Анализ прибыли и рентабельности предприятия в условиях рыночной экономики

     Для производства продукции предприятие  использует в основном сырье и материалы отечественных производителей, и лишь некоторые виды фурнитуры завозятся из Германии.

     Для того чтобы успешно конкурировать  на современном мебельном рынке сбыта на предприятии ведется постоянная и целенаправленная работа по улучшению потребительских свойств выпускаемых изделий – используются современные дизайнерские разработки, новые прогрессивные виды материалов, импортная фурнитура, раскладки из МДФ.

 

     2.2 Анализ прибыли от реализации  товарной продукции

     Прибыль от реализации товарной продукции является результатом производственной деятельности и процесса обращения и занимает наибольший удельный вес в балансовой прибыли предприятия. Прибыль от реализации продукции состоит из двух частей:

1. Прибыль от реализации товарной продукции.
2. Прибыль от прочей реализации.

     Определяется  она как разница между выручкой от реализации товарной продукции (без  НДС) и себестоимостью товарной продукции.

     Для проведения анализа воспользуемся  отчетностью предприятия о финансовых результатах деятельности. Показатели для анализа прибыли от реализации товарной продукции представлены в  приложении 1.

     Из  анализа данных, приведенных в  приложении 1, следует, что прибыль от реализации товарной продукции увеличилась на 8291тыс. руб.

     На  изменение прибыли могли оказать  влияние следующие факторы:

• изменение цен на реализуемую продукцию;
• изменение объема реализуемой продукции;
• сдвиги в структуре и ассортименте реализуемой продукции;
• изменение производственной себестоимости реализуемой продукции;
• изменение коммерческих расходов;
• приращение производственной себестоимости и коммерческих доходов.

     Рассмотрим  влияние каждого из перечисленных  факторов:

1. Изменение цен на продукцию

 

     DП^цен = В₁₀ – В₁₀⁰⁹,                                                           (9)

     DП^цен =140118-122759=17359тыс. руб. 

     За  счет роста цен на реализуемую  продукцию прибыль взросла на 17359тыс. руб.

2. Изменение объема реализации товарной продукции

 

     DП^ор = П₀₉ * (С/С_{п 10}⁰⁹: С/С_{п 09}) - П₀₉,                                              (10)

     DП^ор = 13427*(105747:101334)-13427=585 тыс. руб. 

     В связи с ростом объема реализации в отчетном году прибыль увеличилась на 585тыс. руб.

3. Влияние сдвигов в структуре и ассортименте реализованной продукции

 

     DП^стр = П₀₉ * (В₁₀⁰⁹ : В₀₉ - С/С_{п 10}⁰⁹ : С/С_{п 09}),                                    (11)

     DП^стр = 13427*(122759:114761-105747:101334)=352 тыс. руб. 

     В связи с ростом в объеме реализации удельного веса более рентабельных изделий прибыль на предприятии возросла на 352тыс. руб.

4. Изменение производственной себестоимости реализованной продукции

 

     DП^прс/с= С/С_{пр 10}- С/С_{пр 10}⁰⁹                                                (12)

     DП^пс/с = 112515-100843=11672 тыс. руб. 

     Увеличение  производственной себестоимости в  отчетном году за счет повышения цен  на сырье и материалы привело  к снижению прибыли на 11672 тыс. руб.

5. Изменение коммерческих расходов

 

     DП^кр = Р_{к 10}- Р_{к 10} 09,                                                   (13)

     DП^кр = 5885-4904=981 тыс. руб. 

     В связи с увеличением коммерческих расходов в отчетном году, по сравнению  с предыдущим годом прибыль уменьшилась на 981 тыс. руб.

6. Приращение производственной себестоимости за счет структурных сдвигов

 

     DП^ппс = С/с_{пр 09} * В₁₀⁰⁹ : В₀₉ - С/С_{пр 10}⁰⁹,                                         (14)

     DП^ппс = 97005*122759:114761-100843=2923тыс. руб. 

     Увеличение  в объеме реализации удельного веса изделий, по которым производственная себестоимость снизилась по сравнению с прошлым годом, привело к повышению прибыли на 2923 тыс.руб.

7. Приращение коммерческих расходов за счет структурных сдвигов

 

     DП^пкр = Р_{к 09} * В₁₀⁰⁹ : В₀₉ - Р_{к 10}⁰⁹ ,                                            (15)

     DП^пкр = 4329*122759:114761-4904=-273 тыс. руб. 

     В связи с увеличением в объеме реализованной продукции изделий, по которым коммерческие расходы  увеличились, прибыль снизилась  на 273тыс. руб.

     Суммарное влияние всех факторов, влияющих на изменение прибыли, равно величине отклонения прибыли от реализации товарной продукции двух смежных лет. 

     DП_общ = DП^цен + DП^ор + DП^стр + DП^прс/с + DП^кр + DП^ппс + DП^пкр,           (16)

     DП_общ = 17359+585+352-11672-981+2923-273=8291 тыс. руб. 

