Управление прибылью торгового предприятия

 

 

 

2.1. Анализ отчетности предприятия

 

2.1.1. Организационно-экономическая  характеристика предприятия.

 

 

Полное  наименование Общества на русском языке: Мстиславское районное потребительское общество. Сокращенное наименование Общества на русском языке: Мстиславское райпо. Место нахождения Общества: 213470 Республика Беларусь, Могилевская область г.Мстиславль ул.Советская,17.

Мстиславское  районное потребительское общество - это добровольное объединение граждан, либо граждан и юридических лиц, проживающих (работающих) в (на) Мстиславском районе, созданное в 1995 г. в соответствии с решением общего собрания учредителей, по территориальному признаку на основе объединения его членами имущественных паевых взносов для торговой, заготовительной, производственной и иной деятельности в целях удовлетворения материальных и иных потребностей его членов.

Общество на добровольной основе входит в Могилевский областной союз потребительских обществ и Белорусский республиканский союз потребительских обществ.

Общество  является правопреемником по всем правам и обязанностям следующих унитарных предприятий: Унитарного розничного торгового предприятия «Коопунивермаг Мстиславского райпо», Унитарное автотранспортное предприятие «Автобаза» Мстиславского райпо», Унитарное производственное предприятие «Комбинат общественного питания Мстиславского райпо», реорганизованных путем присоединения к обществу на основании постановления Правления общества от 2 сентября 2002 года №428,и №347 от 30.12.02 года.

Предметом деятельности Общества являются:

1. организация оптовой и розничной торговли, общественного питания;
2. закупка у граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей и юридических лиц сельскохозяйственных продукции и сырья, изделий и продукции личных подсобных хозяйств и промыслов, дикорастущих плодов, ягод и грибов, лекарственно-технического сырья, вторичных материальных ресурсов, других видов продукции и сырья;
3. производство сельскохозяйственной продукции, пищевых продуктов, непродовольственных товаров, продукции производственно-технического назначения;
4. оказание платных услуг населению;
5. организация рынков для торговли товарами;
6. осуществление внешнеэкономической деятельности;
7. осуществление иных видов деятельности, не запрещенных законодательством Республики Беларусь.

Общество осуществляет следующие виды экономической деятельности: переработка и консервирование картофеля; производство мороженного; производство хлеба и хлебобулочных изделий, производство мучных кондитерских изделий недлительного хранения; производство пряностей и приправ; резка, обработка и отделка камня; производство строительных металлоконструкций; монтаж, наладка, ремонт и техническое обслуживание промышленного холодильного и вентиляционного оборудования; земляные работы; оптовая, розничная торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями; оптовая торговля шкурами и кожей; оптовая торговля пищевыми  продуктами; оптовая торговля изделиями из керамики и стекла, обоими, чистящими средствами; розничная торговля пищевыми продуктами розничная торговля косметическими и парфюмерными товарами; розничная торговля текстильными изделиями; предоставление услуг ресторанами; предоставление услуг барами; поставка готовой пищи; перевозки автобусами; деятельность автомобильного грузового транспорта и т.д. (приложение 1)

Данными для расчета последующих расчетов является Отчет о расходах на реализацию товаров на 1 января 2009 года, 2010 года, 2011 года(приложение 2), Отчет о прибылях и убытках с 1 января по 1 января 2009 года , 2010 года, 2011 года (приложение 3), Отчет по труду и движению работников (всего) за декабрь 2008 года , 2009 года, 2010 года(приложение 4).

Расчет основных экономических  показателей, их натурального отклонение по отношению к предыдущему году и их темп роста представлены в  таблице 2.1.

Таблица 2.1

Динамика основных экономических показателей деятельности предприятия.

