Пути решения проблем инновационного малого бизнеса

Выбор объекта налогообложения в упрощенной системе осуществляется органом государственной власти субъекта федерации. Им может быть либо совокупный доход, полученный за отчетный период (квартал), либо валовая выручка, полученная за отчетный период. Не применяется упрощенная система налогообложения, учета и отчетности в:

- организациях, занятых производством  подакцизной продукции;

- организациях, созданных на базе  ликвидированных структурных подразделений  действующих предприятий;

- кредитных организациях; 

- страховых организациях;

- инвестиционных фондах;

- предприятиях игорного и развлекательного  бизнеса и др.

К числу ограничений относится  также запрет перехода на упрощенную систему налогообложения, учета  и отчетности субъектами малого предпринимательства, если в течение года, предшествующего кварталу, в котором происходит подача заявления на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, совокупный размер валовой выручки налогоплательщика превышает сумму 100000-кратного минимального размера оплаты труда.

Для перехода на упрощенную систему  налогообложения, учета и отчетности малые предприятия должны подать заявление в налоговые органы по месту своей регистрации. Официальным  документом, удостоверяющим право применения упрощенной системы, является патент. Годовая стоимость патента зависит от вида деятельности малого предприятия. Выплата годовой стоимости патента осуществляется ежеквартально и засчитывается в счет обязательств по уплате единого налога. Индивидуальные предприниматели уплачивают только стоимость патента.

Следующей особенностью налогообложения  малых предприятий является и  то, что они имеют дополнительные льготы по налогообложению по сравнению  с другими коммерческими организациями. Остановимся на них более подробно.

Для всех малых предприятий установлены следующие дополнительные льготы:

• в первый год эксплуатации могут  списать дополнительно амортизационные  отчисления до 50\% первоначальной стоимости  оборудования со сроком службы более 3 лет. Кроме того, все малые предприятия  имеют право осуществлять ускоренную амортизацию. Все это позволяет малым предприятиям при необходимости обновлять активную часть основных фондов и меньше платить сумму налога на прибыль;

• налог на добавленную стоимость  уплачивают один раз в квартал  не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным;

• освобождаются от уплаты взносов  налога на прибыль в течение квартала;

• в течение 4 лет с момента  создания малого предприятия его  налогообложение не может ухудшаться.

Малые предприятия, производящие и  перерабатывающие сельскохозяйственную продукцию, товары народного потребления, медицинские лекарства и препараты, занимающиеся строительством и ремонтом объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения, в первые два года освобождаются от налога на прибыль при условии, что доля этой продукции составляет не менее 70\% общего объема реализации. В третий и четвертый год работы они платят налог на прибыль по пониженным ставкам: в 3-й год — по ставке 25\%, в 4-й — 50\% ставки налога на прибыль при условии, что доля льготируемой продукции составляет не менее 90\% в общем объеме реализации.

Среди мер, косвенно стимулирующих  развитие малого предпринимательства, следует отметить пониженную ставку зачисляемого в федеральный бюджет налога на прибыль (8%) для банков, предоставляющих не менее 50\% общей суммы кредитов малым предприятиям, и для страховых организаций, которыми не менее 50% страховых взносов за отчетный период получено от страхования имущественных рисков малых предприятий.

В соответствии с Законом РСФСР от 20 декабря 1991 г. «Об инвестиционном налоговом кредите» малые предприятия имеют право получить инвестиционный налоговый кредит, под которым понимается отсрочка налогового платежа, предоставляемая органами государственной власти или налоговыми органами.

Из всего этого можно сделать  вывод, что малые предприятия  имеют довольно существенные налоговые  льготы, что, естественно, способствует развитию малого предпринимательства.³

Критерии отнесения  предприятия к малому и среднему бизнесу

Согласно вступившему в силу с 1 января 2008 года Федерального закона «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24.07.2007 № 209-ФЗ, определено четыре критерия отнесения предприятия к малому и среднему бизнесу:

1) для юридических лиц - суммарная доля участия РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) указанных юридических лиц не должна превышать двадцать пять процентов (за исключением активов акционерных инвестиционных фондов), доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должна превышать двадцать пять процентов;

2) численность работников:

• микропредприятия - не более чем 15 человек;
• малые предприятия - до 100 человек;
• средние предприятия - от 101 до 250 человек.

3) балансовая стоимость  активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) определяется в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете.

4) объем максимальной  выручки от реализации товаров  (работ, услуг) за предыдущий  год без учета налога на  добавленную стоимость для следующих категорий субъектов малого и среднего предпринимательства:

• микропредприятия - 60 млн. руб.;
• малые предприятия - 400 млн. руб.;
• средние предприятия - 1000 млн. руб.

