Анализ затрат на производство продукции. Анализ финансовых показателей

Определение их в расчёте на единицу  продукции прямым способом затруднительно или невозможно. Здесь применяется  сметный метод расчёта затрат, то есть рассчитывается смета (плановая, нормативная, фактическая), как сумма  расходов, относящихся к расходам по содержанию и эксплуатации оборудования, за определённый период в целом по цеху. Полученная величина «разносится» по изготовляемой в течение данного  времени продукции. В случае:

• однономенклатурного производства

Sсэо=РСЭО/SN          (9)

РСЭО - расход на содержание и эксплуатацию оборудования за определённый период.

SN - объём продукции, произведённой в цехе за данный период.

• многономенклатурного производства применяются различные методы отнесения этих затрат на конкретную продукцию, в основном это косвенные методы, то есть рассчитанную смету затрат распределяют по произведённой продукции пропорционально выбранной базе, часто это основная зарплата основных рабочих, так как её расчёт ведётся прямо с учётом операций технологического процесса и их трудоёмкости.

Sсэо=Нсэо*Зосн*1/100%,       (10)

Нсэо=РСЭО/ФОЗП*100%       (11)

Нсэо - процент расходов на содержание и эксплуатацию оборудования цеха, расчётный показатель. Он рассчитывается, как отношение сметы расходов на содержание и эксплуатацию оборудования за определённый период к фонду основной зарплаты основных рабочих цеха за то же период. Показывает сколько в цехе в среднем расходов, относимых к расходам по содержанию и эксплуатации оборудования, приходится на один рубль основной зарплаты основных производственных рабочих. Зная основную заработную плату основных  рабочих, приходящуюся на одно изделие, можно рассчитать расходы по содержанию и эксплуатации оборудования, приходящиеся на данное изделие.

9. Расходы на освоение новой продукции - повышенные затраты, возникшие в процессе освоения производства новой продукции в связи с доработкой документации, оборудования. В соответствии с положением № 552 данные затраты включаются в себестоимость данной продукции только в случае единичного или опытного производства. В себестоимости продукции предназначенной для серийного и массового производства расходы на освоение новой продукции не учитываются, а финансируются за счёт прибыли или других источников, например, предприятиям разрешено создавать фонды НИОКР (научно- исследовательских конструкторских работ), формируемых за счёт отчислений предприятия. Средства фонда расходуются на компенсацию затрат предприятия, связанных с проведением научно- исследовательских работ, освоением новой продукции и пр.
10. Sоцр. Общецеховые расходы- комплексная статья затрат, включающая разнообразные расходы, связанные с цеховой деятельностью и не учтённые выше, в том числе:
1. амортизация, расходы по содержанию и ремонту цеховых зданий и учреждений,
2. цеховые управленческие и административно- хозяйственные расходы, в том числе зарплата аппарата управления цехом (основная, дополнительная, с начислениями), мелкого обслуживающего персонала. Расходы на освещение, отопление, телефонные, телеграфные переговоры, командировки, износ хозяйственного инвентаря и принадлежностей цеха, вспомогательные материалы, связанные с хозяйственной деятельностью и прочие тому подобные расходы.

В расчёте на конкретную продукцию  общецеховые расходы прямо никогда  не считаются, всегда применяют косвенные  методы их «разнесения» по произведённой  продукции. Расчёт ведётся аналогично статье 8, то есть составляется смета  общих расходов, суммированием за определённый период в целом по цеху расходов, относящихся к общецеховым. Не должно быть двойного счёта. Нельзя включать расходы, которые учли в  расходах по содержанию и эксплуатации оборудования и в других статьях  калькуляции. Полученная смета «разнесётся» по произведённой в цехе продукции  пропорционально выбранной базе, это может быть основная заработная плата основных производственных рабочих, расходы по содержанию и эксплуатации оборудования.

Возможны варианты:

1. Sоцр=Ноцр*Зосн*1/100%,      (12)

Ноцр=ОЦР/ФОЗП*100%      (13)

Ноцр - процент общих расходов, расчётный показатель, определяется как отношение сметы ОЦР за определённый период к фонду основной заработной платы основных рабочих цеха за тот же период. Показывает, сколько в среднем в данном цехе расходов, относимых к общецеховым, приходится на один рубль основной зарплаты основных рабочих цеха.

