Бюджет и налоговая политика России в современных условиях

     1.2. Структура государственного бюджета РФ: доходная и расходная части

     В соответствии с законодательством государственные и местные бюджеты состоят из доходной и расходной частей.

     Все доходы и расходы бюджетной системы распределяются между бюджетами. Согласно гл.1 ст.6 БК РФ доходы бюджета - денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти РФ, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.

     Расходы бюджета - денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления.

     Доходы бюджета формируются за счёт обязательных и добровольных платежей, имеющих как безвозмездную природу (например, налоги), так и возмездную (займы).

     Первым  и основным источником доходов для  всех звеньев бюджетной системы  служат налоговые поступления (около 80%). Статьей 41 БК предусмотрены доходы в виде безвозмездных поступлений, а именно:

• дотации из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
• субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии); 
• субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов Российской Федерации;
• иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
• безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.

     Второй вид доходов – неналоговые доходы. К ним относятся:

• доходы от имущества, находящегося в государственной собственности или от деятельности государственных организаций;
• дивиденды по акциям, принадлежащих  государству;
• арендная плата за землю;
• доходы от оказания услуг или компенсации затрат государства;
• доходы от платных услуг, оказываемых федеральными органами власти;
• штрафные санкции;
• доходы от внешнеэкономической деятельности.

     Третьим источником доходов бюджетов ранее являлись доходы целевых бюджетных фондов. Однако на сегодняшний день данный вид доходов не относится к доходам бюджетов.

     Четвёртый источник доходов – государственные займы. Это временные денежные поступления, которые предназначены для компенсации дефицита бюджета и через некоторое время должны быть возвращены с выплатой процентов.

     Пятый источник дохода – эмиссия денежной массы. В РФ исключительное право на эмиссию имеет Центральный банк.

     Как правило, ежегодно ЦБ производит эмиссию, т.е. печатает дополнительное количество денежных знаков.

     Доходы  также подразделяются:

- собственные  доходы – это доходы, закрепленные  законодательством полностью или  частично на постоянной основе  за соответствующим бюджетом. Например, НДФЛ, налог на прибыль;

- регулирующие  доходы – это доходы, которые  в целях сбалансированности доходов и расходов поступают в виде процентных отчислений от налогов или иных обязательных платежей по нормативам, утвержденным в установленном порядке на очередной финансовый год.

     Объектом  государственных расходов выступают  мобилизованные в распоряжение государств и его предприятий доходы.

     Расходование государством аккумулированных средств осуществляется в различных формах:

     - бюджетное финансирование, применяемое для обеспечения общегосударственных расходов (оборонная индустрия, правоохранительная деятельность, здравоохранение и т.д.);

     - самофинансирование согласно ст. 41 БК доходы бюджетных учреждений, полученные в результате предпринимательской деятельности, остаются пользовании бюджетных учреждений;

     - кредитование используется при предоставлении РФ государственных кредитов иностранным государствам, иностранным и российским юридическим лицам.

     Любое государство осуществляет расходы по трем основным направлениям: государственное управление; социальная сфера; экономическое развитие.

     В РФ в группу расходов на государственное управление входят расходы:

- содержание  законодательных органов власти;

- деятельность финансовых и налоговых органов;

- содержание  исполнительных органов власти;

- содержание  судебной власти, правоохранительных органов и прокуратуры;

- национальную  оборону;

- проведение  выборов, референдумов;

- средства  массовой информации;

- социальная  защита работников госаппарата и специальных подразделений.

     Расходы на социальную сферу включаю в себя расходы:

- образование и подготовку профессиональных кадров;

- культуру  и искусство;

- науку;

- здравоохранение;

- физкультуру  и спорт;

- социальные  программы.

     В расходы на экономическое развитие входят:

- содержание, поддержку и расширение государственного сектора экономики, а также субсидии и дотации убыточным предприятиям;

- государственные  инвестиции на  безвозмездной  основе в системы государственной инфраструктуры (жилищная, социальная сферы);

- внешнеэкономическую деятельность;

- обслуживание  государственного долга;

- прочие расходы экономического  характера. [3, с.46-50]

     Следовательно,одной из основных статей расходов является бюджетное финансирование. Бюджетное финансирование представляет собой обеспечение государством денежными средствами учреждений и организаций, действующих, как правило, в непроизводственной сфере. Для всех бюджетных организаций финансирование производится по трём крупным статьям: заработная плата, текущие расходы и капитальный ремонт.

