Анализ себестоимости готовой продукции

 

По данным таблицы 2.1 можно сделать следующие выводы:

• выручка от продажи товаров (работ и услуг)  продукции за 2012 год увеличилась на 12,25 %  или на 3634 тыс. руб. по сравнению с 2011 годом;
• среднесписочная численность персонала за исследуемый период не изменилась;
• в 2012 году произошло увеличение фонда оплаты труда и в результате увеличение среднегодовой заработной платы одного;
• валовая прибыль предприятия за 2012 год увеличилась на 57,43 %  или на 4244 тыс. руб. по сравнению с 2011 годом;
• в 2012 году наблюдается рост  чистой прибыли компании на 67,52   %;
• в результате роста среднемесячной  заработной платы в исследуемом периоде отмечается рост фонда заработной платы.

 

2.2 Анализ себестоимости готовой продукции ОАО «Хлебзавод № 5»

 

 

Группировка затрат по элементам необходима для того, чтобы изучить, проанализировать материалоемкость, энергоемкость, трудоемкость, фондоемкость, установить влияние технического прогресса на структуру затрат.

Если доля заработной платы уменьшается, а доля амортизации увеличивается, то это свидетельствует о повышении технического уровня предприятия, о росте производительности труда. Удельный вес заработной платы уменьшается и в случае если увеличивается доля покупных комплектующих изделий, полуфабрикатов, что свидетельствует о повышении уровня кооперации и специализации.

Группировка затрат и их анализ по статьям калькуляции, то есть по назначению указывает куда, на какие цели и в каких размерах израсходованы ресурсы. Она необходима для исчисления себестоимости отдельных видов изделий, установления центров сосредоточения затрат и поисков резервов их снижения.

В таблице 2 представлена структура затрат на производство ОАО «Хлебзавод № 5»  за 2011-2012гг.

 

 

 

 

 

 

Таблица 2

Структура затрат на производство ОАО «Хлебзавод № 5» за 2011 – 2012 гг.12

Наименование статей	2011 год		2012 год		Отклонение (+,-)	Темп роста (снижения)
	тыс. руб.	удельный вес, %	тыс. руб.	удельный вес, %	тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7
1. Материальные затраты	13307,84	59,73	12271,72	56,63	-1036,12	92,21
1.1. Сырье	9985,90	44,82	9211,92	42,51	-773,98	92,25
1.2. Работы и услуги производственного  характера	2493,13	11,19	2420,54	11,17	-72,59	97,09
1.3. Прочие материальные затраты	828,82	3,72	639,27	2,95	-189,55	77,13
2. Заработная плата основная  и дополнительная	6721,88	30,17	7031,92	32,45	310,04	104,61
3. Отчисления на социальные нужды	2016,34	9,05	2108,49	9,73	92,15	104,57
4. Амортизация ОС и нематериальных  активов	51,24	0,23	49,84	0,23	-1,40	97,26
5. Прочие затраты	182,70	0,82	205,87	0,95	23,17	112,68
Итого затрат на производство	22 280,00	100	21670,00	100	-610,00	97,26

 

На основании данных таблицы 2 можно отметить, что в  2012 году структура затрата не изменилась. Основную долю в структуре затрат на производство продукции ОАО «Хлебзавод № 5»   занимают затраты на сырье  - 44,82 % за 2011 год и 42,51% за 2012 год. Затраты на сырье в 2012 году имеют тенденцию к снижению. За 2012 год этот показатель снизился на 7,79 % или 1036,12 тыс. руб. Существенная доля в структуре затрат на производство приходится на оплату труда персонала. Доля затрат на оплату труда  персонала  за 2011 год составила 30,17  %, а за 2012 год доля затрат на оплату труда увеличилась  до 32,45 %  и соответственно увеличилась доля отчислений на социальные нужды.

На рисунке 2  представим структуру затрат ОАО «Хлебзавод № 5» за 2011 год.

 

 

Рисунок 2 -  Структура затрат ОАО «Хлебзавод № 5»

за 9 месяцев 2012 г., % 13

 

Таким образом, в   2012 году в структуре затрат наибольший удельный вес приходится на затраты на сырье  – 44,82%, на затраты на оплату труда персонала приходится – 30,17%, на работы и услуги производственного характера – 11,19%. На остальные статьи затрат приходится менее 10%.

На рисунке 3  представим структуру затрат ОАО «Хлебзавод № 5» за 2012 г.

 

Рисунок 3 -  Структура затрат ОАО «Хлебзавод № 5»

за 2012 г., % 14

 

Таким образом, в 2012  году в структуре затрат наибольший удельный вес приходится на затраты на сырье  - 42,51%, на затраты на оплату труда персонала  приходится - 32,45%, на отчисления на социальные нужды приходится - 9,73 %.

Обобщающим показателем себестоимости продукции  является показатель затрат на рубль продукции.

Выполнение плана по этому показателю анализируют путем сравнения фактических затрат в ценах, предусмотренных в плановых расчетах за отчетный год с плановыми затратами.

Достоинства этого показателя и его анализа:

• универсальность, так как он может определяться по предприятиям всех отраслей и на всех уровнях управления;
• прямая и наглядная связь себестоимости с прибылью.

На отклонение фактических затрат на рубль продукции от плановых оказывают влияние следующие основные факторы:

• изменение структуры выпущенной продукции;
• изменение цен на продукцию;
• изменение уровня себестоимости отдельных видов продукции.

В таблице 3 представлены данные для анализа затрат на единицу продукции в 2011-2012 году.