2. Sоцр=Ноцр*(Зосн+Здоп)*1/100%,     (14)

Ноцр=ОЦР/(ФОЗП+ФДЗП)*100%     (15)

3. Sоцр=Ноцр*(Зосн+Зсэо)*1/100%,     (16)

Ноцр=ОЦР/(ФОЗП+РСЭО)*100%.     (17)

(18)

сумма вышеперечисленных статей - цеховая себестоимость продукции, отражающая все цеховые затраты, связанные с её производством.

11. Sбр. Потери от брака не планируются и учитываются в себестоимости по факту. Возможны варианты:

• Путём включения в отдельную статью,
• Путём включения в соответствующие статьи, исходя из фактического уровня затрат, например, затраты на материалы, топливо, энергию.

12. Sозр. Общезаводские (общепроизводственные) расходы- комплексная статья, включающая разнородные расходы (не учтённые выше), связанные с деятельностью предприятия, в том числе амортизация, затраты на ремонт и содержание общезаводских зданий и сооружений, управленческие и административно- хозяйственные расходы предприятия (зарплата заводоуправления). На единицу продукции рассчитываются лишь косвенными методами, аналогично статье 10, то есть составляется смета общезаводских расходов, которые «разносятся» по производимой на предприятии продукции, пропорционально выбранной базе.

Sозр=Нозр*Зобн*1/100%,       (19)

Нозр=ОЗР/ФОЗП*100%       (20)

Нозр- процент общезаводских расходов, расчётный показатель, определяющийся, как отношение сметы общезаводских расходов за определённый период к фонду основной заработной платы основных рабочих предприятия за тот же период, показывающий сколько в среднем на данном предприятии расходов относятся к общезаводским, приходящимся на один рубль основной зарплаты основного рабочего.

При желании из общей суммы общезаводских  расходов можно вычесть и рассматривать  отдельно, например, расходы, связанные  с деятельностью вычислительного  центра, его научно- исследовательских  подразделений и пр.

13. Sпп. Прочие производственные расходы. Рассчитываются и относятся на данную продукцию аналогично статье 12

(21)

Производственная, или заводская  себестоимость продукции учитывает  все затраты предприятия по производству данной продукции.

14. Sвпр. Внепроизводственные расходы- комплексная статья затрат, отражающая расходы предприятия по реализации данной продукции. На конкретную продукцию относят лишь косвенным методом пропорционально выбранной базе (часто это производственная себестоимость продукции).

Sвпр=Нвпр*Sпр*1/100%,       (22)

Нвпр- процент внепроизводственных расходов.

Нвпр=ВПР/åSпр*100%       (23)

ВПР - смета внепроизводственных  расходов, определяемых за период.

åSпр – производственная себестоимость продукции предприятия, произведённой за тот же период.

Показывает, сколько в среднем  расходов, относящихся к внепроизводственным, приходится на предприятии на один рубль производственных затрат.

Смета ВПР включает амортизацию, затраты  на содержание и ремонт, склады готовой  продукции, затраты на содержание служб, отвечающих за сбыт продукции, расход на рекламу, упаковку, транспортные расходы, погрузку, отгрузку.

(24)

Полная себестоимость продукции  учитывает все затраты предприятия  на производство и реализацию.

Таблица 2

Карта технологического процесса.

№  операции	Наименование  Операции	Оборудование	Профессия	Разряд работ	Трудоёмкость,  мин.
1	Сборочная	Верстак	Слесарь- сборщик	3	3.0
2	Регулировочная	Верстак	Слесарь- сборщик	5	2.0
3	Сборочная	Верстак	Слесарь- сборщик	3	3.5
4	Термотренировочная	Термостат	Слесарь- сборщик	4	6.0
5	Контрольная	Стент	Слесарь- сборщик	5	3.2

Таблица 3

Затраты на полуфабрикаты.

Наименование	Единицы  Измерения	Норма расхода на  одно изделие	Цена за единицу
Шайба	Шт.	8	0.2
Гайка	Шт.	8	0.2
Пружина	Шт.	4	0.8
Основание	Шт.	1	12.0
Статор	Шт.	1	25.0
Ротор	Шт.	1	30.0

Расчёт эффективного фонда времени  и количества оборудования.