     1.3. Профицит и дефицит  бюджета

     Очень важным моментом в бюджетном процессе является сбалансированность бюджета.

     Сбалансированность бюджета – соотношение между доходной и расходной его частями, разница между которыми определяется как сальдо баланса бюджета.

     Если  расходы больше доходов, то правительство  сталкивается с бюджетным дефицитом. Превышение доходов над расходами, называется бюджетным профицитом, или излишком. Положительное сальдо бюджета – это профицит бюджета.

     Увеличение  в доходах увеличивает бюджетный  избыток и сокращает бюджетный  дефицит. Таким образом, бюджетный  избыток и бюджетный дефицит зависят не только от государственной политики, касающейся расходов и налогообложения, но также и от уровня активности в экономике. И государственные расходы и подоходные налоги оказывают не только непосредственное воздействие на бюджетный избыток, но и косвенное воздействие, влияя на объем производства и доходы. [4, c.128-130]

     Если производство ниже уровня полной занятости, бюджетный избыток при полной занятости будет превышать фактический избыток Отрицательное сальдо бюджета – это бюджетный дефицит.

     Дефицит бюджета – эта сумма, на которую в данном году расходы бюджета превосходят его доходы. Бюджетный дефицит отражает определенные изменения в процессе национального воспроизводства, фиксирует результаты этих изменений.

     Бюджетный дефицит является результатом ошибок в процессе бюджетного планирования; низкой дисциплины исполнения бюджета; развития инфляционных процессов; необходимости обслуживания значительного внешнего и внутреннего долга; дополнительных затрат в условии отсутствия специального финансового резерва.

     Различают следующие виды бюджетного дефицита:

- циклический дефицит бюджета;

- структурный дефицит бюджета;

- операционный дефицит бюджета;

- первичный дефицит бюджета;

- квазифискальный дефицит бюджета.

     Циклический дефицит государственного бюджета является результатом действия встроенных стабилизаторов экономики, система государственных трансфертов (в том числе страхование по безработице) и система участия в прибылях.

     Структурный дефицит государственного бюджета – разность между расходами и доходами бюджета в условиях полной занятости.

     Операционный  дефицит – общий дефицит государственного бюджета за вычетом инфляционной части процентных платежей по обслуживанию государственного долга.

     Первичный дефицит государственного бюджета – разность между величиной общего дефицита и всей суммой выплат по долгу.

     Квазифискальный дефицит – существующий наряду с измеряемым скрытый дефицит государственного бюджета, обусловленный квазифискальной деятельностью государства. [8, c. 136-140]

     Исходя  из вышесказанного, бюджетный дефицит оказывает воздействие на денежно-кредитное хозяйство, функционирование экономики в целом. При наличии бюджетного дефицита правительство вынуждено искать источники его покрытия. Среди них важнейшими являются резкое сокращение расходов, денежная эмиссия, включая кредитные деньги, государственные заимствования. Сокращение расходной части бюджета связано с урезанием или отказом от государственных социальных программ (образование, культура, здравоохранение, социальное обеспечение), экономией средств, расходуемых на содержание государственного аппарата, армии и т.д. (5, с.639). 
 

1.4. Налоги, их виды  и функции

     Налоги  выступают одним из важнейших элементов государственного регулирования экономики, являясь одновременно составной частью финансово-экономической системы воздействия на экономику.

     В современных условиях налоги выполняют две основные функции: фискальную и экономическую.

     Фискальная функция - основная, с её помощью создаются государственные денежные фонды и материальные условия для функционирования государства.

     Экономическая функция означает, что налоги оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.

     Современная налоговая система включает различные виды налогов. Основную их группу составляют прямые и косвенные налоги.

     Прямые  налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество.

     Косвенные налоги — это налоги на товары и услуги, оплачиваемые в цене товара или включенные в тариф. Владелец товара или услуг при их реализации получает налоговые суммы, которые перечисляет государству.

     В зависимости от органа, который взимает налог и распоряжается его суммой, различают государственные и местные налоги.

       Государственные налоги взимаются центральным правительством на основании государственного законодательства и направляются в государственный бюджет (подоходный налог, налог на прибыль корпораций, таможенные пошлины и т.п.).

     Местные налоги взимаются местными органами власти на соответствующей территории и поступают в местный бюджет.