Система оплаты труда и формы заработной платы

Привлечение к работе в ночное время женщин, имеющих  детей в возрасте до трех лет, работников, имеющих детей-инвалидов, а также  работников, осуществляющих уход за больными членами их семей в соответствии с медицинским заключением, матери и отцы, воспитывающие без супруга (супруги) детей в возрасте до пяти лет, а также опекунов детей указанного возраста допускается только с их письменного согласия и при условии, что это не запрещено им медицинскими рекомендациями. При этом указанные  работники должны быть в письменной форме ознакомлены со своим правом отказаться от работы в ночное время. 

Каждый час работы в ночное время оплачивается в  повышенном размере по сравнению  с работой в нормальных условиях, но не ниже размеров, установленных  законами и иными нормативными правовыми  актами. 

Вся работа в ночное время оформляется установленными на предприятии первичными документами. Конкретные размеры повышения устанавливаются  работодателем с учетом мнения представительного  органа работников, коллективным договором, трудовым договором (ст. 154 ТК РФ).В соответствии с коллективным договором предприятия  работа в ночное время оплачивается в размере 30% тарифной ставки рабочего-повременщика. Работник, которому установлен месячный оклад в размере 4000 руб., отработал  в мае в ночное время 7 часов  при норме рабочего времени 160 часов.  

1. Оплата по тарифу  за полностью отработанное время  составляет 4000 руб. 

2. Доплата за работу  в ночное время составляет:

4000 руб. : 160 часов  = 25 руб. (часовая тарифная ставка),

25 руб. х 30:100 = 7 руб. 50 коп. (доплата за 1 час работы  в ночное время),

7 руб. 50 коп. х 7 часов = 52 руб. 50 коп. (доплата за  работу в ночное время). 

3. Всего заработная  плата работника составила:

4000 руб. + 52 руб. 50 коп. = 4052 руб. 50 коп.  
 

Надбавка в связи  с подвижным характером работы. Этот вид надбавки выплачивается работнику, который часто выезжает непосредственно  к месту выполнения работы и не имеющему возможности ежедневно  возвращаться домой. Как правило, такие  надбавки устанавливают в строительных организациях при строительстве  объекта в удаленной местности. Размер надбавки за подвижной характер работы устанавливают в следующих  размерах:

40% при работе в  районах Крайнего Севера, Амурской  области, Хабаровского и Приморского  краев; 

30% при работе в  остальных районах.

Надбавки за подвижной  характер работы не выплачиваются работникам:

за те дни, которые  работник находился в отпуске, на санаторно-курортном лечении, а также  за дни невыхода на работу без уважительной причины;

обслуживающих, вспомогательных  и подсобных хозяйств, которые  заняты на временной эксплуатации строящихся объектов;

выполняющим работу вахтовым методом и получающим соответствующую  надбавку. 

Они сохраняются  на период временной нетрудоспособности работника и на время отпуска  по беременности и родам. Начисляются  за все дни пребывания на отдаленном участке работы, а также за дни  нахождения в пути. 

Если работнику  установлена часовая тарифная ставка, то сумму надбавки рассчитывают по формуле:   (2.4)

В марте работник ЗАО «Строймонтаж» Сулин А.В. отработал  на строительном объекте 160 часов (20 рабочих  дней). ЗАО «Строймонтаж» находится  в Самаре.  

Часовая тарифная ставка заработной платы Сулина А.В. - 35 руб./ч. Работа выполнялась на объекте, который  находится в Самарской области. 

Надбавка за подвижной  характер работы, установленная ЗАО  «Строймонтаж», равна 30%, но не больше суммы  суточных. Надбавка составит: 35 руб./ч  × 160 ч × 30% = 1680 руб. 

Максимальная сумма  надбавки не может превышать: 100 руб. × 20 р.д. = 2000 руб. 

Заработная плата  Сулина А.В. за март: 35 руб./ч × 160 ч = 5600 руб. 

Общая сумма заработной платы и надбавки за подвижной  характер работы Сулина А.В. в марте  составит: 5600 + 1680 = 7280 руб. 

