Разработка мероприятий по повышению прибыли предприятия ООО «Оптима»»

 

3.2 Анализ налогов  и налоговой нагрузки ООО «Оптима»

 

Социально-экономическая сущность и роль налогов проявляется через их функции, т.е. основные направления воздействия налогов на развитие общества и государства. Функции налогов являются способом выражения их свойств. Эти функции показывают, каким путем реализуется общественное назначение налогов как инструмента распределения и перераспределения государственных доходов.

Налоги используются всеми государствами с рыночной экономикой как метод прямого влияния на бюджетные отношения и опосредованного (через систему льгот и санкций) воздействия на производителей товаров, работ и услуг.

Через налоги достигается относительное  равновесие общественных потребностей и ресурсов, необходимых для их удовлетворения, обеспечивается рациональное использование природных богатств, в частности путем введения штрафов и иных ограничений на распространение вредных производств. Посредством налогов государство решает экономические, социальные и многие другие общественные проблемы.

ООО «Оптима» ведет бухгалтерский учет и налоговую отчетность  по традиционной системе налогообложения учета и отчетности. Налоги уплачиваемые обществом, соответствуют стандартам установленным законодательством Российской Федерации. В частности это:

ООО «Оптима» платит следующие осуществляет расчет следующих налогов:

Федеральные налоги:

1. налог на прибыль организаций – 20 % с 1 января 2009 г;
2. налог на добавленную стоимость – 18%;
3. единый социальный налог  - 26% (1 января 2010 года отчисления в социальные фонды);
4. налог на доходы физических лиц  - 13 %.

Региональные налоги:

1. транспортный налог – в зависимости от мощности машин.

Местные налоги:

1) земельный налог – 0,5% от  кадастровой стоимости земли по решению местного органа самоуправления.

I. Налог на прибыль предприятий и организаций — прямой, т.е. его величина прямо зависит от конечных результатов хозяйственной деятельности. Поэтому данный налог влияет на инвестиционные процессы и процесс наращивания капитала. Для предприятий и организаций налог на прибыль является основным.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью для российских организаций  признается полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, связанных с получением этого дохода.

Размер налога на прибыль предприятия  в 2008 гг. составляет 24%.

С 1 января 2009 г. налоговая ставка по налогу на прибыль организации равна 20%. в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2008 г. № 305-ФЗ «О внесении изменений в статью 284 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

Налоговые платежи по налогу на прибыль  перечисляются:

6% (с 1 января 2009 года 2%)- в федеральный  бюджет;

16% - в региональный бюджет;

2% -  местный бюджет.

Проведем анализ отчисления налога на прибыль ООО «Оптима» за 2008-2010 года и отразим полученные результаты в таблице 14.

 

 

Таблица 14

Формирование и распределение  налога на прибыль 

ООО «Оптима» за 2008-2010 года

Показатель	2008 г.	2009 г.	2010 г.
1. Прибыль до уплаты  налога, тыс. руб.	23970	16614	19284
2. Налог на прибыль,  тыс. руб.	5753	3323	3857
3. Отчисления налога  в бюджеты разных уровней:
3.1. Федеральный  бюджет, тыс. р.	1438	332	386
3.2. Региональный бюджет, тыс.р.	3836	2659	3085
3.3. Местный бюджет, тыс.р.	479	332	386
4. Чистая прибыль предприятия   после уплаты налога.	18217	13291	15427

 

По результатам таблицы 14, можно сделать следующие выводы, что все средства выплачиваемые ООО «Оптима» из выручки предприятия – это налог на прибыль, причем основная часть уплаченных средств, идет в региональный бюджет.

II. Налог на добавленную стоимость.

По данным бухгалтерского баланса  сумма налога на добавленную стоимость  составляет соответственно по годам:

2008 г. – 3365 тыс.р.;

2009 г. – 2553 тыс.р.;

2010 г. – 243 тыс.р.

III. Налог на доходы физических лиц

Все организаций и индивидуальные предприниматели, любой формы налогообложения, производящие выплату доходов физическим лицам, обязаны удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.

Ставка  налога на доходы физических лиц для резидентов составляет 13%.

Произведем расчет налога на доходы физических лиц если известно что, налогооблагаемый доход лиц работающих на ООО «Оптима» составляет соответственно по годам:

2008 г. – 4158 тыс.р.;

2009 г. – 4490 тыс.р.;

2010 г. – 4900 тыс.р.

Льготы на сотрудников, их детей, и  др. льготы по НДФЛ (на работника льгота 600 руб./мес, а на детей 1000 руб./мес.) составляют по годам:

2008 г. – 563 тыс.р.;

2009 г. – 618 тыс.р.;

2010 г. – 721 тыс.р.

Следовательно, налоговая база для  начисления налога на доходы физических лиц составляет:

2008 г. – 4158-563=3595 тыс.р.;

2009 г. – 4490-618=3872 тыс.р.;

2010 г. – 4900-671=4229 тыс.р.

Рассчитаем размер НДФЛ выплачиваемого ООО «Оптима» за своих сотрудников составляет:

2008 г. – 3595*0,13=467 тыс.р.;

2009 г. – 3872*0,13=503 тыс.р.;

2010 г. – 4229*0,13=550 тыс.р.

