие  данные по прибыли (табл. 2.5).

 

Таблица 2.5

Информация  о выполнении плана прибыли по Мстиславскому райпо.

 

Показатель	2008 г.	2009 г.	2010 г.	Отклонение (+/-)		В % к прошлому году
				2009 г. к 2008 г.	2010 г. к 2009 г.	2009 г. к 2008 г.	2010 г. к 2009 г.
Розничный товарооборот, млн. р.:
- в действующих ценах	35805	40090	48311	4285	8221	111,97	120,51
- сопоставимых ценах	39683,5	40707,7	53035,4	1024,2	12327,7	102,58	130,28
Валовая прибыль:
-сумма, млн.р.	7618	8568	10966	950	2398	112,47	127,99
-уровень, в % к обороту	21,28	21,37	22,70	0,10	1,33	100,45	106,21
Налоги  и другие обязательные платежи, взимаемые  за счет валового дохода:
- сумма, млн.р.	121,66	121,65	121,48	-0,01	-0,17	99,99	99,86
- уровень, в % к обороту	0,34	0,3	0,25	-0,04	-0,05	88,24	83,33
Издержки  обращения:
-сумма, млн.р.	7214	8325	10098	1111	1773	115,40	121,30
-уровень, в % к обороту	20,15	20,77	20,90	0,62	0,14	103,07	100,66
Прибыль от реализации товаров:
-сумма, млн.р.	404	243	868	-161	625	60,15	357,20
-уровень, в % к обороту	1,13	0,61	1,80	-0,52	1,19	53,72	296,42
Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов, млн.р.	75	165	129	90	-36	220,00	78,18
Прибыль (убыток) от внереализационных доходов  и расходов, млн.р.	-76	-67	-204	9	-137	88,16	304,48
Балансовая  прибыль (убыток), млн.р.	403	341	793	-62	452	84,62	232,55

 

Примечание: собственная разработка автора (П 2, 3, 5).

 

Общая сумма  прибыли в 2009 году по сравнению с 2008 годом уменьшилась на 62 млн.руб. или на 15,38%, а в 2010 году возросла на 452 млн.руб. или на 132,55%. В 2009 году снизилась  прибыль от реализации товаров на 161 млн.руб. (на 39,85%), а возросла прибыль от операционной деятельности на 90 млн.руб. (120%) и уменьшился убыток от внереализационной деятельности на 9 млн.руб. (на 11,84%). Что касается периода с 2009 года по 2010 год, то здесь отмечается увеличение прибыли от реализации на 625 млн.руб. или на 257,2%, снижение прибыли от операционной деятельности на на 36 млн.руб. (21,82%), увеличение убытка от внереализационных доходов и расходов на 137 млн.руб. (204,48%).

Целесообразно рассчитать изменение абсолютных значений и удельный вес каждого вида прибыли в составе балансовой прибыли (табл. 2.6).

 

Таблица 2.6

Состав и  динамика прибыли за 3 года.

 

Показатель	2008		2009		2010		отклонение (+/-)
	млн.руб.	уд.вес, % к итогу	млн.руб.	уд.вес, % к итогу	млн.руб.	уд.вес, % к итогу	2008-2009	2009-2010
1. Прибыль от обычных видов деятельности	404	100,2	243	71,3	868	109,4	-161	625
2. Прибыль от операционных доходов  и расходов	75	18,6	165	48,3	129	16,3	90	-36
3. Прибыль от внереализационных  доходов и расходов	-76	-18,8	-67	-19,6	-204	25,7	9	-137
4. Балансовая прибыль (итог)	403	100	341	100	793	100	-62	452
5. Чистая прибыль	212		209		547		-3	338

 

Примечание: собственная разработка автора (П 3).

 

Данные, приведенные  в таблице 2.2 показывают, что балансовая прибыль за 2009 год снизилась на 62 миллиона, а за 2010 год возросла на 452 млн. руб. Для большей наглядности  представим это на рисунке 2.3.

 

Примечание: собственная разработка автора (П 3).

 

Рис. 2.3. Изменение составляющих прибыли за 3 года.

 

Для изучения влияния факторов на балансовую прибыль  составим следующие расчеты (табл. 2.7) [4, стр.276].

Таблица 2.7

Алгоритм расчета  влияния факторов на динамику прибыли Мстиславского райпо.