     Таким образом, на изменение прибыли оказывают  влияние несколько факторов. В  нашем случае увеличению прибыли  способствуют такие факторы, как рост цен на реализуемую продукции; рост объема реализации товарной продукции; рост в объеме реализации удельного веса наиболее рентабельных изделий; увеличение в объеме реализации удельного веса изделий, по которым производственная себестоимость снизилась. Напротив, снижению приводят следующие факторы: увеличение производственной себестоимости за счет повышения цен на сырье и материалы; увеличение коммерческих расходов; увеличение объема продукции, по которой коммерческие расходы увеличились. 

     2.3 Анализ балансовой  прибыли предприятия

     Балансовая  прибыль характеризует конечные результаты всей производственно-хозяйственной деятельности и непромышленных хозяйственных объектов предприятия.

     Формула хозяйственной прибыли: 

     П_бал = П _реал + П_{пр реал} + П_{осн ф} + ВР,                               (17) 

     ВР  – внереализационные результаты – штрафы, пени, неустойки, полученные или уплаченные предприятием в отчетном году.

     Анализ  балансовой прибыли по сравнению  с прошлым годом показывает влияние стоимости сырья, материалов, топлива и др. материально-технических ресурсов, изменение цен на реализацию продукции и методология расчета прибыли. Для того чтобы это влияние исключить, необходимо привести в сопоставимые условия сумму прибыли.

     Для анализа составляются приложения 2 и приложение 3.

     Данные  приложений 2 и 3 показывают, что в 2009 году балансовая прибыль превышала прибыль от реализации на 329 тыс. руб.; в 2010 году прибыль от реализации была больше балансовой на 1041 тыс.руб. Такие изменения произошли в результате доходов и убытков полученных от внереализационной деятельности. В 2009 году эти доходы составили 444тыс. руб., а в 2010 году 90 тыс. руб., в то же время убытки в 2010 году составили 1131 тыс. руб., а в предыдущем году 132 тыс. руб.

     Снижение  убытков является одним из резервов повышения балансовой прибыли акционерного общества. 

     2.4 Анализ рентабельности  предприятия

     Для того чтобы проанализировать уровень  рентабельности предприятия в целом, необходимо рассчитать общую и расчетную рентабельность.

     Показатель  общей рентабельности рассчитывается по формуле 

     Р_ОБЩ. = П_БАЛ / (Ф_ОСН + Ф_ОБ),                                          (18) 

где П_БАЛ - балансовая прибыль по предприятию, тыс. руб;

     Ф_ОСН - среднегодовая стоимость ОФП, тыс. руб;

     Ф_ОБ - среднегодовая стоимость нормируемых оборотных средств, тыс.

     Проведя преобразование формулы, можно проанализировать зависимость уровня общей рентабельности от:

• размера прибыли на 1 руб. реализованной продукции (П_БАЛ : Q_Р)
• фондоемкости (1:Q_Р) : Ф_ОСН
• оборачиваемости оборотных средств 1 : Q_Р : Ф_ОБ

 

Р_ОБЩ =П_БАЛ:(Ф_ОСН + Ф_ОБ)*100=(П_БАЛ:Q_Р):[(Ф_ОСН : Q_Р) + (Ф_ОБ : Q_Р)] *100, (19) 

     Для анализа влияния отдельных факторов на уровень общей рентабельности необходимо составить следующую таблицу, представленную в приложении 4.

     Для удобства проведения анализа используем следующие обозначения:

     Р₁ и Р₀ – общая рентабельность отчетного и базового периодов

     П₁ и П₀ – прибыль на 1 руб. РП в отчетном и базовом периоде

     Е₁ и Е₀ – фондорентабельность в отчетном и базовом периоде

     К₁ и К₀ – коэффициент закрепления оборотных средств в отчетном и базовом периоде.

     Данные  приложения 4 показывают, что уровень  общей рентабельности изменился на: DР_ОБЩ = Р₁ – Р₀ = 26,9-19,3=7,6%

1. Определяем влияние прибыльности

 

     DР₁ = П₁ : (Е₀ + К₀)*100 – Р₀,                                         (20)

     DР₁ = 0,15:(0,32+0,30)*100-19,3=4,9% 

     В связи с увеличением прибыли  на 1 руб. реализованной продукции общая рентабельность возросла на 4,9%

     2. Определяем влияние фондорентабельности 

     DР₂ = П₁ / (Е₁ + К₀)*100 – П₁ / (Е₀ + К₀)*100,                         (21)

     DР₂ = 0,15-(0,26+0,30)*100-0,15/(0,32+0,30)*100=2,6 % 

     Уменьшение  фондорентабельности привело к росту общей рентабельности на 2,6 %

     3. Определяем влияние коэффициента закрепления оборотных средств 

     DР₃ = П₁ : (Е₁ + К₁)*100 – П₁ : (Е₁ + К₀)*100,                       (22)

     DР₃ =0,15:(0,26+0,28)*100-0,15:(0,26+0,30)*100=1,1 %

     За  счет ускорения оборачиваемости оборотных средств общая рентабельность возросла на 1,1 %