Учет расчетов с подптчетными лицами

Приходные кассовые ордера запрещено выдавать на руки лицам, внесшим денежные средства. Приходный кассовый ордер передается лицом, его выписавшим, для исполнения непосредственно в кассу. Кассир только проверяет правильность его оформления, наличие и подлинность подписи главного бухгалтера, принимает деньги, подписывает ордер и квитанцию.

При приеме банкнот и  монет кассиры организаций обязаны  руководствоваться установленными Банком России признаками и правилами  определения платежности банковских билетов (банкнот) и монет Банка России.

При приеме денежных средств  выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового  аппарата.

Таким образом, в обязанности кассира при приеме наличных денежных средств входит:

– проверка правильности заполнения приходного кассового ордера (форма № КО-1, утвержденная постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88) в  части заполнения всех реквизитов и  наличия подписи главного бухгалтера;

– проверка платежеспособности сдаваемых банкнот.

При проверке правильности заполнения приходного кассового ордера бухгалтеру следует учитывать следующие  основные требования, предъявляемые  к его заполнению:

– приходный кассовый ордер применяется независимо от того, какой метод обработки данных (ручной или машинный – с применением средств вычислительной техники) используется в организации;

– приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером. Иными словами, бухгалтер-кассир (как работник бухгалтерии) может выписать приходный кассовый ордер, однако без подписи главного бухгалтера он считается недействительным. Из этого следует, что если между моментом выписки такого ордера (фактического приема денежных средств) и подписанием его главным бухгалтером будет проведена внезапная инвентаризация кассы, принятые денежные средства должны быть оприходованы как находящиеся в излишке;

– квитанция к приходному кассовому ордеру также подписывается главным бухгалтером. Кроме того, на нем должны быть проставлены подпись кассира и печать или штамп кассира. Квитанция регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3) и выдается на руки лицу, сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе.

 

 

Заключение

 

В процессе финансово-хозяйственной  деятельности у организаций часто  возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также  различных работ, услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. В таких случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под отчет для выполнения определенных действий по поручению организации. В подотчет выдаются деньги для предстоящих командировочных расходов, для оплаты хозяйственных расходов, на представительские цели, для покупки за наличный расчет продукции в других организациях или у физических лиц, для оплаты выполненных работ, оказанных услуг, а также на иные хозяйственно-операционные цели.

Основным первичным документом, отражающим расчеты с подотчетными лицами, является авансовый отчет. Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активно-пассивном счете 71.

Основные ошибки, возникающие на предприятиях при оформлении расчетов с подотчетными лицами, связаны с несоблюдением норм оформления оправдательных документов, подтверждающих расходы подотчетного лица; отсутствием необходимых первичных документов регламентирующих суммы произведенных расходов, а также правомерности подотчетного лица совершать данные расходы, что ведет к сознательным или случайным ошибкам в определении налогооблагаемой базы при расчете налогов на прибыль, НДС, НДФЛ.

Проанализировав ситуацию по авансовым  отчетам, можно сделать вывод, что  несмотря на встречающиеся попытки  налоговиков приравнять подотчетные суммы к зарплате и доначислить на выявленную сумму налоги, суды требуют доказательств, с которыми у налоговых органов дела обстоят не так хорошо, как им хотелось бы.

 

 

Список использованных источников

 