 

Таблица 3

Анализ затрат на единицу продукции  за 2011-2012гг.15

Показатель	2011 г.	2012 г.	Отклонение
			Абс.	%
Выручка, тыс. руб.	29670,00	33304,00	3634,00	112,25
Себестоимость, тыс. руб.	22280,00	21670,00	-610,00	97,26
Затраты на 1 рубль продукции, руб.	0,75	0,65	-0,10	86,65

 

Таким образом,  затраты на 1 руб. продукции в 2012 году снизились незначительно - на 0,1 руб., это связано с тем, что на фоне роста выручки отмечается снижение себестоимости.

 

 

 

Глава 3 – Пути снижения себестоимости готовой продукции ОАО «Хлебзавод № 5»

 

Исходя из проведенного автором работы анализа структуры затрат в ОАО «Хлебзавод № 5» были выявлены следующие проблемы в управлении затратами:

1. Из-за износа оборудования предприятие несет высокие потери от брака продукции, которые в структуре затрат на производство и реализацию за 9 мес. 2013 года составили 591,74 тыс. руб. или 2,96%.
2. В связи с большим количеством производственного персонала существенная доля затрат предприятия приходится на оплату труда. Причем этот показатель имеет тенденцию к росту. Такая необходимость в персонале связана в первую очередь с моральным устареванием оборудования, что влечет за собой высокую долю ручного труда.

По мнению автора работы для решения вышеперечисленных проблем необходимы следующие мероприятия:

1. Для снижения потерь от брака  целесообразно модернизировать линию производства.
2. Необходимо оптимизировать структуру и численность персонала предприятия, с учетом того, что новая линия по производству автоматизирована.

Первое мероприятие: модернизация производственной линии.

Для улучшения качества необходимо иметь такое оборудование, которое сможет обеспечить качественную подготовку теста. Тестомесильная машина - один из видов хлебопекарного оборудования, используемого в пекарнях для замеса теста различных сортов: дрожжевых, ржаных, сдобных и т.д. Тестомесы повышают качество хлебобулочных и кондитерских мучных изделий, в то же время снижая их черствения.

На предприятии ОАО «Хлебзавод № 5»  в поточной линии производство хлебобулочных и кондитерских изделий  замешивания теста происходит машиной SMh 125 производства Словении.

Тестомесильная машина SMh 125 предназначена  для работы с хлебным тестом, а также используется для замешивания крутого теста.

Технологическая характеристика:

• максимальное количество пшеничной муки ( кг) 125
• максимальное количество пшеничной муки
• для крутого теста ( кг) 70
• максимальное количество теста ( кг) 200
• минимальное количество теста ( кг) 5
• объем дежи (л ) 300

Для обычного пшеничного теста смешивание составляет от 2 до 3 минут, время замеса - от 6 до 8 минут. Установленное время перед началом смешивания и замеса сохраняется в памяти. В случае остановки машины и изменения установленных значений времени, эти значения будут действительно только для текущего цикла замеса. При выключении машины установленные значения не меняются.

После осмотра существующего технологического производства кондитерских и хлебобулочных изделий было установлено, что несмотря на новое оборудование существуют определенные недостатки в работе, которые и сдерживают дальнейшее повышение производительности. Это, прежде всего, относится процесса замеса теста, которое выполняется тестомесильной машиной SMh 125 , сдерживает рост производительности  и снижение качества процесса замешивания при повышении нагрузки, что приводит к браку продукции. В связи с чем предлагается  модернизировать производственную линию.

Это будет линия большой производительности для формования различных изделий:

• кондитерских (например, песочные пирожные, пирожные из безе, бисквитные пирожные, эклеры, медовики, маковики, пряники);
• хлебопекарных (формует хлеб, булки, батоны);
• кулинарных, при работе с различными видами теста, а также начинки (фрукты, мармелад, паста), (изготовляет, к примеру, кнёдлики, вареники, галушки, крокеты, тефтели, рыбные палочки);
• не нуждающихся в термической обработке (например, конфеты, трюфели, батончики);
• работает с твердым, слоеным и тягучим тестом, например, для пряников.

Применяется как для формования теста с начинкой, например, с мармеладом либо фруктами, так и без начинки. Его производительность составляет до 100 шт./минуту весом от 5 до 100 г.

Полная производственная линия состоит из трех машин, но можно их использовать и по отдельности:

• первая служит для точной дозировки (как теста, так и начинки), а также предварительного формования продукта,
• вторая предназначена для точного формования продукта, в зависимости от его типа. Кроме того, специально по Вашему желанию существует возможность создания неповторимого узора, например, логотипа фирмы, надписи, неповторимой формы.
• третья – это жестяной контейнер, автомат самостоятельно укладывает продукты на противни.

Стоимость модернизации линии составит (таблица 3.1):

 

 

 

 

 

Таблица 3.1

Затраты на модернизацию линии по производству кондитерских и хлебобулочных изделий16

Наименование оборудования	Кол-во, штук.	Цена, тыс.руб.	Сумма, тыс.руб.
1	2	3	4
Автомат для производства	1	2400	3400
Мукопросеиватель	1	24	24
Тестомесная машина	1	45	45
Волчок	1	60	60
Мешалка	1	70	70
Минимельница универсальная	1	42	42
Дозатор для фасовки	1	77	77
Автоматы фасовочно-упаковочные	1	500	500
Запайщик пакетов	1	6	6
Итого стоимость оборудования			4224
Транспортные расходы (15% от стоимости оборудования)			634
Итого			4858