Отчет по практике в ОАО РСК БАНК

Отчет об изменениях в капитале

	Примечание	Акционерный капитал (тыс. сом)	Резерв по переоценке (тыс. сом)	Нераспределенная  прибыль (тыс. сом)	Всего капитал (тыс. сом)
31 декабря  2003 года		100 000	54	3 122	103 176
Переоценка  ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи			59		59
Дивиденды объявленные	20			3 122	3 122
Чистая прибыль				5 117	5 117
31 декабря  2004 года		100 000	5	5 117	105 112
Увеличение  уставного капитала		3 800			3 800
Переоценка  ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи			5		5
Дивиденды объявленные	20			5 117	5 117
Чистая прибыль				7 139	7 139
31 декабря 2005 года		103 800		7 139	110 939

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Операционная  деятельность банка

 

2.1 Учет валютных  операций банка.

Основными типами валютных обменных сделок являются:

     - Контракт "спот".  Это контракт по сделке, расчет  по которой осуществляется  в   течение двух рабочих дней  после заключения контракта по  курсу, зафиксированному в момент  его заключения.

     - Контракт  "форвард".  Это контракт по сделке,  расчет по которой

производится более чем через  два рабочих дня после заключения контракта

по курсу, зафиксированному в момент его заключения.

     - Контракт "своп".  Данный контракт представляет  собой  комбинацию

"спот" и "форвард" контрактов,  которые обычно выполняются на  одну и ту

 сумму, с одним и тем  же контрагентом, на определенный  период времени.

     - Контракт "опцион" - это контракт,  дающий  покупателю  "опциона"

право,  но  не обязанность,  купить ("опцион-колл") или продать ("опцион - пут") установленную сумму иностранной валюты в течение определенного

периода  времени  или до определенной даты ("дата использования права"

по согласованной цене цена,  по которой держатель опциона  может купить

или продать валюту). За право, предоставляемое по опцион-контракту, покупатель платит премию стороне, продающей "опцион", независимо от того,

будет ли использовано это право  или нет.

 Для учета валютных обменных  операций определяют две даты: дату сделки и дату валютирования.

     Дата сделки - это  дата заключения контракта с  противоположной стороной по  сделке.

     Дата валютирования  - это дата,  в которую происходит  зачисление средств на счета  участников сделки.

          Курсовая  разница - это разница,  возникающая в результате отражения в отчетах того же количества единиц иностранной валюты в валюте

отчетности по другим валютным курсам.

          Учетный  курс - курс, установленный НБКР в  целях учета.

       Иностранная валюта - валюта, отличная от национальной валюты.

      Для  учета операций  в иностранной валюте ведутся  три типа позиции:

     - "Спот"  позиция   по валюте равна разнице между  активами и обязательствами в  данной валюте плюс чистая  сумма незавершенных "спот" покупок и продаж данной валюты.

     - "Форвард" позиция по валюте  равна чистой  сумме незавершенных

"форвард" покупок и продаж  данной валюты.

     - "Своп" позиция  равна разности спот покупок/продаж  и форвард продаж/покупок.

     - Чистая позиция по  валюте равна чистой сумме  "спот"  и  "форвард"

позиций по данной валюте.

               Порядок учета операций в иностранной     валюте на балансовых счетах

    В основе учета лежит   мультивалютная  система.  Целью   данной

системы  является  управление  и  контроль  за валютной позицией банка.

Принципы мультивалютной системы заключаются в использовании позиционных

счетов.

    По каждой валюте ведутся  два счета:  "Спот-позиция по  валюте" и "Сомовый эквивалент  спот-позиции по валюте". Позиционные  счета не являются активами  или обязательствами  в   валюте,  а  представляют  собой

контрольные счета,  отражающие разницу  между активами и обязательствами

в валюте. 

     По каждой валюте,  в том числе по национальной,  ведется бухгалтерская  книга  для отражения всех операций  и самих счетов в номинале

по данной валюте. При составлении Главной бухгалтерской книги счета валютных балансов ежедневно пересчитываются по учетному курсу.

       Для каждой  бухгалтерской книги по каждой  валюте  составляется

проверочный баланс,  в котором  разница между активами и обязательствами

в определенной валюте должна быть сбалансирована с позиционным счетом в

данной валюте. Сомовая бухгалтерская  книга также должна сбалансироваться

с сомовыми эквивалентами позиционных  счетов по каждой валюте.

         Если  по  операции "спот" расчет происходит не в день сделки,

то операция в день сделки учитывается  на балансовых счетах "Незавершенные  спот-покупки валюты" и "Незавершенные  спот-продажи валюты".  Данные

счета и счет "спот" позиций  являются контрольными и показываются в  балансе по валюте.

     В дату валютирования  суммы по незавершенным контрактам "спот"

переносятся на соответствующие счета  активов и обязательств по валюте.

     Премии,  выплаченные  либо полученные, по опционам  учитываются

на соответствующем балансовом счете.  Премии, выплаченные либо полученные,  должны быть амортизированы на  доходы/расходы в течение срока

действия опциона.