 

Факторы	Влияние на динамику прибыли
	расчет		сумма, млн.руб.
	2008-2009	2009-2010	2008-2009	2009-2010
Изменение объема розничного товарооборота в действ. ценах	+4285*1,13/100	+8221*0,61/100	48	50
В том числе за счет снижения розничных  цен на товары	(40090-40707,7)*0,61/100	(48311-53035,4)*1,8 /100	-4	-85
Изменение уровня валового дохода, в % к обороту	40090*0,1/100	48311*1,33/100	40	643
Изменение уровня налогов и других обязательных платежей, взимаемых за счет валового дохода, в % к обороту	40090*0,01/100	48311*0,1739	4	84
Изменение уровня издержек обращения, в % к обороту	40090*(-0,62)/100	48311*(-0,14)/100	-249	-67
Изменение финансовых результатов (прибыли) от  операционной деятельности	-	-	90	-36
Изменение финансовых результатов (прибыли) от внереализационной  деятельности	-	-	9	-137

 

Примечание: собственная разработка автора (П 2, 3, 5).

 

В 2009 году большинство  факторов положительно повлияли на динамику прибыли Мстиславского райпо. Если бы не было отрицательного влияния  таких факторов, как снижение розничных  цен иуровня издержек обращения, то балансовая прибыль возросла бы на 253 млн.руб. В период с 2009 по 2010 годы 4 фактора повлияли отрицательно на сумму прибыли, а именно снижение уровня цен на 85 млн.руб., уменьшение прибыли от операционной деятельности на 36 млн.руб. и прибыли от внереализационной деятельности на 137 млн.руб., увеличение издержек обращения на 67 млн.руб. Если бы эти факторы не имели отрицательного влияние, то балансовая прибыль составила бы на 325 млн.руб. больше.

Далее проведем анализ внереализационных доходов, расходов, потерь и убытков. Мстиславское райпо имеет следующие данные о внереализационных доходах, расходах, потерях и убытках (табл. 2.8).

 

Таблица 2.8

Информация  о фактических внереализационных  доходах, расходах, потерях и убытках  Мстиславского райпо.

 

Внереализационные доходы, расходы и потери	2008 год		2009 год		2010 год		Изменения в динамике				В % к предыдущему году
							2008-2009		2009-2010
	сумма, млн.руб.	удельный  вес, %	сумма, млн.руб.	удельный  вес, %	сумма, млн.руб.	удельный  вес, %	в сумме, млн.руб.	по  удельному весу, %	в сумме, млн.руб.	по  удельному весу, %	2008-2009	2009-2010
Внереализационные доходы
Штрафы, пени и неустойки, признанные или  по которым получены решения суда об их взыскании	20	21,74	10	5,15	0	0,00	-10	-16,58	-10	-5,15	50,00	0,00
Прибыль прошлых лет	0	0,00	3	1,55	0	0,00	3	1,55	-3	-1,55	-	0,00
Курсовые  разницы по операциям в иностранной  валюте	0	0,00	2	1,03	3	3,19	2	1,03	1	2,16	-	150,00
Списание  дебит и кредит задолженностей, по которым истек срок исковой давности	3	3,26	2	1,03	0	0,00	-1	-2,23	-2	-1,03	66,67	0,00
Прочие  доходы и расходы	69	75,00	177	91,24	91	96,81	108	16,24	-86	5,57	256,52	51,41
ВСЕГО	92	100,00	194	100,00	94	100,00	102	0,00	-100	0,00	210,87	48,45
Внереализационные расходы, потери и убытки
Штрафы, пени и неустойки, признанные или  по которым получены решения суда об их взыскании	3	1,79	4	1,53	1	0,34	1	-0,25	-3	-1,20	133,33	25,00
Прибыль (убыток) прошлых лет	6	3,57	2	0,77	46	15,44	-4	-2,81	44	14,67	33,33	2300,00
Курсовые  разницы по операциям в иностранной  валюте	3	1,79	13	4,98	14	4,70	10	3,20	1	-0,28	433,33	107,69
Списание  дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой  давности	0	0,00	0	0,00	12	4,03	0	0,00	12	4,03	-	-
Прочие  доходы и расходы	156	92,86	242	92,72	225	75,50	86	-0,14	-17	-17,22	155,13	92,98
ВСЕГО	168	100,00	261	100,00	298	100,00	93	0,00	37	0,00	155,36	114,18
Конечный  финансовый результат от внереализационных  операций	-76		-67		-204

 

Примечание: собственная  разработка автора (П 3).

 

На протяжении всех трех лет внереализационные  расходы превышают внереализационные  доходы. Темпы роста внереализационных  расходов 2,4 раза выше темпов роста  внереализационных доходов. Поступающие  от поставщиков, покупателей, других юридических  и физических лиц свидетельствуют о нарушении ими договорных обязательств, что не должно оцениваться положительно для предприятия [7, стр. 296]. Как видно из таблицы в 2009 году по сравнению с 2008 годом убыток внереализационным доходам уменьшился на 9 млн.руб., а в период с 2009 по 2010 годы возрос на 137 млн.руб. Это имеет отрицательное влияние на сумму прибыли предприятия.