Нормативно-правовые акты

1. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ // СЗ РФ, 2000, №32,ст. 3340 (с изм. на 07.03.11 №23-ФЗ // СЗ РФ, 2011, №11, ст.1492).
2. Трудовой кодекс Российской Федерации от 1.02.2002 г. (принят ГД РФ 21.12.2001 (в ред. 22 июля 2011, одобрен Советом Федерации 13 июля 2011 года // СЗ РФ, 2002, № 1, ст. 3; 2004, № 35, ст. 3607; 2006, № 27, ст. 2878; 2009, № 30, ст. 3732.
3. Федеральный закон от 21.11.96 №129-ФЗ. «О бухгалтерском учете».
4. «О нормах возмещения расходов при краткосрочных загранкомандировках». Письмо Минфина РФ от 26.04.93 № 52 (ред. от 01.08.94).
5. «О порядке выплаты суточных работникам, направляемым в краткосрочные командировки за границу». Письмо Минтруда РФ, Минфина РФ от 17.05.96 № 1037-ИХ.
6. «О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость». Инструкция Госналогслужбы РФ от 11.10.95 № 39 (ред. от 29.12.97).
7. «О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов». Положение ЦБР от 25.06.97 № 62.
8. «О предельных нормах возмещения расходов по найму жилого помещения при краткосрочных командировках на территории ряда зарубежных стран». Письмо Минфина РФ от 13 февраля 1997 г. № 14.
9. «О размерах выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории ряда зарубежных стран». Письмо Минфина РФ от 27.12.96 № 110.
10. «О размерах и порядке выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории иностранных государств». Письмо Минфина РФ от 16.12.93 № 11-02/49 (ред. от 29.03.96).
11. «По применению закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц». Инструкция Госналогслужбы РФ от 29.06.95 № 35 (ред. от 08.12.97).
12. Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли (утверждено постановлением Правительства РФ от 05.08.92 № 552 (ред. от 31.12.97).
13. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Утвержден Решением Совета Директоров Центрального Банка России от 22 сентября 1993 г. № 40.

 

Литература

14. Абрамова Н.В., Сумкин А.С. Как избежать ошибок при расчетах с подотчетными лицами // Главбух. - 2009.-№4. - С.72-78.
15. Арефкина Е. И. Правовые основы бухгалтерского и налогового учета и аудита в Российской Федерации: Учеб. пособ. для студентов вузов. - М., 2010. – 315 с.
16. Беспалов М. Особенности учета расчетов с подотчетными лицами // Российский бухгалтер. – 2010. - № 9. – С.11 – 12.
17. Богатая И.Н., Хахонова Н.И. Бухгалтерский учет. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2009. – 608 с.
18. Бухгалтерский учет. Учебник / Под ред. Бабаева Ю.А. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 652 с.
19. Бухгалтерский финансовый учет / Под ред. Ю.А. Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2008. – 650 с.
20. Волкова Л.В. Командировки по России: расходы на проезд и проживание работников // Главбух. - 2011.-№ 5. - С.47-58.
21. Загарова Н.А. Учет представительских расходов в бюджетных учреждениях // Бухгалтерский учет. - 2009. - №3. - С.43 - 44.
22. Земсков В.В. Командировки по России: спорные моменты // Главбух. - 2010. - №20 . - С.36 - 41.
23. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский учет. – 6-е изд., перераб. и доп. – СПб.: Питер, 2011. – 320 с.
24. Кирилишин И.М. Расчеты по командировкам. Анализ типичных ошибок и нестандартных ситуаций // Главбух. – 2011. - № 9. – С.22 – 23.
25. Кислов Д.В. Расчеты с подотчетными лицами. – М.: Налог ИНФ, 2007. – 241 с.
26. Клонотовская С.Г., Чепуренко А.В. Актуальные вопросы учета и налогообложения расходов по загранкомандировкам // Главбух. – 2010. - № 8. – С.37 – 38.
27. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: Инфра-М, 2009. – 720 с.
28. Костюкова И. Командировки. Некоторые вопросы налогообложения // Аудит. – 2009. - № 5. – С.8 – 12.
29. Ларионов А.Д., Нечитайло А.И. Бухгалтерский учет. – М.: Проспект, 2009. – 368 с.
30. Максимова Л.Н. Типичные нарушения при осуществлении расчетов с подотчетными лицами // Главбух. – 2009. -№ 2. – С.14 – 15.
31. Талье И.К и др. Операции по счетам 71 и 73 — М.: Информационно-издательский дом «ФИЛИНЪ», 2011. — 112 с.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Практическая  часть (Вариант 3)

 

Задание 1. Открыть журнал учета хозяйственных операций за февраль 2009 г.²³ Составить бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям и произвести необходимые расчеты.                                                            Таблица 4