Fэф. = (Кп*Тп+Кс*Тс)*Ксм*(1-Кпот),

где Кп- количество полных рабочих дней в 4 квартале 2001 года (61 день),

Тп- продолжительность полной рабочей смены (8 часов),

Кс- количество сокращённых рабочих  дней (3 дня),

Тс- продолжительность сокращённой  смены (7 часов),

Ксм - коэффициент сменности (2 смены),

Кпот - коэффициент потерь (10-12 %).

Fэф. =(61*8+3*7)*2*(1-0.11)=54361.2 минут=906.02 часов.

w*      (25)

tшт.- трудоёмкость изготовления одного изделия,

wр.м- количество рабочих мест на участке (34),

Nвып.- программа выпуска.

w*      (26)

Nвып. =34*5436.2/(3+2+3.5+6+3.2)=104422.64 шт.

t= Fэф. /Nвып         (27)

t- тактовая частота поточной линии.

t=54361.2/104422.64=0.52

wi=åt/t          (28)

wi- количество рабочих мест по видам оборудования.

wверстак=(3+2+3.5)/0.52=16шт.

wтермостат=6/0.52=12шт.

wстент=3.2/0.52=6шт.

Итого: 34 рабочих места по видам  оборудования.

Расчёт фондов оплаты труда основных производственных рабочих.

Тар.ф.з.пл.=lср.*åtшт.*Nзап.       (29)

lср. – средняя тарифная ставка,

Nвып. =Nзап. =104422.64 шт.

lср. =åli*t шт./åt шт.        (30)

Таблица 4

Разряды

Разряд	Тарифный коэффициент	Тарифная ставка
1	1	46
2	1.2	46.6
3	1.35	47.05
4	1.5	47.5
5	1.65	47.95

 

lср.= (7.05*3+7.95*2+7.05*3.5+7.5*6+7.95*3.2) / (3+2+3.5+6+3.2) =179.065/17.7=47.47руб.

Тар.ф.з.пл.=7.47*17.7*104422.64/60=230110.95руб.

Осн.з.пл.= Тар.ф.з.пл + Премиальные

Премия за выполнение за выполнение нормы выработки- 35 %.

Осн.з.пл.= 230110.95*1.35=310649.78руб.

Планирование дополнительной заработной платы.

1. Премии  из фонда мастера- 5 % от Осн.з.пл.

310649.78*0.05=15532.49руб.

2. Доплата  за ночное время- 1/7 от Тар . ф.з.пл.

230110.95*1/7=32872.99руб.

3. Доплата  неосвобождённым бригадирам 100руб.  в месяц на 10- 12 человек.

34/ 12=3 бригадира,

3*3*100=900руб. в квартал.

Итого: дневной фонд з. пл.= Осн. ф.з.пл. + премии из фонда мастера + доплаты бригадирам + доплаты за ночное время.

Дневной ф.з.пл. = 310649.78+15532.49+32872.99+900=359955.66руб.

4. Оплата  отпусков.

Дневной фонд/(Кп + Кс)*6=359955.66/(61+3)*6=33745.84руб.

5. Доплата  за выполнение общественных и  государственных обязанностей- 1.5 % от Осн. з.пл.

310649.78*0.015=4659.75руб.

6. Выходное  пособие- 2 % от Осн. з.пл.

310649.78*0.02=6212.98руб.

7. Командировочные  расходы- 1.5 % от Осн. з.пл.

4659.75руб.

Итого: Полный фонд з.пл. осн. производственных рабочих = дневной фонд + доплаты + оплата отпусков.

215756.7+ 20227.19+ 2788.37+ 3717.82+2788.37=245278.45руб.

Процент дополнительной заработной платы = доплаты / Осн. з.пл *100 %.

(9294.56+19671.02+900+20227.19+2788.37+3717.82+2788.37)/185891.12=0.31

Fэф. одного рабочего = Fэф. оборудования / 2

Fэф. одного раб.= 54361.2/2=453.01 часов.

Ч осн.раб.=åtшт.*Nзап. / Fэф.      (31)

Чосн .раб.=17.7*104422.64/(453.01*60)=68 человек.

Среднемес .з пл.=Полный фонд/(3*Чосн. Раб. ).

Среднемес. з. пл.=245278.45/(3*68)=8407.2руб.

4. Расчёт численности вспомогательных  рабочих.