Финансовые  результаты  торгового  предприятия  характеризуются также и  уровнем  рентабельности.  Чем больше величина  прибыли  и  выше  уровень  рентабельности, тем эффективнее функционирует  предприятие  и  устойчивее  его финансовое положение. Поэтому целесообразно рассчитать показатели рентабельности данного предприятия [8, стр. 153].

На практике уровень рентабельности хозяйственной  деятельности торговых предприятий обычно определяется отношением прибыли к розничному товарообороту [4, стр. 276]. Данный показатель называется уровень рентабельности продаж:

По данным расчетам можно сказать, что в  период с 2008 по 2009 года рентабельность продаж снизилась на 0,52%. На изменение уровня рентабельности продаж в данном периоде положительно повлияло повышение валового дохода на 0,1% к обороту, а отрицательно рост издержек обращения на 0,62% к обороту. В 2010 году по сравнению с 2009 годом рентабельность продаж резко увеличилась на 1,19%. На величине данного показателя положительно сказалось увеличение валового дохода нВ 1,33% к обороту, а отрицательно повышение издержек обращения на 0,14% к обороту.

Однако уровень  рентабельности, исчисленный отношением прибыли к товарообороту, имеет существенный недостаток: он не учитывает, при каких хозяйственных ресурсах (активах), собственном и заемном капитале достигнут конечный финансовый результат и как эффективно они используются. Поэтому также следует рассчитывать уровень рентабельности совокупного капитала (всех активов) [9, 298].

Рентабельность  совокупного капитала (всех активов) по Мстиславскому райпо характеризуется данными ( табл. 2.9).

 

Таблица 2.9

Информация  об уровне рентабельности совокупного  капитала Мстиславского райпо.

 

Показатель	2008	2009	2010	Отклонение (+/-)		В % к предыдущему году
				2008-2009	2009-2010	2008-2009	2009-2010
1. Балансовая прибыль, млн.руб.	403	341	793	-62	452	84,62	232,55
2. Среднегодовая стоимость совокупного капитала, млн.руб.:	14401	15880	17563	1479	1683	110,27	110,60
а) внеоборотные активы	9279	10265	11314	986	1049	110,63	110,22
б) текущие (оборотные) активы	5122	5615	6249	493	634	109,63	111,29
4. Уровень рентабельности совокупного  капитала, %	2,80	2,15	4,52	-0,65	2,37	76,73	210,27

 

Примечание: собственная разработка автора (П 3).

 

Мстиславское  райпо в 2008 году с каждого рубля  совокупного капитала (активов) получило 2,8 к. прибыли, в 2009 году – 2,15 к., в 2010 году – 4,52 к. Измерим влияние таких  факторов, как сумма прибыли и остатки внеоборотных и оборотных активов, на уровень рентабельности приемом цепных подстановок. Для этого рассчитаем условный уровень рентабельности совокупного капитала:

 

 

Рост среднегодовых  остатков внеоборотных и оборотных  активов на 1479 млн.руб. в 2009 году по сравнению с 2008 годом снизил уровень рентабельности на 0,35%, а снижение суммы прибыли на 62 млн.руб – на 0,3%. Что привели к снижению общего уровня рентабельности совокупного капитала в данном периоде на 0,65%. В 2010 году по сравнению с 2009 годом рост остатков внеоборотных и оборотных активов на 1683 млн.руб. привел к снижению уровня рентабельности на 0,25%, а возрастание прибыли на 452 млн.руб. к росту на 2,62%. Общее отклонение уровня рентабельности данного периода составило +2,37%.

Аналогично  определим влияние других факторов, связанных с изменением суммы  прибыли, на уровень рентабельности совокупного капитала, составив таблицу 2.10.

Таблица 2.10

Алгоритм расчета  влияния факторов ( в части изменения  суммы прибыли) на уровень рентабельности совокупного капитала Мстиславского райпо.

 

Факторы	2008-2009		2009-2010
	влияние на сумму прибыли, млн.руб.	влияние на уровень рентабельности,%	влияние на сумму прибыли, млн.руб.	влияние на уровень рентабельности,%
Изменение объема розничного товарооборота	48	0,23	50	0,29
В том числе за счет повышения розничных  цен на товары	-4	-0,02	-85	-0,49
Изменение уровня валового дохода	40	0,19	643	3,73
Изменение уровня налогов и других обязательных платежей, взимаемых за валового дохода	4	0,02	84	0,49
Изменение уровня издержек обращения	-249	-1,20	-67	-0,39
Изменение суммы прибыли от операционной деятельности	90	0,44	-36	-0,21
Изменение суммы прибыли от внереализационной  деятельности	9	0,04	-137	-0,79
Итого	-62	-0,30	452	2,62