 

Показатель	Фактические значения, млн.руб.			Отклонение (+/-)		Темп  роста, %
	2008	2009	2010	2008-2009	2009-2010	2008-2009	2009-2010
Товарооборот (розничный)	39217	43869	54892	4652	11023	111,9	125,1
Валовый товарооборот	38690	43438	51605	4748	8167	112,3	118,8
Чистая  прибыль	69	212	209	143	-3	307,2	98,6
Издержки  обращения	7193	8293	10042	1100	1749	115,3	121,1
Среднесписочная численность	528	540	528	12	-12	102,3	97,8
Среднмесячная з/пл	524527	601929	773737	77402	171808	114,8	128,5
Рентабельность  издержек обращения,%	5,6	2,9	8,6	-2,7	5,7	51,8	296,6
Рентабельность  продаж, %	1,03	0,78	1,44	-0,25	0,66	75,7	184,6

 

Примечание: собственная разработка автора (П 2, 3, 4).

 

По  данным этой таблицы можно сказать, что товарооборот предприятия  систематически возрастает. В 2009 году он увеличился на 4652 миллиона рублей, а в 2010 году на 11023 миллионов рублей. Чистая прибыль данного предприятия является нестабильной несмотря на постоянный рост товарооборота. В 2009 году она возросла по отношению к 2008 году на 143 миллиона рублей, а в 2010 году уменьшилась на 3 миллиона рублей. Постоянно растут издержки обращения, что и в большой степени влияет на чистую прибыль. В 2009 году они увеличились на 1100 миллионов рублей, а в  2010  году  наблюдается  возрастание  на 1749 миллионов рублей. Среднемесячная заработная плата систематически возрастает. В 2009 году она выросла на 77402 рублей, а в 2010 году на 171808 рублей. Что касается среднесписочной численности работников, то в 2009 году она увеличилась на 12 человек, а в 2010 году снизилась на 12 человек. Рентабельность продаж снизилась в 2009 году на 0,25%, а в 2010 году увеличилась на 0,66%. Рентабельность издержек обращения в 2009 году снизилась на 2,7%, а в 2010 году увеличилась на 5,7%.

 

2.1.2. Экономическая оценка отчетности.

 

 

При анализе экономической отчетности предприятия определяются и анализируются показатели абсолютного прироста и темпа роста за 2008-2010 года. Анализ бухгалтерского баланса представлен в таблице 2.2.

 

Таблица 2.2

Анализ бухгалтерского баланса Мстиславского райпо  за 3 года.

 

Актив/пассив	Код строки	2008 г., млн. руб.	2009 г., млн. руб.	2010г, млн. руб.	Абсолютное  отклонение, млн. руб.       2009 от 2008	Абсолютное  отклонение, млн. руб.       2010 от 2008	Темп  роста, % 2009/2008	Темп  роста, % 2010/2009
1	2	3	4	5	6 [4-3]	7 [5-4]	8[4/3]	9 [/54]
Внеоборотные  активы	190	10265	11314	12923	1049	1609	210,22	214,22
Оборотные активы	290	5615	6249	7494	634	1245	211,29	219,92
БАЛАНС	300	15880	17563	20417	1683	2854	210,60	216,25
Капиталы и резервы	490	8174	9202	10197	1028	995	212,58	210,81
Долгосрочные  обязательства	590	2094	944	2021	-1150	1077	145,08	314,09
Краткосрочные обязательства	690	5612	7417	8199	1805	782	232,16	210,54
БАЛАНС	700	15880	17563	20417	1683	2854	210,60	216,25

 

Примечание: собственная разработка автора (П 5).

Приведенные в таблице данные можно представить в виде следующей диаграммы (рисунок 2.1):

 

 

Примечание: собственная разработка автора (П 5).

 

Рис. 2.1. Анализ бухгалтерского баланса.

 

Таким образом, видно, что из года в год по всем разделам баланса наблюдается увеличение их суммы. Исключение составляет лишь долгосрочные обязательства, сумма которых снизилась в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 1150 млн.руб., а в 2010 году по сравнению с 2009 годом возросли на 1077 млн.руб.