Указанные предельные значения регламентированы Постановлением Правительства  Российской Федерации от 22 июля 2008 г. № 556 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства». ⁴

Глава II  Роль инновационного малого бизнеса в экономике страны

§1 Отраслевая структура малого бизнеса

В целом по России в  отраслевой структуре малых предприятий по данным  2010 года представители малого бизнеса трудятся в следующих сферах: 

 

 

Сфера деятельности	% занятых (из числа всех, занятых в МБ)
торговля и общественное питание	52,9
строительство	10,8
общая коммерческая деятельность по обеспечению функционирования рынка	5,0
операции с недвижимостью	3,3
транспорт и связь	3,3
наука и научное обслуживание	2,8
здравоохранение	2,5
сфера услуг	2,2
другие виды деятельности	17,2

Согласно официальным  данным Госкомстата России, отраслевая структура малых предприятий в течение последнего ряда лет остается практически неизменной. Сфера торговли и услуг является наиболее массовыми в малом бизнесе, что вполне отвечает специфике малых форм хозяйствования.⁵

 

 

Преимущества  и недостатки малых предприятий

Преимущества:

1) Прежде всего, это известный  предпринимательский дух. Люди, пришедшие  работать на малое предприятие,  гораздо ощутимее чувствуют успехи  и неудачи фирмы. По данным  многих исследований, производительность  труда у работников предприятий с численностью занятых менее 500 человек по крайней мере на 50% выше, чем на предприятиях с числом занятых свыше 4,5 тыс. человек.

2) Другим не менее  важным преимуществом малых фирм  является более высокая скорость  прохождения информации. В первую  очередь это обстоятельство объясняется значительно меньшим объемом информации на малых фирмах. Менеджеры крупной компании на различных уровнях управления в условиях дефицита времени и интенсивного потока информации вынуждены подразделять информацию на срочную и долговременную (которая иной раз попадает под "сукно"), причем вероятность того, что в разряд последней попадет срочная информация, достаточно велика, а не принятое, равно как и невыполненное, вовремя решение оборачивается значительными потерями. Менеджер мелкой фирмы может себе позволить подходить ко всей информации относительно равноценно, что существенно снижает риск возможных потерь.

3) Помимо общественной  поддержки небольшие предприятия, как правило, имеют определенные налоговые льготы и другие, законодательно предоставляемые преимущества.

4) Серьезные фирмы  разрабатывают определенную, на  их взгляд, лучшим образом функционирующую  структуру управления, под которую  впоследствии подлаживается и хозяйственная деятельность. Небольшие по размеру фирмы не имеют такой строго очерченной структуры и взаимоотношения между сотрудниками складываются скорее не из их первоначальных обязанностей, а в большей степени обусловлены оперативной ситуацией.

5) Кроме того, определенным  образом построенная управленческая  структура малых предприятий  гораздо в большей степени  адаптирована к возможным изменениям  внешней среды, и менеджеру  приходиться не заниматься процессом  формализации связей между сотрудниками, а лишь учитывать их в своей работе.

Таким образом, малые  размеры фирмы обеспечивают ей управляемость  и что важнее — преданность  делу. При этом создается такое  положение, при котором не теряются значение и роль каждого отдельного работника.

 

Недостатки:

1) Малые предприятия не способны проводить научных исследований и вкладывать серьезные средства в перспективные начинания (во всяком случае, не способны это делать до тех пор, пока они еще являются малыми).

2) Малые фирмы делают  свое будущее, а не прогнозируют его.

3) Малый бизнес работает  под страхом быть разоренным, многое зависит не столько  от умения менеджеров, сколько  от воздействия внешней среды,  поэтому в кризисные для экономики  периоды небольшие предприятия  в первую очередь становятся  банкротами.

4) В период спада  они лишены возможности сохранять  заработную плату своим сотрудникам.

5) У малого предприятия  нет возможности покупать сырье  со значительными оптовыми скидками, так как закупки его ограничены  масштабом производства, им также  не по средствам организовать собственную службу маркетинга и дилерскую сеть. Кроме того, ограниченная номенклатура выпускаемой продукции делает малое предприятие уязвимым с точки зрения конъюнктуры рынка.

6) На крупных фирмах  применим принцип Парето: на 20% потребителей приходится 80% сбыта; 20% запасов дают 80% движения капитала; 20% сотрудников управления выполняют 80% всей управленческой работы.

7) На мелких фирмах  это правило не действует, поскольку  из-за незначительных объемов  производства и численности персонала  нагрузка распределяется более равномерно.

8) Малому бизнесу практически  нет применения в фондоемких, наукоемких отраслях, отраслях, требующих  больших капиталовложений. Сфера  их деятельности ограничена.

 

Факторы, влияющие на развитие малого бизнеса

Факторы, влияющие отрицательно:

• большой риск инвестирования в связи с малой номенклатурой;
• трудности в налаживании производства из-за отсутствия необходимого производственного потенциала;
• слабая инфраструктура и защищенность фирмы вынуждает малые фирмы либо вливаться в крупные, либо расширяться, либо закрываться.

Факторы, влияющие положительно:

• повышение интеллектуального уровня научных сотрудников и их стремлением к свободе в творческой деятельности (психологический аспект);
• более высокая эффективность (до 2-х раз) конечных результатов инновационной деятельности по сравнению с крупными компаниями (экономический аспект).⁶

§2 Роль инновационного малого бизнеса в рыночной экономике

Роль малого бизнеса  в рыночной экономике велика. Без  него рыночная экономика ни функционировать, ни развиваться не в состоянии. Становление и развитие его является одной из основных проблем экономической политики в условиях нормального функционирования рыночного механизма. Малый бизнес в рыночной экономике - ведущий сектор, определяющий темпы экономического роста, структуру и качество валового национального продукта; во всех развитых странах на долю малого бизнеса приходится 60-70 процентов ВНП. Поэтому абсолютное большинство развитых государств всемерно поощряет деятельность малого бизнеса.