Содержание хозяйственных операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1. Поступили денежные средства на расчетный счет от учредителей	51	75.1	6 900
2. Поступил объект основных средств  от учредителей в счет взноса  в уставный капитал по согласованной оценке	08.4	75.1	57 000
3. На расчетный счет зачислен  аванс от АО «Русь»	51	62.2	1 700 000
4. Поступили денежные средства от продажи продукции работнику предприятия	50	76.7	4 900
5. От «Аэромаш» поступили: - материалы -оборудование - НДС по приобретенным материалам (определить сумму НДС по ставке 18%) - НДС по поступившему оборудованию (определить аналогично)	10.1 07 19.1   19.3	60.1.1 60.1.1 60.1.1   60.1.1	40 600 20 800 7 308   3 744
6. С расчетного счета оплачено  «Аэромаш» за материальные ценности	60.1.1	51	11 000
7.Оприходовано топливо от Нефтехимической  компании, в т. ч. НДС, на сумму  65 608 руб. Определить покупную стоимость  и НДС	10.3 19.3	60.1.2 60.1.2	55 600 10 008
8. Получено с расчетного счета  в кассу: - на выдачу заработной платы - на хозяйственные расходы	50 50	51 51	117 200 1 800
9. Выдано из кассы в подотчет  Иванову С.М.	71	50	1 800
10.Оприходованы материалы от  частного предпринимателя	10.1	76.6	4 200
11. Внесены нематериальные активы  учредителями в счет вклада в уставный капитал	08.5	75.1	54 200
12. Куплено оборудование, не требующее  монтажа, на заводе Стройдетали	08.4	60.1.3	20 005
13. Перечислен с расчетного счета  в бюджет НДС	68.2	51	4 420
14.Оплачено из кассы предпринимателю  за полученные материалы	76.6	50	4 200
15.На расчетный счет зачислена  претензия, поступившая от поставщиков	51	76.2	1 480
16. На расчетный счет поступили средства от покупателей за проданные им основные средства	51	62.1	17 800
17.Перечислена с расчетного счета  арендная плата за арендованный  автомобиль	76.5	51	1 200
18. Предъявлена претензия поставщику  за некачественное сырье	76.2	91.1	2 480
19.Выдана из кассы депонированная заработная плата	76.4	50	17 500
20.Перечислена заработная плата  на лицевые счета работников в сбербанке	70	51	64 500
21.С расчетного счета открыт  аккредитив для расчетов с  Нефтехимической компанией	55.1	51	91 000
22.С аккредитива перечислено Нефтехимической компании	60.1.2	55.1	90 000
23.На расчетный счет возвращен  остаток неиспользованных средств с аккредитива	51	55.1	1 000
24.С расчетного счета оплачено  банку за покупку валюты	76.7 91.2	51 76.7	310
25.На валютный счет поступила выручка от иностранного покупателя (120 000$) по курсу 27 рублей за 1 $.	52	62.4	3 240 000
26.Продано 10% валютной выручки  на внутреннем рынке по курсу 28 рублей за 1 $. Рублевый эквивалент зачислен на рублевый счет	76.7 91.2 51	52 76.7 91.1	324 000 324 000 336 000

 

 

Задание 2. Согласно журналу хозяйственных операций, составить схему счета 51 «Расчетные счета». Для этого внести по дебету сальдо и корреспонденцию с кредитуемыми счетами и, сделав ссылку на соответствующий журнал – ордер, по кредиту счета 51 указать дебетуемые счета.

На основании этих данных произвести разноску сумм в Главную книгу  по счету 51 и соответствующим счетам, подсчитать остаток на конец месяца.

 

Решение:

Ведомость по счету 51 «Расчетные счета» за февраль 2009 г.

Сальдо на 01.02.2009 г. – 2 000 000 руб.

Период	В дебет счета 51 «Расчетные счета» с кредита счетов						Итого:
	55.1	62.1	62.2	75.1	76.2	91.1
Февраль 2007 г.	1 000	17 800	1 700 000	6 900	1 480	336 000	2 063 180
Итого:	1 000	17 800	1 700 000	6 900	1 480	336 000	2 063 180

 

Сальдо на 28.02.2009 г. – 3 771 750 руб.

 

Журнал-ордер по счету 51 «Расчетные счета» за февраль 2009 г.

Период	С кредита счета 51 «Расчетные счета» в дебет счетов							Итого:
	50	55.1	60.1.1	68.2	70	76.5	76.7
Февраль 2007 г.	119 000	91 000	11 000	4 420	64 500	1 200	310	291 430
Итого:	119 000	91 000	11 000	4 420	64 500	1 200	310	291 430

 

 

Задание 3. 1) По исходным данным сделать расчет амортизации по одному из указанных способов: I вариант – линейным способом; II вариант – способом уменьшаемого остатка; III вариант – способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.