Анализ отчета о прибылях и убытках представлен  в таблице 2.3. Из данных видно, что в 2009 году по сравнению с 2008 годом у предприятия увеличился объем выручки от основной деятельности с 46835 млн.руб. до 53529 млн.руб. Выручка составила 114,29 % к уровню прошлого года. Также себестоимость возросла и составила 84,78 % к уровню прошлого года, что в свою очередь привело к снижению уровня прибыли от реализации на 161 млн.руб. Операционные расходы возросли  в 2009 году на 90 млн.руб., также увеличились операционные доходы на 407 млн.руб. Как следствие, в период с 2008 по 2009 годы  прибыль от операционной деятельности увеличилась на 90 млн.руб. Внереализационные доходы  увеличились на 99 млн.руб., а расходы – на 93 млн.руб., а это значит, что сумма прибыли от внереализационной деятельности возросла на 9 млн.руб.

Таблица 2.3

Анализ отчета о прибылях и убытках за 3 года.

 

Показатель	Код  строки	2008г.  млн.руб.	2009г.  млн. руб.	2010г.  млн.руб.	Абсолютное  отклонение		Темп  роста (%)
					2009г.  к 2008 г.	2010 г. к 2009 г.	2009г.  к 2008 г.	2010 г. к 2009 г.
I. Доходы и расходы по видам  деятельности
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг	10	46835	53529	62677	6694	9148	114,29	117,09
Налоги  и сборы, вклячаемые в выручку от реализации товаров, продукции, работ, услуг	11	6408	7159	8005	751	846	111,72	111,82
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг(за вычитом налогов и сборов, включаемых в выручку)	20	40427	46370	54672	5943	8302	114,70	117,90
Себестоимость реализованных  товаров, продукции, работ, услуг	30	32809	37802	43706	4993	5904	115,22	115,62
Валовая прибыль	40	7628	8568	10966	940	2398	112,32	127,99
Расходы на реализацию	60	7214	8325	10098	1111	1773	115,40	121,30
Прибыль (убыток) от реализации товаров, , работ, услуг	70	404	243	868	-161	625	60,15	357,20
II. Операционные доходы и расходы
Операционные  доходы	80	625	1032	367	407	-665	165,12	35,56
Налоги  и сборы, включаемые в операционные доходы	81	95	157	38	62	-119	165,26	24,20
Операционные доходы (за вычитом налогов и сборов, включаемых в операционные д-ды)	90	530	875	329	345	-546	165,09	37,60
Операционные  расходы	100	455	710	200	255	-510	156,04	28,17
Прибыль (убыток) от операционных доходов и  расходов	120	75	165	129	90	-36	220,00	78,18
III. Внереализационные доходы и расходы
Внереализационные доходы	130	97	196	95	99	-101	202,06	48,47
Налоги  и сборы, включаемые во внереализационные  доходы	131	5	2	1	-3	-1	40,00	50,00
Внереализационные доходы (за вычитом налогов и сборов, включаемые во внереализационные доходы)	140	92	194	94	102	-100	210,87	48,45
Внереализационные расходы	150	168	261	298	93	37	155,36	114,18
Прибыль (убыток) от внереализационных доходов  и расходов	160	-76	-67	-204	9	-137	111,84	304,48
Прибыль (убыток)	200	403	341	793	-62	452	84,62	232,55
Расходы, не учитываемые при налогообложении	210	239	242	265	3	23	101,26	109,50
Доходы, не учитываемые при налогообложении	220	0	84	0	84	-84	0	0
Прибыль (убыток) до налогообложении	240	642	499	1058	-143	559	77,73	212,02
Налог на прибыль	250	106	67	164	-39	97	63,21	244,78
Прочие  налоги, сборы из прибыли	260	85	65	82	-20	17	76,47	126,15
Чистая  прибыль	300	212	209	547	-3	338	98,58	261,72

 

Примечание: собственная разработка автора (П 3).

