Налоги и налоговая система в современной России

    налогов  зачисляются в федеральный бюджет);

7. отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы,  зачисляемые  в  специальный внебюджетный фонд РФ;
8. платежи за пользование природными ресурса-

    ми,  зачисляемые  в федеральный  бюджет, в республиканский,          краевой, областной, местный в  порядке и на условиях, предусмотренных  законодательными актами России;

9.  налог на  прибыль  с предприятий

    (подоходный  налог);

10. подоходный  налог с физических лиц. 

         Налог на прибыль с предприятий  и подоходный налог  с   физических лиц  являются регулирующими  доходными источниками, суммы  отчислений по ним зачисляются  непосредственно в  республиканский бюджет,  краевые, областные и бюджеты других уровней в размерах, определяемых при утверждении республиканского бюджета в  составе России и бюджетов других уровней.

         К  федеральным налогам относятся: налоги, служащие источниками образования дорожных фондов, зачисляемые в эти фонды на основе соответствующих актов; гербовый сбор; государственная пошлина; налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения.

   

       Федеральные налоги, размеры их  ставок, объекты  налогообложения,                  плательщики налогов и порядок их зачисления в бюджет или во внебюджетный фонд регламентируются законодательными актами РФ и действуют на всей территории России. 

       К налогам республик  в составе России, краев, областей  и округов относятся следующие:

налог на имущество  предприятий, (суммы платежей по этому  налогу равными долями зачисляются  в  республиканский 

бюджет и бюджеты  других уровней по месту нахождения плательщика);

• лесной доход;
• плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем.

   

         К этой группе налогов относятся  республиканские платежи  за

    пользование  природными ресурсами.

         Перечисленные налоги устанавливаются  законодательными актами  РФ  и  взимаются  по всей ее территории, а конкретные ставки этих налогов определяются законами республик  в  составе  России или решениями органов государственной власти краев и областей. 

К местным налогам  относятся:

         - налог на имущество физических лиц. Сумма платежей по этому налогу зачисляется в местный бюджет по месту нахождения 

       (регистрации) объекта налогообложения;

-  земельный  налог. Порядок зачисления поступлений  по этому

    налогу в соответствующий бюджет определяется законодательством о земле;

-    регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся

    предпринимательской  деятельностью. Сумма сбора зачисляется  в       бюджет по месту  их регистрации;

-    налог  на строительство объектов производственного 

      назначения в курортной зоне;

• курортный сбор;
• сбор за право торговли. Этот сбор устанавливается

     местными  органами власти и уплачивается  путем  приобретения  разового  талона или временного патента  и полностью зачисляется в 

     соответствующий  бюджет;

-            целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций независимо от их организационно-правовых форм на  содержание милиции,  на  благоустройство территорий  и другие цели. Ставки устанавливаются соответствующими органами государственной власти. При этом годовые ставки сборов с физических и  юридических лиц имеют определенные ограничения;

-    налог  на рекламу. Этот налог уплачивают  юридические и физические лица, но не более 5 % от стоимости  услуг по рекламе;

         -  налог на перепродажу автомобилей,  вычислительной техники

    и  персональных компьютеров. Налог  уплачивают юридические и физические 

     лица, перепродающие указанные товары, по ставке, не  превышающей 10 % суммы сделки;

-  сбор  с   владельцев  собак. Сбор вносят  физические лица,

    имеющие  в городах собак (кроме служебных), в размере, не  превышающем     1/7  установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда в год;

- лицензионный  сбор за право торговли винно-водочными  изде- лиями.

 Сбор вносят  юридические и физические лица;

         - лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей. Сбор вносят их устроители в размере, не превышающем 10 % стоимости заявленных к аукциону товаров или  суммы,  на  которую выпущены лотерейные билеты;

-  сбор за  выдачу ордера на квартиру  вносят физические лица

    при  получении права на заселение  отдельной квартиры  в  размере,  не  превышающем  3/4 минимальной  месячной оплаты труда в зависимости  от общей площади и качества  жилья;

         - сбор за парковку автотранспорта в специальных местах вносят

 юридические  и физические лица в размерах, установленных местными органами  власти;

          - сбор за право использования  местной символики. Сбор  вносят  производители  продукции,  на  которой использована местная  символика (гербы, виды городов,  исторических памятников), в размере, не превышающем 0,5 % стоимости реализуемой продукции;

-       сбор со сделок, совершаемых на  биржах (за исключением 

законодательно  оформленных операций с ценными  бумагами).                   

