Налоговая политика РФ

На втором этапе (2002-2003 гг.) в целях обеспечения нейтральности  налогообложения снижена ставка по налогу на прибыль организаций и одновременно отменены существующие льготы, а также изменена методика формирования налоговой базы по указанному налогу (гл. 25 НК РФ).

Реформирована система  налогообложения природных ресурсов, в частности введен налог на добычу полезных ископаемых (гл. 26 НК РФ) взамен регулярных платежей за добычу полезных ископаемых, отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы и акциза на нефть.

Характерной особенностью НК РФ является введение специальных  налоговых режимов (с освобождением  от уплаты большинства предусмотренных НК РФ налогов). 'Гак, специальный режим налогообложения предусмотрен для сельскохозяйственных товаропроизводителей (гл. 26.1 НК РФ), а также для субъектов малого предпринимательства (гл. 26.2, 26.3 НК РФ).

Налог на имущество предприятий  и налог на имущество физических лиц, а также земельный налог будут заменены налогом на недвижимость (в г. Твери и П. Новгороде такие эксперименты уже проведены). С 2004 г. отменен налог с продаж.

Следует отметить незавершенность и недостаточную продуманность правительственной налоговой реформы. Так, например, из-за принятия в 2000 г. части второй НК РФ (гл. 21, 22, 23, 24) региональные власти столкнулись с проблемой невозможности планирования собственных налоговых доходов в 2001 г. и неясности сферы своих налоговых полномочий, а инвесторы — с проблемой необходимости пересчета инвестиционных проектов вследствие увеличения совокупной ставки налогообложения прибыли.

Методика исчисления и уплаты отдельных налогов (НДС, акцизы, ЕСН) не только не упрощается, но и продолжает усложняться. Так изменения в законодательстве, по ЕСН, вступившие в силу с 1 января 2002 г., вызвали большое количество организационных и методологических проблем в организациях, имеющих обособленные подразделения, решить которые можно лишь при тщательном планировании всех последствий предпринимаемых шагов, но централизации уплаты ЕСН.

Взвешенная налоговая  политика должна проводиться с учетом финансовых интересов не только государства, но и налогоплательщиков. Кроме того, налоговая политика должна быть целиком  подчинена общепринятым принципам  налогообложения.

В зависимости от длительности периода и характера решаемых задач налоговую политику можно подразделить на налоговую стратегию и налоговую тактику. Налоговая стратегия определяет долговременный курс государства в области налогов и предусматривает решение крупномасштабных задач. Налоговая тактика предусматривает решение задач конкретного периода развития путем внесения оперативных, своевременных изменений и дополнений в налоговую систему.

Стратегические направления налоговой политики определяются: Президентом РФ, Федеральным Собранием РФ и Правительством РФ. Тактические задачи налоговой политики решаются совместно с Министерством финансов РФ, Министерством РФ по налогам и сборам, Государственным таможенным комитетом РФ и другими органами.

Налоговая политика проводится (осуществляется) ими посредством методов:

• управления;
• информирования (пропаганды);
• воспитания;
• консультирования;
• льготирования;
• контролирования;
• принуждения.

Управление заключается в организующей и распорядительной деятельности финансовых и налоговых органов, которая нацелена на создание эффективной системы налогообложения и основывается на объективных закономерностях развития.

Информирование (пропаганда) — деятельность финансовых и налоговых органов по доведению до налогоплательщиков информации, необходимой им для правильного исполнения налоговых обязанностей. Имеется в виду информация о действующих налогах и сборах, порядке их исчисления, сроках уплаты и т.п.

Воспитание имеет своей целью привитие налогоплательщикам осознанной необходимости добросовестного исполнения ими своих налоговых обязанностей и предполагает осуществление просветительской работы по разъяснению необходимости налогообложения для государства и общества.

Консультирование сводится к разъяснению финансовыми и налоговыми органами лицам, ответственным за исполнение налоговых обязанностей, положений законодательства о налогах и сборах, применение которых на практике вызывает у них затруднения.

Льготирование деятельность финансовых органон по предоставлению отдельным категориям налогоплательщиков (плательщиков сборов) возможности не уплачивать налоги или сборы.

Контролирование представляет собой деятельность налоговых органов с использованием специальных форм и методов по выявлению нарушений законодательства о налогах и сборах, в конечном счете, нацеленную па достижение высокого уровня налоговой дисциплины среди налогоплательщиков и налоговых агентов.

Принуждение — деятельность налоговых органов по принудительному исполнению налоговых обязанностей посредством применения в отношении недобросовестных налогоплательщиков мер взыскания и других санкций.

До недавнего времени  при проведении налоговой политики налоговыми органами преимущественно  использовались методы управления, контролирования  и принуждения, теперь же получают развитие информирование, консультирование и воспитание населения. Это означает, что налоговая политика в большей степени стала учитывать интересы налогоплательщиков.

 

2. Сущность налоговой политики в РФ

 

Налоговая политика — курс действий, система мер, проводимых государством в области налогов и налогообложения.

Она находит свое выражение

—  в видах применяемых налогов;

—  в величинах налоговых ставок;

—  в установлении круга налогоплательщиков;

—  в установлении объектов налогообложения;

—  в налоговых льготах.

Налоговая политика зависит  от экономической политики государства. А экономическая жизнь России 90-х гг. характеризуется следующими особенностями:

− сокращением зоны действия рубля (реальными деньгами обслуживается 20 − 40 процентов экономического оборота);

выведением из-под налогообложения большей части экономики и вступлением денежной политики в противоречие с налогово-бюджетной политикой;

—   возникновением двух экономических зон: зоны действия реальных денег — бюджетные, экспортно-импортные операции, фондовый рынок, розничная торговля и зоны реальной экономики, где используются денежные заменители;

—   осуществлением жесткой фискальной политики и подтягиванием цен до мировых, приведшими к созданию рынка без спроса.

  После кризиса 17 августа 1998г. государство вынуждено было отказаться от своих обязательств и перейти к новым формам руководства экономикой. Произошел мощный сдвиг в практической деятельности властей в сторону активизации вмешательства государства в экономическую жизнь страны, всестороннего усиления государственного регулирования.

   Налоговая политика государства сегодня строится принципу: чем больше налоговая ставка, тем лучше для государства и формирования рыночных отношений. Законодательные органы, принимая законы, не опираются на экономическую жизнь и не требуют анализа воздействия на нее налоговых законов. Министерство финансов и правительство заняты, к сожалению, только фискальной стороной налогообложения.

   В настоящее время возможны два варианта экономической политики: инфляционизм или жесткая стабилизирующая политика. Главная проблема — выбор тех социальных слоев и групп, которые «оплатят» тот или иной вариант экономической политики. При реализации обоих вариантов неизбежно сокращение социальных обязательств государства.

Для дальнейшего совершенствования  налоговой политики необходимо:

—  наряду с фискальной усиливать регулирующую, стимулирующую и контролирующую функции налогообложения;

— осуществлять непрерывную работу по изменению налогового законодательства;

—    обеспечивать наполнение доходной части бюджета, как за счет усиления налогового администрирования, так и за счет ослабления налогового бремени;

—     производить максимальное налогообложение у источников выплат;

—     упрощать налогообложение; сокращать все виды льгот;

—     снижать размеры платежей во внебюджетные фонды;

—    осуществлять увеличение налогообложение сферы потребления за счет повышения таможенных пошлин и акцизов;

—     добиваться единообразия политики органов, отвечающих за пополнение доходной части бюджета, создать комитет по налогообложению и таможенной политике.

Налоги и налоговая политика государства не должны сдерживать предпринимательство, расширение производства товаров и услуг. Чрезмерно высокие налоги отнюдь не способствуют стабилизации бюджета.

 

3. Развитие налоговой системы в России

 

В очень затянувшемся переходном состоянии российской экономики  можно выделить небольшой ряд  изменений, позволяющих высказать  предположение о том, что современная  налоговая система РФ пытается встать на базис требований рыночных отношений.

