Безналичные формы расчетов и учет расчетных операций

О ПРОВЕДЕНИИ РАБОТ ПО ОБЕСПЕЧЕНИЮ 

ПРАВИЛЬНОГО ОФОРМЛЕНИЯ РАСЧЕТНЫХ ДОКУМЕНТОВ

В целях организации  учета платежей, администрируемых налоговыми органами, и проведения мероприятий, направленных на обучение налогоплательщиков правильному заполнению расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных обязательных платежей, направляется "Таблица соответствия кодов доходов бюджетной классификации Российской Федерации, действовавших в 2004 году, кодам классификации на 2005 год по налогам и сборам, администрируемым ФНС России и приведенным в Указаниях о порядке применения бюджетной классификации, утвержденных Приказом Минфина России от 27.08.2004 N 72н" (далее - Таблица соответствия), согласованная с Министерством финансов Российской Федерации.

Согласно  Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации при составлении и  исполнении бюджетов всех уровней, начиная  с бюджетов на 2005 год, утвержденных Приказом Минфина России от 27.08.2004 N 72н, структура кода классификации доходов бюджетов Российской Федерации (КБК) имеет следующий вид:

Администратор Группа Подгруппа Статья Подстатья  Элемент Программа 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 1 2 3

1 - 3 разряды  КБК занимает Код администратора, состоящий из 3-х знаков и соответствующий номеру, присвоенному главному распорядителю в соответствии с перечнем главных распорядителей соответствующего бюджета. Для налоговых органов это код 182.

4 разряд  КБК занимает показатель группы. Платежи, администрируемые налоговыми органами, относятся к группе 1 - "Доходы".

В группу Доходы включаются подгруппы, занимающие 5 - 6 разряды КБК. Для администрируемых налоговыми органами платежей используются следующие подгруппы:

01 - налоги  на прибыль, доход; 

02 - налоги и взносы на социальные нужды;

03 - налоги  на товары (работы, услуги), реализуемые  на территории Российской Федерации; 

04 - налоги  на товары, ввозимые на территорию  Российской Федерации с территории  Республики Беларусь;

05 - налоги  на совокупный доход;

06 - налоги  на имущество; 

07 - налоги  за пользование природными ресурсами; 

08 - государственная  пошлина; 

09 - задолженность  по отмененным налогам, сборам  и иным обязательным платежам;

12 - платежи  при пользовании природными ресурсами; 

13 - доходы  от оказания платных услуг;

16 - штрафы, санкции,  возмещение ущерба.

7 - 11 разряды  КБК занимают статьи (7 - 8 разряды)  и подстатьи (9 - 11 разряды), указываемые  в расчетных документах строго  в соответствии со значениями, приведенными в классификации  доходов бюджетов Российской Федерации.

В 12 - 13 разрядах КБК указывается код элемента дохода, закрепляемый для налоговых  доходов за уровнем бюджетной  системы Российской Федерации в  зависимости от полномочий по установлению налога федеральными органами власти, органами власти субъектов Российской Федерации, органами власти муниципальных образований в соответствии с законодательством о налогах и сборах. В доводимой настоящим письмом Таблице соответствия приведены КБК по всем видам платежей, администрируемых налоговыми органами.

Налогоплательщики должны использовать указанные КБК  для заполнения поля 104 расчетного документа  строго в соответствии с кодами, указанными в таблице. Единственные разряды, определяемые налогоплательщиками  самостоятельно, - это 14 - 17 разряды двадцатизначного кода бюджетной классификации.

14 - 17 разряды  КБК занимает код программ  доходов, который будет использоваться  для раздельного учета сумм  налога (сбора), пеней и денежных  взысканий (штрафов) по данному  налогу (сбору).

В отличие  от предыдущего года, когда при уплате налога (сбора), пени, процентов и штрафов в поле 104 расчетного документа указывался один и тот же КБК, начиная с 1 января 2005 года в соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации при составлении и исполнении бюджетов всех уровней, начиная с 2005 года, утвержденными Приказом Минфина России от 27.08.2004 N 72н, при заполнении поля 104 расчетного документа на уплату налога (сбора) в 14 - 17 знаках КБК следует указать 1000, при уплате пеней и процентов - 2000, а при уплате штрафов - 3000.

Таким образом, при заполнении 14 - 17 разрядов КБК  по соответствующему виду доходов от уплаты налогов (сборов) и иных обязательных платежей необходимо учитывать показатель "Тип платежа", указываемый в поле 110 расчетного документа, а именно:

- при уплате  налогов и сборов в поле 110 расчетного  документа указывается "НС" или "АВ", при этом в 14 - 17 разрядах КБК следует указывать  1000;

- при уплате  пеней и процентов в поле 110 расчетного документа указывается "ПЕ" или "ПЦ", а в 14 - 17 разрядах КБК - 2000;

- при уплате  сумм денежных взысканий (штрафов), предусмотренных статьями 119, 120 (пункт  3), 122, 123, 133, 135 (пункт 1) Налогового  кодекса Российской Федерации,  по соответствующему налогу (сбору) в поле 110 расчетного документа указывается "СА", а в 14 - 17 разрядах КБК - 3000.

Например, по Единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, показатели "Код бюджетной классификации" (поле 104) и "Тип платежа" (поле 110) заполняются следующим образом:

- при уплате  налога, аванса или предоплате  в поле 104 указывается КБК 182 1 02 01010 01 1000 110, а в поле 110 - "НС" или  "АВ";

- при уплате  пени или процентов в поле 104 указывается КБК 182 1 02 01010 01 2000 110, а в поле 110 - "ПЕ" или "ПЦ";

- при уплате  штрафа в поле 104 указывается КБК  182 1 02 01010 01 3000 110, а в поле 110 - "СА".