При исчислении налога на доходы физических лиц (НДФЛ) заработная плата Сулина А.В. уменьшается на стандартный налоговый вычет - 400 руб. Организация уплачивает взнос  на страхование от несчастных случаев  на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 3%, а ЕСН - по ставке 26%. 

Сумма НДФЛ, удержанного  из заработной платы = ((7280 руб. – 400 руб.) × 13%)=894 руб. 

Сумма ЕСН, начисленного на заработную плату Сулина А.В. = (7280 руб. × 26%) = 1893 руб. 

Сумма взноса на страхование  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний =(7280 руб. × 3%) =218 руб. 

Из кассы Сулину А.В. будет выдана заработная плата  и надбавка, уменьшенная на сумму  НДФЛ.  

Выданная заработная плата = 7280 руб.-894 руб. = 6386 руб.  
 

Надбавка в связи  с разъездным характером работы. Такой  вид надбавок выплачивается, когда  работник всю или большую часть  времени находится в разъездах, например, сотрудникам строительных и транспортных организаций, курьерам, экспедиторам.

Размер надбавки, например, может быть таким:

20%, если сотрудник  находится в разъездах 12 и более  дней в году;

15%, если работник  находится в разъездах менее  12 дней в месяц. 

Организация имеет  право ограничить максимальный размер такой надбавки, выдавая ее только в пределах суточных при командировках  по России (100 руб. в день). Если работнику  установлена дневная ставка заработной платы, то сумму надбавки рассчитывают по формуле:  (2.5)

В апреле экспедитор ЗАО «Вариант» Сомов Ю.П. отработал 20 рабочих дней. Дневная ставка экспедитора  в ЗАО «Вариант» - 250 руб./дн.  

Надбавка за разъездной характер работы:

250 руб./дн. × 20 р.д.  × 20% = 1000 руб. 

Максимальная сумма  надбавки, установленная фирмой, не может превышать сумму суточных:

100 руб. ×20 р.д. = 2000 руб. 

Заработная плата  Сомова Ю.П. за апрель:

250 руб./дн. × 20 р.д. = 5000 руб. 

Общая сумма заработной платы и надбавки за разъездной характер работы Сомову Ю.П. в апреле составит:

5000 + 1000 = 6000 руб.  
 

Надбавка за вахтовый метод работы. Данный вид надбавки выплачивается работникам в том  случае, если место работы находится  на значительном удалении от организации  и, они не имеют возможности каждый день возвращаться домой. Например, рабочие  НГДУ, находящегося в Самаре, направлены на разработку месторождения в Оренбургскую область. В период нахождения на объекте, работники проживают в специальных  вахтовых поселках. 

Вахтой считается  общий период времени, включающий в  себя как выполнение работ, так и  междусменный отдых в специализированном поселке. Продолжительность не должна превышать одного месяца, а в исключительных случаях - трех. При данном методе работы устанавливают суммированный учет рабочего времени за месяц, квартал, но не больше, чем за один год. Учетный  период охватывает все рабочее время, а также время нахождения в  пути туда и обратно, и время отдыха, приходящееся на данный календарный  период. Общая продолжительность  работ не должна превышать нормальное число рабочих часов, установленное  Трудовым кодексом. 

Сумма надбавки, например, может быть такой:

75% для сотрудников  районов Крайнего Севера и  приравненных к ним местностям, а также работников строительных  организаций; 

50% для сотрудников  районов Европейского Севера, Сибири  и Дальнего Востока, а также  районов освоения Прикаспийского  нефтегазового комплекса; 

30% для сотрудников  остальных районов. 

Надбавка за вахтовый метод предусматривает выплату  денег взамен суточных. Поэтому размер надбавки, как правило, не превышает  норму суточных, выплачиваемых при  командировках по России (100 руб. в  день). С 1 января 2005 года по организациям, не относящимся к бюджетной сфере, данная надбавка не подлежит налогообложению  ЕСН и налогом на доходы физических лиц в размере и порядке, установленных  работодателем (письмо ФНС России от 27 июня 2005 г. № 05-1-03/590). 