                        Учет курсовой разницы

     Потенциальные  доходы  или убытки по обменным операциям  учитываются в день совершения  сделки и признаются не по отдельным операциям,

а признаются суммарно в конце операционного  дня при урегулировании чистой позиции  по валюте.  При этом, счета сомового эквивалента позиции на

конец  операционного  дня сравниваются со счетами позиции в иностранной

валюте, а возникающая курсовая разница относится на балансовый счет результата ("Доход (убыток) от операций с иностранной валютой").

     Переоценка балансовой  валютной позиции производится  при изменении официального учетного  курса НБКР.

     Доходы или расходы от переоценки балансовой валютной  позиции

по  текущему  официальному курсу  НБКР учитываются суммарно на счете  результата ("Доход (убыток) от операций с иностранной валютой").

      Переоценка валютных "форвард" операций.

     Спекулятивные контракты "форвард", которые не использованы в контрактах  "своп"  и для хеджирования,  в конце месяца переоцениваются по

"форвард" курсу для оставшегося  срока.  В случае, если нет опубликованных  курсов по форвардным контрактам, то переоценка не производится.

    При переоценке форвардных контрактов  доходы  или убытки  от

курсовой  разницы  учитываются  на  балансовом счете "Доход (убыток) от

операций с иностранной валютой" (во вспомогательных книгах данный  счет

ведется отдельно по каждой валюте) по данной валюте в корреспонденции с балансовым счетом "Корректировка стоимости по форвардным сделкам".  При этом забалансовый счет "Сомовый эквивалент в инвалюте (форвард)" приводится в соответствие с забалансовым счетом "Форвард-позиция" в  корреспонденции с забалансовым счетом "Корректировочный счет".

     Во внесистемном учете  необходимо учитывать информацию  по  каждому

форвардному контракту.

 В  дату  валютирования   забалансовый  счет  "Корректировочный

счет"  по  сделке  закрывается  в корреспонденции с забалансовым счетом

"Сомовый эквивалент в инвалюте (форвард)".

     Контракты  "форвард"  и  контракты "спот",  являющиеся  частью

контракта "своп",  переоценке не подлежат.  Номинал суммы в  валюте  по

сделке "своп" не влияет на позицию  банка.  Прибыли и убытки по контрактам "своп" представляют собой разницу в процентных ставках по  валютам,

участвующим в сделке.  Данные прибыли, и убытки рассматриваются как  процентный доход и начисляются  ежемесячно и учитываются на балансовом счете "Прочий процентный доход". Для учета начисления процента используется прямолинейный метод.

          Контракты  "форвард", предназначенные для  хеджирования определенной балансовой  позиции не используются в  процессе переоценки. Хеджируемая   балансовая  позиция в отчетности  отражается в сомах по текущему курсу.  Прибыли и убытки от хеджирования признаются в расчетный день,

как чистые прибыль убытки по контракту "форвард" и по хеджируемой  позиции.  В течение срока до расчетного дня прибыли и убытки по  переоценке

не признаются. Премия или дисконт по контракту "форвард", предназначенному для хеджирования,  амортизируется на расходы или доходы  до  срока

погашения и учитывается на балансовом счете "Прочий процентный доход".

     Если контракты "форвард"  используются для хеджирования  определенной забалансовой валютной позиции,  то они также не используются в процессе переоценки.

     Переоценка опцион-контрактов  не производится, так как данная

операция считается только правом и вероятность его совершения  является

не достоверной.  Доходы или расходы от курсовой разницы по опцион-контрактам признаются в дату валютирования при урегулировании чистой  позиции в валюте.

     Доходы или расходы,  полученные в валюте (проценты, комиссионные  и другие),  пересчитываются в  сомы в момент, когда они имели  место.  Пересчет полученных доходов в сомы производится по текущему официальному учетному курсу НБКР.                   

Порядок забалансового  учета 

     Контракты "форвард"  учитываются на забалансовых  счетах. Забалансовые счета ведутся  по каждой валюте в соответствующей бухгалтерской книге.  Для  отражения  операций "форвард" используются соответствующие забалансовые счета.

      В  дату  валютирования  на забалансовом учете по форвард-контрактам  производятся обратные проводки  по проведенным ранее по ним   бухгалтерским записям, чтобы вывести данные сделки из-за баланса, и операция переносится на соответствующие балансовые счета  активов  и  обязательств в корреспонденции с позиционными счетами.

     При составлении сводного  балансового отчета остатки по  счетам

"Незавершенные спот-покупки  валюты" и "Незавершенные спот-продажи  валюты" должны быть включены  в забалансовую отчетность.

  Остатки  на  забалансовых  счетах  на конец отчетного  периода

должны показываться в соответствии с  Политикой  забалансового  бухгалтерского учета.

    Опцион-контракты учитываются  за балансом  на  соответствующих

забалансовых  счетах.  В  дату  валютирования данные забалансовые счета

закрываются обратной проводкой.  Одновременно в балансе данный контракт

отражается как спот-операция.