        Сбор вносят участники сделки в размере не более 0,1 % суммы сделки;

• сбор за право проведения кино- и телесъемок. Вносят коммерческие кино- и теле-организации, проводящие съемки с осуществлением организационных  мероприятий,  в размерах, установленных местными органами власти;
• - сбор за уборку территории населенных пунктов. Сбор вносят юридические и физические  лица (владельцы строений) в размере, установленном местными властями.

 

К этой группе налогов  относятся и вновь введенные  налоги на

    содержание  жилого фонда и  объектов  социально-культурной  сферы (1,5 %  от  стоимости работ и услуг) и налог на нужды образования    (1 % фонда оплаты труда). 
 

         Большинство местных налогов  устанавливается законодательными  актами РФ и взимается на  всей ее территории. Конкретные ставки налогов определяются законодательными  актами  республик или решением органов государственной власти краев, областей и т.д.

             Отдельные  из местных налогов  могут вводиться региональными  и городскими органами власти  и зачисляются в местные бюджеты. 
 

       В 1993 году в бюджетную систему РФ поступило налогов и других обязательных платежей более 38 трлн.руб. Кроме того, от налогоплательщиков, уплачивающих налоги в иностранной валюте, было получено 340 млн.дол. США. Среднемесячный темп прироста налоговых сборов превысил в истекшем году 17%. 

Основная  масса  доходов бюджетной системы была получена за

    счет  налога на прибыль  (16,8  трлн.руб.)  и  косвенных  налогов

    (12,1  трлн.руб.),  на  долю которых суммарно пришлось свыше 75%всех поступлений. Из числа других федеральных налогов устойчивыми темпами в прошлом году поступал подоходный налог с физических лиц. Более заметную роль в формировании доходной  части  бюджета стали играть ресурсные платежи и имущественные налоги. 
 
 

        ХАРАКТЕРИСТИКА  ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ НАЛОГОВ.  

Среди большого количества налогов, предусмотренных  законом РФ "Об основах налоговой  системы в Российской Федерации" (федеральные налоги - 15 видов, республиканские - 4 вида, местные налоги - 23 вида), основными  являются:

- налог на  прибыль предприятий и организаций; 

- налог на  добавленную стоимость, 

- акцизы,

- налог на  имущество предприятий; 

- налог для  образования дорожных фондов,

- налог для  образования  пенсионного фонда;

• государственные пошлины;
• подоходный налог с физических лиц;

-налог на  имущество физических лиц; 

- регистрационные  сборы с физических лиц;

- плата за  землю.

     

        

         НАЛОГ  НА  ПРИБЫЛЬ  ПРЕДПРИЯТИЙ И  ОРГАНИЗАЦИЙ - основной вид налога юридических лиц.

Плательщиками налога на прибыль являются:

    предприятия  и организации, в том числе  бюджетные, представляющие собой  юридические лица, независимо от  подчиненности, формы собственности  и организационно-правовой формы  предприятия, их филиалы, а  также созданные на территории  России предприятия с иностранными  инвестициями, международные объединения, компании, фирмы, любые другие организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств и осуществляющие предпринимательскую деятельность.

   

     Законодательство "О налоге на прибыль предприятий и организаций"

 не распространяется  на банки, кредитные учреждения  в части

доходов от осуществления  отдельных банковских операций и  сделок;  предприятия - по доходам  страховой деятельности; предприятия  любых организационно-правовых форм - в части прибыли,  полученной от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции.

 От других  видов деятельности названные  предприятия, кроме

банков, уплачивают налоги согласно данному закону.

  
 

         Объектом обложения налогом является валовая прибыль. В этой связи  важным  моментом  является правильное определение затрат,

    включаемых  в себестоимость продукции (работ,  услуг).

     

         Если предприятие получает доходы  в иностранной  валюте,  то

    они   также  подлежат  налогообложению в совокупности с выручкой, получаемой в рублях.

В этом случае доходы в валюте  пересчитываются  в  рубли по курсу Центрального банка  России на момент поступления доходов  на валютный счет.

   

 Важным моментом  налогообложения является то, что для арендных

     предприятий,  созданных на основе аренды  имущества государственных  предприятий  и их структурных подразделений,  сумма налога на прибыль, исчисленная  по установленным ставкам, уменьшается  на сумму арендной платы, подлежащей в установленном порядке  взносу в бюджет.

Законом предусмотрены  особенности определения прибыли  иностранных юридических  лиц.  Налогообложению  подлежит  только та часть прибыли иностранного юридического лица, которая получена в связи  с деятельностью на территории РФ. 

 

Предприятия, организации  и  иностранные  юридические  лица

    платят  налог на прибыль в размере  35 %; биржы и брокерские конторы,  а также предприятия по прибыли  от посреднических  операций и  сделок – 45 %.