Если работнику  установлен месячный оклад (месячная тарифная ставка), то сумму надбавки рассчитывают по формуле:   (2.6)

Работник ООО «Черное  золото» Петров П.А. работает вахтовым методом. При восьмичасовом рабочем  дне месячный оклад Петрова П.А. - 14000 руб. В августе Петров П.А. отработал 272 часа (22 дня). За работу вахтовым методом  Петрову П.А. начисляют надбавку в размере 30% от его месячного  оклада, но не больше размера суточных. Сумма надбавки составит: 14000 руб. × 30% = 4200 руб.  

Максимальная сумма  надбавки, рассчитанная исходя из нормы  суточных, составит: 22 дн. × 100 руб. = 2200 руб. 

Сумма надбавки, которая  начислена Петрову П.А., превышает 2200 руб. Поэтому надбавку выплачивают  в сумме 2200 руб. 

Основная заработная плата Петрова П.А. за август составит:

14000 руб. / 22 дн. / 8 ч.  × 272 ч. = 10 818 руб. 

Общая сумма заработной платы и надбавки за вахтовый метод  работы Петрову П.А. составит: 10 818 + 2200 = 13 018 руб. 

Организация уплачивает взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний  по ставке 3%. 

Взнос на страхование  от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний составит- 391 руб. (13 018 руб. × 3%/100%). 

ЕСН на основную заработную плату Петров П.А. в денежном эквиваленте  составит: 10 818*26%/100% = 2813 руб. 

НДФЛ, удержанный из основной заработной платы Петрова  П.А, составит: 10 818 руб.*13%/100% =1406 руб. 

Предприятие ООО  «Черное золото» не является бюджетной  организацией, поэтому, в соответствие с письмом ФНС России от 27 июня 2005 г. № 05-1-03/590, надбавка за вахтовый метод  работы не облагается ЕСН и НДФЛ.  

Таким образом, сумма  заработной платы, выданной Петрову  П.А. из кассы, составит: 13 018 руб. -1406 руб. = 11 612 руб.  
 

Оплата труда за работу в сверхурочное время. Работа в сверхурочное время может производиться  только с разрешения местного комитета профсоюза. 

Работа в сверхурочное время оформляется соответствующими документами (нарядами и др.).

Основанием для  оплаты сверхурочных работ служит соответствующим  образом оформленный приказ (распоряжение) по предприятию, организации и оплачивается по установленным расценкам, а сверх  этого:

за первые два  часа работы – не менее чем в  полуторном размере;

за последующие  часы – не менее чем в двойном  размере за каждый час сверхурочной работы (ст. 152 ТК РФ).В мае в связи  с производственной необходимостью работник отработал сверхурочно 2 дня  по 4 часа. Общее количество отработанных часов составило 168 часов при норме  рабочего времени 160 часов. Месячный оклад  рабочего 4000 рублей.  

Расчет заработной платы:

4000 руб. – плата  за полностью отработанное время;

4000 руб. : 160 час.= 25 руб. (часовая тарифная ставка работника);

плата за первые два  часа сверхурочных работ производится в полуторном размере: 25 руб. х 1,5 + 37 руб. 50 коп. (оплата 1 часа работ);

37 руб.50 коп. х 4 часа = 150 руб. (два дня по два  часа);

плата за последующие  часы производится в двойном размере  за каждый час сверхурочной работы: 25 руб. х 2 = 50 руб. (оплата 1 часа работ);

50 руб. х 4 часа = 200 руб. (два дня по два часа);

заработная плата  за май месяц составила: 4000 руб. + 150 руб. + 200 руб. = 4350 руб.  
 

Доплата за каждый час  работы в сверхурочное время производится в первый и во второй час в размере 50% часовой тарифной ставки повременщика соответствующего разряда, а за каждый последующий час – в размере 100% часовой тарифной ставки повременщика в связи с тем, что производительность труда работника после отработки  рабочей смены снижается. Работа в сверхурочное время должна быть оплачена в повышенном размере независимо от того, соблюден ли порядок привлечения  к сверхурочным работам и в  какой форме (письменной или устной) было дано распоряжение о работе. Работодатель обязан вести точный учет сверхурочных работ, выполненных каждым работником, так как сверхурочные работы не должны превышать для каждого работника  четырех часов в течение двух дней подряд и 120 часов в год (ст. 99 ТК РФ).