В прошлом взаимоотношения государства с юридическими и физическими лицами основывались на административно-централизованных формах хозяйствования.  Будучи собственником средств производства, государство управляло экономикой, изымая в бюджет до 80-90% всей прибыли. Доля бюджета государства  в СССР достигала более 70% национального дохода.  Действовала система перераспределения, при которым всячески оказывалась помощь плохо работающим предприятиям посредством прибыли хорошо работающих. Между бюджетами разных уровней и тогда и сейчас не исключались споры из-за доходов т.к. не было четкого разграничения поступлений.

Формирование (точнее сказать  форсирование) рыночных отношений в  нашей стране привели к необходимости  серьезного реформирования налоговой  системы. При разработке новой налоговой системы, по мнению многих авторов, были использованы как накопленный отечественный опыт, так и практика зарубежных стран. Уже к 1992 году был принят целый пакет налоговых законов, который определил принцип построения налоговой системы, её структуру, а также права, обязанности и ответственность плательщиков и налоговых  органов. Но уже к 1995 году закон настолько устарел, что принятые поправки к налоговому законодательству шли врозь с самим законом, что предвосхитило налоговую неразбериху 1996-1997 годов.

По своей структуре  и принципам построения налоговая  система отражает в целом общераспространенные в мировой практике налоговые  системы зарубежных стран. Но эта  система грешит тем, что для сбора  налогов тратится очень большая  сумма денег, происходит рост расходов и создаются условия для всяческого уклонения от уплаты.

Новизна налоговой системы  России проявляется в следующем: они базируются на шаткой, но все  же правовой основе, а не на подзаконных  актах, как было раньше; становится стабильной, хотя и не в отношении всех налогов; пронизывает экономические отношения, связанные с распределением и перераспределением дохода, пусть не всегда справедливо; налоги и сборы начали вводиться и отменятся только органами государственной власти. К новаторству можно отнести и построение ее по единым принципам, единому механизму исчисления и сбора налогов. В сбор включены недавно созданные новые налоги (НДС, налог на имущество предприятий). Закон о налоговой системе устанавливает четкую последовательность при уплате налогов, что соответствует более-менее цивилизованной системе, также как и при обложении к плательщикам предъявляются одинаковые требования и создаются равные условия–по крайней мере она стремится к этому.  Налоговая система России представляет собой сочетание двух основных налогов прямых (на доходы и имущество) и косвенных (на товары и услуги). В недавнем прошлом косвенное обложение в нашей стране полностью отрицалось.

Налоговая система России строится на общепризнанных принципах–однократность  обложения, строгий порядок введения и отмены налогов, их ставок и льгот; точная классификация налогов, взимаемых на территории страны, в основе которой положена компетенция гос.власти; четкое  распределение налоговых доходов между бюджетами разного уровня.

Но надо признать, что  объявленные принципы налогообложения  в силу нестабильности экономики  слабо развитых рыночных отношений  и недостаточной опытности налоговых  служб соблюдаются в налоговой  практике не в полной мере.

Вновь создаваемая налоговая  система России страдает определенными недостатками и нуждается в совершенствовании. К недостаткам стоит отнести непомерно высокий уровень налогов, их огромное, увеличивающееся количество, которое не всегда соответствует реальной экономической ситуации, сложность подсчета некоторых налогов, постоянные изменения и дополнения и др.

По данным пресс-центра Гос. налоговой службы РФ, определяющая роль в формировании бюджетной системы  принадлежит 4 налогам: налогу на прибыль, НДС, акцизам и подоходному налогу с физических лиц, на долю которых в России приходится 90 % всех поступлений.

Налог на добавленную  стоимость (НДС) - один из самых важных налогов в современной России. Он взимается с 1 января 1992 года на всей территории страны. Этот налог, хорошо известный с 50-х годов за рубежом, представляет собой форму изъятия части прироста стоимости, создаваемой на всех стадиях производства товара, выполненных работ, оказания услуг, в бюджет по мере реализации. Этот налог заменил 2 ранее действовавших налога: налог с оборота–введенный налоговой реформой 30-х годов и налог с продаж, введенный в начале 90-х. Они функционировали в условиях жесткого государственного контроля над ценами.