После всех вычетов размер налоговой  базы составляет по итогам трех лет 11696 тыс.р. В итоге размер налога на доходы физических лиц составил в целом 1520 тыс.р., а соответственно по годам: 2008 г. – 467 тыс.р., 2009 г. 503тыс.р. и в 2010 г. 550 тыс.руб.

Но этот налог предприятие лишь рассчитывает, но не уплачивает из своих  доходов. Фактическим плательщиком данного налога являются работники. Поэтому в дальнейшем его размер не будет учитываться  при расчете налоговой нагрузки предприятия.

IV. Единый социальный налог

В рамках единого социального налога перечисляются взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации.

Налоговая ставка ЕСН до конца 2010 года равна 26% + 0,2% на страховые взносы от несчастных случаев. Эта сумма распределяется по следующим фондам:

- федеральный – 6%;

- пенсионный фонд -14%;

- территориальный фонд медицинского  страхования – 2%;

- федеральный фонд медицинского  страхования – 1,1%;

- фонд социального страхования  – 2,9%;

Произведем расчет ЕСН при традиционной системе налогообложения, которая действует на настоящий момент на ООО «Оптима» (табл. 13).

Размер единого социального  налога составляет по годам 1081  тыс.р. в 2008 г., 1167 тыс.р. в 2009 г. и 1274 тыс.р. в 2010 г. Общий размер уплаченного налога по итогам трех лет составляет 3522 тыс.р.

Далее рассмотрим региональные налоги, уплачиваемые ООО «Оптима» это налог  на имущество и транспортный налог

Налог на имущество

 

Таблица 15

Расчет единого социального  налога на ООО «Оптима», тыс.р.

Года	Облагаемый доход	Федеральный бюджет	Пенсионный фонд	Фонд социального страхования	Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования	Территориальный фонд обязательного  медицинского страхования	Итого размер единого  социального налога
2008	4158	249	582	121	46	83	1081
2009	4490	269	629	130	49	90	1167
2010	4900	294	686	142	54	98	1274
Итого	13548	812	1897	393	149	271	3522

 

Согласно закону Удмуртской Республике АО «О налоге на имущество организаций в Удмуртской республике» установлена ставка налога 2,2 % от среднегодовой остаточной стоимости имущества, находящегося на балансе предприятия.

Произведем расчет налога на имущество  при на ООО «Оптима» традиционной системе налогообложения (табл. 16)

 

Таблица  16.

Расчет налога на имущество ООО  «Оптима», тыс.р.

№	Показатели	2008г.	2009г.	2010г.
1	Среднегодовая стоимость  имущества на предприятии	(68676+89067)/2= 78871	(89067+104028)/2= 96548	(104028+148795)/2=126412
2	Размер налога на имущество	1735	2124	2781

 

Размер налога на имущество предприятия  составляет в среднем по трем годам составляет в среднем 6640 тыс.р.

Рассчитаем размер транспортного  налога.

В соответствии с Законом Удмуртской Республики «О транспортном налоге в  Удмуртской Республике установлены следующие ставки (табл.17)

 

Таблица 17.

Налоговые ставки, по транспортному налогу установленные

в Удмуртской Республике

Наименование объекта  налогообложения	Налоговая ставка (в рублях)
1	2
Автомобили легковые с мощностью двигателя  (с каждой лошадиной  силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	8
1	2
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	20
свыше 150 л.с. до 200 л.с.                        (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	50
свыше 200 л.с. до 250 л.с.                        (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	75
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	100
Мотоциклы и мотороллеры  с мощностью двигателя     (с каждой лошадиной силы):                        до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно	4
свыше 20 л.с. до 35 л.с.                          (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно	5
свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)	12
Автобусы с мощностью  двигателя                    (с каждой лошадиной силы):                        до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно	40
свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)	80
Грузовые автомобили с мощностью двигателя         (с каждой лошадиной силы):                        до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	25
свыше 100 л.с. до 150 л.с.                        (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	40
свыше 150 л.с. до 200 л.с.                        (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	50
свыше 200 л.с. до 250 л.с.                        (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	55
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	85
Другие самоходные транспортные средства, машины   и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу   (с каждой лошадиной силы)	25
Снегоходы, мотосани с  мощностью двигателя         (с каждой лошадиной силы):                        до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно	20
свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)	35
Катера, моторные лодки  и другие водные            транспортные средства с мощностью двигателя       (с каждой лошадиной силы):                        до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	40
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	70
Яхты и другие парусно-моторные суда               с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):  до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	80
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	200
Гидроциклы с мощностью  двигателя                  (с каждой лошадиной силы):                        до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	125
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	200
1	2
Несамоходные (буксируемые) суда, для  которых      определяется валовая вместимость (с каждой        регистровой тонны валовой вместимости)	100
Самолеты, вертолеты и  иные воздушные суда,        имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)	125
Самолеты, имеющие реактивные двигатели            (с каждого килограмма силы тяги)	100
Другие водные и воздушные  транспортные средства,  не имеющие двигателей (с единицы транспортного    средства)	1000