Система налогообложения страны

Принципы исчисления подоходного  налога в 2012 году остались такими же, как  и в 2011. Для физических лиц применяется  единая ставка подоходного налога 12 процентов.

В отношении дивидендов и  доходов, полученных плательщиками, не признаваемыми налоговыми резидентами  Республики Беларусь, от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, за реализованные им товары (работы, услуги), иное имущество налоговая  ставка установлена в размере 12 процентов.

Доходы индивидуальных предпринимателей и частных нотариусов подлежат налогообложению  по ставке 15 процентов.

Плательщики при наличии  оснований могут воспользоваться  стандартными, социальными, имущественными и профессиональными налоговыми вычетами.

 

 

Налог на прибыль

Плательщиками налога на прибыль являются юридические лица, иностранные юридические  лица и международные организации, осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, простые товарищества (участники  договора о совместной деятельности), хозяйственные группы.

Объектом налогообложения  налогом на прибыль признается валовая  прибыль.

Налоговой базой налога на прибыль признается денежное выражение  валовой прибыли, подлежащей налогообложению.

Валовой прибылью признается сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая  основные средства), ценных бумаг, имущественных  прав и доходов от внереализационных  операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (за исключением основных средств и не-материальных активов, ценных бумаг), имущественных прав определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой, полученной от их реализации, и затратами по производству и реализации этих товаров (работ, услуг), иных ценностей (за исключением  основных средств и нематериальных активов, ценных бумаг), имущественных  прав, учитываемых при налогообложении, а также суммами налогов и  сборов, уплачиваемых из выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг).

Основная ставка налога на прибыль с 2012 г. установлена в  размере 18 %(в 2011 году 24%).

Прибыль организаций, полученная от реализации товаров собственного производства, включенных в перечень высокотехнологичных товаров, с 2012 г. облагается налогом на прибыль по ставке 10 %(в 2011 году 12%) (за исключением случаев, когда организация вправе применить освобождение в соответствии с обстоятельствами, указанными далее). [7]

Налог на добавленную стоимость

Плательщиками налога на добавленную  стоимость (НДС) признаются юридические  лица Республики Беларусь, индивидуальные предприниматели, иностранные юридические  лица и международные организации, простые товарищества, хозяйственные  группы, а также организации и  физические лица, осуществляющие перемещение  товаров через таможенную границу  Республики Беларусь в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

В Республике Беларусь действует  зачетный метод расчета НДС. Сумма  НДС рассчитывается путем умножения  налогооблагаемой базы на ставку налога.

Налог на добавленную стоимость  взимается по следующим ставкам:

• Ноль (0) процентов: экспортируемые товары; работы и услуги, по сопровождению, погрузке, перегрузке, и иные подобные работы и услуги, непосредственно связанные с реализацией экспортируемых товаров; экспортируемые транспортные услуги, включая транзитные перевозки, а также экспортируемые работы (услуги) по производству товаров из давальческого сырья (материалов).
• Десять (10) процентов: при реализации производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства; при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей, включенных в перечень, утвержденный Президентом Республики Беларусь.
• Восемнадцать (18) процентов: при реализации и ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь других товаров и услуг, не перечисленных выше. Кроме того, в соответствии с законом, товары и услуги с регулируемыми ценами (тарифами) с учетом налога, облагаются по ставкам, в размере, соответственно, 9,09 и 15,25 процента. [8]

Имеется ряд наименований товаров (работ, услуг), обороты по реализации которых на территории Республики Беларусь не облагаются НДС, в том числе  лекарственные средства, медицинская  техника, приборы и оборудование медицинского назначения; ветеринарные услуги; услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми; услуги по содержанию детей в детских  дошкольных учреждениях, обучению детей  и подростков в кружках, секциях  и студиях, музыкальных школах и  специализированных учебно-спортивных учреждениях; услуги в сфере образования, связанные с образовательным  процессом, оказываемые финансируемыми из республиканского или местных  бюджетов учреждениями образования, учреждениями образования потребительской кооперации, высшими учебными заведениями Федерации  профсоюзов Беларуси, а также научными организациями, осуществляющими послевузовское образование; услуги в сфере культуры и искусства; банковские и страховые  услуги; услуги учреждений связи, по доставке пенсий и т.п.[8]

Акцизы

В соответствии с Законом Республики Беларусь «Об акцизах» на территории Республики Беларусь действуют единые ставки акцизов как для товаров, произведенных плательщиками акцизов, так и для товаров, ввозимых плательщиками  акцизов на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализуемых на таможенной территории Республики Беларусь.

Ставки акцизов устанавливаются  Президентом Республики Беларусь в  белорусских рублях в расчете  на физическую единицу измерения  объема облагаемого акцизом товара.

Перечень облагаемых акцизами товаров  может уточняться Президентом Республики Беларусь.

В Республики Беларусь с 1 августа  по 31 декабря 2012 года установлены новые  ставки акцизов на алкогольную продукцию  и топливо (по сравнению с 2011годом  акцизы на бензин выросли 10 процентов, а на алкогольную продукцию в среднем акцизы выросли на 4,4-36,5 процентов).[6]

Алкогольные напитки и табачные изделия, предназначенные для реализации, подлежат маркировке акцизными марками. Порядок маркировки и уплаты акцизов  по таким товарам устанавливается  законодательством.

Таможенные  пошлины

Объектом обложения таможенными  пошлинами признаются товары:

• ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь;
• вывозимые с таможенной территории Республики Беларусь.

При ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь или  их вывозе с таможенной территории Республики Беларусь налоговая база определяется по товарам, в отношении  которых установлены:

• адвалорные ставки таможенной пошлины, - как таможенная стоимость товаров, перемещаемых через таможенную границу Республики Беларусь;
• специфические ставки таможенной пошлины, - как количество (объем, масса) товаров и иные показатели в натуральном выражении.

В соответствии с Решением Комиссии таможенного союза от 27.11.2009 г. № 130 «О едином таможенно-тарифном регулировании  таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации» с 1 января 2010 г. в Республике Беларусь применяются ставки ввозных  таможенных пошлин Единого таможенного  тарифа таможенного союза.[12]

Налог на недвижимость

Плательщиками налога на недвижимость являются юридические лица, иностранные  юридические лица и международные  организации, простые товарищества (участники договора о совместной деятельности), хозяйственные группы и физические лица.

Объектами налогообложения признаются:

• здания и сооружения, в том числе не завершенные строительством, являющиеся собственностью или находящиеся во владении, в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков-организаций;
• здания и сооружения, в том числе не завершенные строительством, включая жилые дома, садовые домики, дачи, жилые помещения (квартиры, комнаты), хозяйственные постройки, принадлежащие плательщикам - физическим лицам;
• здания и сооружения, взятые в аренду (лизинг) индивидуальными предпринимателями, признаваемыми плательщиками налога.

Годовая ставка налога на недвижимость:

• для организаций установлена в размере 1 процента;
• для физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, а также для гаражных кооперативов и кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, садоводческих товариществ установлена в размере 0,1 процента;
• для организаций, имеющих в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении объекты сверхнормативного незавершенного строительства (объекты, по которым превышены нормативные сроки строительства, установленные проектной документацией) и осуществляющих строительство новых объектов, установлена в размере 2 процента со стоимости объектов сверхнормативного незавершенного строительства. [8]

Земельный налог

Земельным налогом облагаются земельные участки, находящиеся  во владении, пользовании или собственности  юридических и физических лиц (в  том числе иностранных).[8]

Сумма земельного налога исчисляется  в зависимости от качества и местонахождения  земельного участка, независимо от результатов  предпринимательской или иной деятельности владельца, пользователя или собственника. Налог на сельскохозяйственные угодья исчисляется в соответствии с  данными, указанными в земельном  кадастре. Размер налога устанавливается  раз в год в виде фиксированного платежа в расчете на каждый гектар земельного участка.

Земельные участки, находящиеся во временном пользовании и не возвращенные в установленный срок, самовольно занятые земельные участки, а  также земельные участки, площадь  которых превышает установленные  нормы отвода, облагаются земельным  налогом по ставке, в 10 раз превышающей  стандартную.

Налог за использование  природных ресурсов (экологический  налог)

Плательщиками налога за использование  природных ресурсов (экологического налога) являются юридические лица, иностранные юридические лица и  международные организации, простые  товарищества, хозяйственные группы, а также индивидуальные предприниматели.

Налогом за использование природных  ресурсов облагаются:

• объемы используемых (изымаемых, добываемых) природных ресурсов;
• объемы переработанных нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти;
• объемы выводимых в окружающую среду выбросов (сбросов) загрязняющих веществ;
• объемы перемещаемых по территории Республики Беларусь нефти и нефтепродуктов;
• объемы отходов производства, размещенных на объектах хранения отходов и (или) объектах захоронения отходов, а также объемы размещенных товаров, помещенных под таможенный режим уничтожения и утративших свои потребительские свойства, а также отходов, образующихся в результате уничтожения товаров, помещенных под этот режим;
• объемы производимой и (или) импортируемой пластмассовой, стеклянной тары, тары на основе бумаги и картона и иных товаров, после утраты потребительских свойств которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования, а также объемы импортированных товаров, упакованных в пластмассовую, стеклянную тару и тару на основе бумаги и картона.[8]

Ставки налога за использование  природных ресурсов, за исключением  платежей за переработку нефти и  нефтепродуктов организациями, осуществляющими  переработку нефти, устанавливаются  Президентом Республики Беларусь.

За выбросы загрязняющих веществ  в атмосферный воздух, сбросы сточных  вод или загрязняющих веществ  в окружающую среду сверх установленных  лимитов либо без установленных  лимитов, налог взимается по ставке, в 15 раз превышающей базовую ставку налога.

За превышение установленных лимитов  использования (изъятия, добычи) природных  ресурсов или использование (изъятие, добычу) природных ресурсов без установленных  в соответствии с законодательством  Республики Беларусь лимитов налог  взимается по ставке, в 10 раз превышающей  базовую ставку налога.

За размещение отходов производства сверх установленных лимитов  либо без установленных лимитов, налог взимается по ставке в 15 раз  превышающей базовую ставку налога.