Приведенные в таблице данные можно представить  в виде следующей диаграммы (рисунок 2.2):

 

 

Примечание: собственная разработка автора (П 3).

 

Рис. 2.2. Анализ отчета о прибылях и убытках.

 

Также необходимо отметить, что в 2010 году объем выручки по основной деятельности увеличился по сравнению с 2009 годом с 53529 млн.руб. до 62677 млн.руб. Выручка составила 117,09 % к уровню прошлого года. Увеличилась и себестоимость и составила 115,62 % к уровню прошлого года. Что в свою очередь привело к увеличению прибыли от реализации на 625 млн. руб. Операционные расходы снизились на 36 млн. руб., а операционные доходы на 665 млн. руб. что вызвало уменьшение прибыли от этого вида деятельности на 36 млн.руб. Что касается внереализационных доходов и расходов, то здесь доходы  уменьшились на 101 млн.руб. и расходы снизились на 37 млн.руб., что повлекло за собой снижение прибыли на 137 млн.руб.

Таким образом, в период с 2008 года по 2009 наблюдается снижение чистой прибыли на 3 млн. руб., а с 2009 по 2010 года увеличилась на 338 млн. руб.

Анализ приложения к бухгалтерскому балансу представлен в таблице 2.4.

Таблица 2.4

Анализ приложений к бухгалтерскому балансу за 3 года.

 

Показатель	Код  строки	2008гмлн. руб.	2009г  млн.руб.	2010г.  млн. руб	Абсолютное  отклонение		Темп  роста (%)
					2009 г. к 2008 г.	2010 г. к 2009 г.	2009 г. к 2008 г.	2010 г. к 2009 г.
I. Основные средства и нематриальные  активы
Основные  средства	10	15518	17242	19650	1724	2408	111,11	113,97
Нематериальные активы	20	104	78	52	-26	-26	75,00	66,67
II. Незавершенные вложения во внеоборотные  активы
Незавершенные НИОКР	40	0	0	0	0	0	0,00	0,00
Незавершенное строительство	50	0	0	0	0	0	0,00	0,00
Прочие  инвестиционные расходы	60	70	4	8	-66	4	5,71	200,00
III. Доходные вложения в активы
Сумма активов	70	0	0	0	0	0	0,00	0,00
IV. Финансовые вложения
Вклады  в уставные фонды	80	0	0	0	0	0	0,00	0,00
Государственные ценные бумаги	90	0	0	0	0	0	0,00	0,00
Ценные  бумаги других организаций	100	1	1	1	0	0	100,00	100,00
Предоставленные займы	110	0	0	0	0	0	0,00	0,00
V. Дебиторская задолженность
Долгосрочная  задолженность	120	0	0	0	0	0	0,00	0,00
Краткосрочная задолженность	130	0	0	0	0	0	0,00	0,00
VI. Кредиторская задолженность
Долгосрочная  задолженность	140	0	0	0	0	0	0,00	0,00
Краткосрочная задолженность	150	0	0	0	0	0	0,00	0,00
VII. Полученные кредиты и займы
Долгосрочные  кредиты и займы	160	2094	944	2021	-1150	1077	45,08	214,09
Краткосрочные кредиты и займы	170	1538	2007	2007	469	0	130,49	100,00
VIII. Справка о платежах в бюджет  и целевые бюджетные фонды
Налог на недвижимость	1010	74	55	55	-19	0	74,32	100,00
Налог на прибыль	1020	123	75	128	-48	53	60,98	170,67
НДС	1040	434	851	934	417	83	196,08	109,75
Платежи за землю	1090	24	25	19	1	-6	104,17	76,00
Налог за пользование природными ресурсами	1110	33	32	10	-1	-22	96,97	31,25
Подоходный  налог с физ. лиц	1120	290,4	289	377,8	-1,4	88,8	99,52	130,73
Местные налоги и сборы	1130	690	759	83	69	-676	110,00	10,94
Инновационный фонд	1190	183,6	224	428,2	40,4	204,2	122,00	191,16