В случае уплаты денежных штрафов:

- за нарушение  законодательства о налогах и  сборах, предусмотренных статьями 116, 117, 118, 120 (пункты 1, 2), 125, 126, 128, 129, 129.1, 132, 134, 135 (пункт 2), 135.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в поле 104 указывается - 182 1 16 03010 01 3000 140, а в поле 110 - "СА";

- за административные  правонарушения в области налогов  и сборов, предусмотренные Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, в поле 104 указывается - 182 1 16 03030 01 3000 140, а в поле 110 - "АШ".

Для определения  экономической классификации доходов  бюджетов в 18 - 20 разрядах КБК указывается  код классификации 

операций сектора государственного управления. Для платежей, администрируемых налоговыми органами, это:

110 - налоговые  доходы;

120 - доходы  от собственности; 

130 - доходы  от оказания платных услуг; 

140 - суммы  принудительного изъятия; 

160 - взносы, отчисления на социальные нужды.

При проведении разъяснительной работы с налогоплательщиками  необходимо особое внимание обратить на то, что все разряды КБК, кроме 14 - 17 разрядов, указываются в расчетных  документах строго в соответствии с  Таблицей соответствия.

Образец заполнения платежного поручения 

???????????????????? ????????????????????????????????????

?Заполняется  банком? ?Статус лица, оформившего  расчетный? 

? плательщика  ? ? документ, - налогоплательщик ?

???????????????????? ????????????????????????????????????

? ???????? ?

? ? ? ???????????

\/ \/ ? ? 0401060 ?

______________________ ______________________ ? ???????????

Поступ. в  банк плат. Списано со сч. плат. ?????????????

\/

12.03.2005 электронно ?????

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ N 325 ------------ ------------- ?01 ?

Дата Вид  платежа ?????

Сумма ?Пятьсот  шестьдесят семь тысяч рублей двадцать копеек

прописью ?

??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

ИНН 22******** ?КПП 22******* ?Сумма ?567000-20

?????????????????????????????????????????????? ?

ЗАО "Барнаульский молочный комбинат" ? ?

(Значения  ИНН и КПП плательщика указываются  ? ?

согласно  выданным Свидетельству и уведомлени-?????????????????????????????????

ям о постановке на учет в налоговом органе) ?Сч. N ?********************

Плательщик ? ?

???????????????????????????????????????????????????????

АКБ "***************************" ?БИК ?*********

??????????

?Сч. N ?********************

Банк плательщика ? ?

??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

ГРКЦ ГУ Банка  России по Алтайскому краю ?БИК ?*********

(г. Барнаул) ? ?

??????????

?Сч. N ?

Банк получателя ? ?

???????????????????????????????????????????????????????

ИНН 22******** ?КПП 22******* ?Сч. N ?********************

?????????????????????????????????????????????? ?

УФК Минфина  России по Алтайскому краю ? ?

(ИМНС РФ  по Центральному району г. Барнаула ? ?

Алтайского  края) ? ?

(значения  ИНН, КПП и наименование налогового ?????????????????????????????????

органа, а  также наименование органа федераль-?Вид  оп. ?** ?Срок плат. ?

ного казначейства доводится до налогоплатель-?????????? ?????????????

щика налоговым  органом, где он состоит на ?Наз. пл.? ?Очер. плат.?*

учете) ? ? ? ?

?????????? ?????????????

Получатель ?Код ? ?Рез. поле ?

???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

18210301000011000110?01401370000? ТП ? МС.02.2005? 0 ?10.03.2005?НС 

???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

/\ /\ /\ /\ /\ /\ /\

? ? ? ? ? ? ?

? ? ? ? ? ? ?

???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

?Код бюджетной  ?Код муници- ?Основание?Налоговый?N документа ?Дата до- ?Тип ?

?классификации  ?пального ?платежа, ?период - ?- для теку- ?кумента -?плате-?

?- Налог на  до-?образования ?ТП-платеж?Месячный ?щего платежа?Дата под-?жа: ?

?бавленную  сто-?ОКАТО (Цент-?текущего ?платеж  за?указывается ?писи дек-?НС - ?

?имость на  то- ?ральный рай-? года ?декабрь ?0 ?ларации ?уплата?

?вары (работы, ?он г. Барна-? ?2004 года? ?уполномо-?налога?

?услуги), реа- ?ула Алтай- ? ? ? ?ченным ?или ?

?лизуемые  на ?ского края) ? ? ? ?лицом ?сбора  ?

?территории ? ? ? ? ? ? ?

?Российской  Фе-? ? ? ? ? ? ?

?дерации  ? ? ? ? ? ? ?

???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

Уплата НДС 

Назначение  платежа 

------------------------------------------------------------------

Подписи Отметки  банка 

______________________________

М.П.

______________________________

2.3. Учет операций  по расчетному счету в ООО  «Транс Инком» 

Журнал хозяйственных  операций за апрель

Дата Содержание хозяйственной операции Сумма Д  К 5.04. Поступили деньги в кассу  с расчетного счета на з/пл и хозяйственные  нужды. 8000000 50 51 15.04. Перечислен с расчетного счета налог на прибыль за первый квартал 2006 года. 68/н н пр 51 14.04. Перечислен с расчетного счета НДС за апрель. 3345545 68/ндс 51 18.04. Перечислена недоимка по НДФЛ за февраль. 68/ндфл 51 20.04. Перечислено пени за неуплату НДФЛ в срок. 68/ндфл пени 51 16.04. Перечислен ЕСН в части за апрель: