Планирование на предприятии

Метод цепной подстановки  и способ разниц страдают общим недостатком  – возникновение неразложимого  остатка, который присоединяется к числовому значению влияния последнего фактора. Именно этим и объясняется разница в расчетах при изменении последовательности подстановки.

Этот недостаток устраняется использованием в аналитических расчетах интегрального  метода.

Балансовый метод широко используется в бухгалтерском учете, в статистике и планировании. Применяется он и при планировании хозяйственной деятельности предприятий (там, где имеет место строго функциональная зависимость). На промышленных предприятиях с помощью этого метода анализируется использование суммарного рабочего времени, станочного парка и производственного оборудования (производственные мощности, движение сырья, полуфабрикатов и т.д.).

 

 

Анализ использования  материальных ресурсов.

 

Большой удельный вес  в себестоимости продукции занимают материальные затраты. Общая сумма материальных затрат в целом (рис.1) зависит от объема производства продукции (V), ее структуры (УДi) и изменения удельных затрат на отдельные виды продукции (УМЗi).

Рис.1 Схема  зависимости материальных затрат.

 

Удельные материальные затраты на отдельные виды продукции (УМЗi) в свою очередь зависят от количества (массы) расходованных материальных ресурсов на единицу продукции (УРi) и средней стоимости единицы материальных ресурсов (Цi).

Влияние этих факторов на изменение общей суммы материальных затрат определяется способом цепной подстановки, для чего необходимо иметь  следующие данные:

Затраты материалов на производство продукции	млн.руб.
По плану: S(Viпл.*УРiпл*Цiпл.)	19200
По плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции: S(Viпл.*УРiпл*Цiпл.)*Квп	21120
По плановым нормам и  плановым ценам на фактический выпуск продукции: S(Viф.*УРiпл*Цiпл.)	20200
Фактически по плановым ценам: S(Viф.*УРiф*Цiпл.)	20900
Фактически: S(Viф.*УРiф*Цiф.)	22250

 

На их основании мы можем установить, что прямые материальные затраты на производство продукции  повысились на 3050 млн. руб., в т.ч. за счет изменения:

Объема производства продукции  21120 - 19200 = +1920

Структуры производства   20200 - 21120 = -920

Материалоемкости продукции  20900 - 20200 = +700

Стоимости материальных ресурсов 22250 - 20900 = +1350

______________

ИТОГО     22250 - 19200 = +3050

 

Сумма материальных затрат на производство отдельных видов продукции зависит от тех же факторов, кроме структуры производства продукции:

 

МЗ_i = V_i * УР_i * Ц_i

 

Материальные затраты  на производство болтов	млн.руб.
По плану: S(Viпл.* УРiпл. * Цiпл)	13192
По плановым нормам и  плановым ценам на фактический выпуск продукции: S(Viф..* УРiпл. * Цiпл)	13480
Фактически по плановым ценам: S(Viф..* УРiф.. * Цiпл)	13600
Фактически: S(Viф..* УРiф.. * Цiф.)	13820

 

Отсюда видно, что материальные затраты на производство болтов выше плановых на 628 млн.руб., в т.ч. за счет изменения:

Объема производства продукции  13480 - 13192 = +288

Материалоемкости    13600 - 13480 = +120

Стоимости материальных ресурсов 13820 - 13600 = +220

______________

ИТОГО     13820 - 13192 = +628

 

Аналогичные расчеты  делаются по каждому виду продукции.

После этого нужно  проанализировать изменение каждого  вида материальных затрат на единицу  отдельных видов продукции.

 

 

Анализ использования  трудовых ресурсов.

 

К трудовым ресурсам относится  та часть населения, которая владеет  необходимыми физическими данными, знаниями и трудовыми навыками в соответствующей отрасли.

Достаточная обеспеченность необходимыми трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий  уровень производительности труда  имеют большое значение для увеличения объема производства продукции и повышения эффективности производства.

 

Основные задачи анализа:

изучение и оценка обеспеченности предприятия и его  структурных подразделений трудовыми  ресурсами в целом, а также  по категориям и профессиям;

определение и изучение показателей текучести трудовых ресурсов;

анализ данных об использовании  трудовых ресурсов;

выявление резервов трудовых ресурсов, более полного и эффективного их использования.

Обеспеченность трудовыми  ресурсами определяется сравнением фактического их наличия по категориям и профессиям с плановой потребностью. Результаты расчетов показывают среднюю обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами (в %).

В зависимости от профиля  предприятия может наблюдаться  разная потребность в трудовых ресурсах (например, в зависимости от сезона).

По административно-управленческому  персоналу следует проверить  соответствие фактического уровня образования  каждого работника занимаемой должности  и изучить вопросы, связанные  с подбором кадров, их подготовкой  и повышением квалификации.

Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают  и  анализируют динамику следующих  показателей:

Коэффициент оборота  по приему рабочих Кпр:

Кпр= Количество принятого  персонала / Среднесписочная численность  персонала (ССЧ)

Коэффициент оборота  по выбытию Кв:

Кв = Количество уволившихся  работников / ССЧ

Коэффициент текучести  кадров Кт.к.:

Кт.к = Количество уволившихся  по собственному желанию и за нарушение  трудовой дисциплины / ССЧ

Коэффициент постоянства  состава персонала предприятия  Кп.с.:

Кп.с = Количество работников, проработавших весь год / ССЧ

 

Необходимо изучить  причины увольнения работников (по собственному желанию), сокращения кадров, нарушения трудовой дисциплины и  др.

В процессе анализа должны быть выявлены резервы сокращения потребности  в трудовых ресурсах в результате более полного использования имеющейся рабочей силы, роста производительности труда работников, интенсификации производства, комплексной механизации и автоматизации производственных процессов, внедрения новой, более производительной техники, усовершенствования технологии и организации производства.

Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами  следует проводить в тесной связи  с изучением выполнения плана  социального развития предприятия, анализируя динамику выполнения плана  по повышению квалификации работников предприятия. Выполнение и перевыполнение плана по повышению квалификации работников способствует росту производительности труда.

Для оценки мероприятий  по улучшению условий труда и  укреплению здоровья работников используются следующие показатели:

• уровень обеспеченности рабочих санитарно-бытовыми помещениями;
• уровень санитарно-гигиенических условий труда;
• уровень частоты травматизма в расчете на 100 человек;
• процент работников, имеющих профессиональные заболевания;
• процент общей заболеваемости работников;
• количество дней временной нетрудоспособности на 100 человек;
• процент работников, поправивших свое здоровье в санаториях, профилакториях, домах отдыха, по туристическим путевкам и т.д.

 

Анализируется также выполнение мероприятий по охране труда и технике безопасности.

Большую роль для полного  анализа использования трудовых ресурсов играют также социально-культурные и жилищно-бытовые условия работников (обеспеченность жильем, выполнение плана  по строительству, наличие и строительство объектов соцкультбыта, детских яслей, садов, домов отдыха, коммунальные удобства жилого фонда), вопросы социальной защищенности членов трудового коллектива (материальная помощь, выдача беспроцентных ссуд на строительство жилья, выдача пособий на лечение, на приобретение путевок, единовременных пособий при уходе на пенсию, к юбилейным датам, свадьбе, отпуску, частичная оплата питания, проезда, и т.д.).

В процессе анализа изучают  выполнение коллективного договора по всем его направлениям, а также  динамику основных показателей как по общей сумме, так и в расчете на одного работника. Для более полной оценки проводят межхозяйственный сравнительный анализ. В заключение анализа разрабатывают конкретные мероприятия, направленные на повышение уровня социальной защиты работников предприятия, улучшение условий их труда, социально-культурных и жилищно-бытовых условий, которые учитываются при разработке плана социального развития на будущий год.

 

Анализ использования  трудовых ресурсов.

 

Полноту использования  трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени. Такой анализ проводится по каждой категории работников, по каждому производственному подразделению и в целом по предприятию (табл.1).

 

Табл.1. Использование трудовых ресурсов предприятия.

 

Показатель	Прошлый год	Отчетный год		Отклонение (+,-)
		План	Факт	от прошлого года	от  плана
Среднегодовая численность  рабочих (ЧР)	595	580	542	-53	-38
Отработано дней одним  рабочим за год (Д)	260	260	252	-8	-8
Отработано часов одним  рабочим за год (Т)	1768	1820	1638	-310	-382
Средняя продолжительность  рабочего дня (П)	6,8	7,0	6,5	-0,3	-0,5

 

Если фактически одним  рабочим отработано меньше дней и часов, чем предусматривалось по плану, то можно определить сверхплановые потери рабочего времени: целодневные (ПРВд) и внутрисменные (ПРВв):

ПРВд = (Дф - Дпл.)*ЧРф*Ппл = -8 * 542  = -4336 * 7   = -30352ч

ПРВв = (Пф - Ппл)*Дф*ЧРф = -0,5 * 252 = -126 * 542 = -68292ч

ИТОГО:          -98644ч

 

Как показывают приведенные  данные, хозяйство имеет недостаток трудовых ресурсов и, несмотря на это, наличные ресурсы используются недостаточно полно. В среднем одним рабочим  отработано 252 дня вместо 260 по плану, из-за чего сверхплановые целодневные потери рабочего времени составили 8 дней на каждого рабочего, а на всех -4336 (8 * 542) дней, или 30352 (4336 * 7) часов.

Существенны и внутрисменные  потери рабочего времени: за один день они составили 0,5ч, а за все отработанные дни - 68292ч. Общие потери рабочего времени - 98644ч.

После определения сверхплановых  потерь рабочего времени необходимо изучить причины их образования  и найти пути к их уменьшению.

 

Анализ производительности труда

Производительность труда - производство валовой продукции на среднегодового работника, занятого на предприятии.

Для оценки производительности труда используются следующие показатели:

• производство валовой продукции на среднегодового работника, занятого на предприятии (с учетом обслуживающего и управленческого персонала);
• производство валовой продукции за 1 человеко-день и 1 человеко-час;

 

В процессе анализа необходимо изучить динамику данных показателей, провести межхозяйственный сравнительный  анализ.

Среднегодовую выработку  продукции одним работником можно представить в виде произведения следующих факторов:

ГВ = Уд * Д * П * ЧВ , где

Уд - удельный вес производственных рабочих в общей численности  работников предприятия.

Д - количество отработанных дней одним рабочим за год.

П - продолжительность рабочего дня.

ЧВ - производство валовой  продукции за 1 человеко-час.

Расчет влияния этих факторов производится одним из способов детерминированного факторного анализа. На основании данных табл.2 выполним этот расчет способом абсолютных разниц.

 

Табл.2. Исходные данные для факторного анализа производительности труда.

Показатель	План	Факт	Отклонение  (+,-)
Среднегодовая численность  работников	643	603	-40
в т.ч. рабочих	580	542	-38
Удельный вес рабочих  в общей численности работников	0,902	0,8988	0,0032
Отработано дней одним  рабочим за год	260	252	-8
Отработано часов всеми  рабочими (тыс.ч.)	1055,6	887,8	-167,8
Средняя продолжительность  рабочего дня (ч)	7	6,5	-0,5
Валовая продукция в  сопоставимых ценах (млн.руб.)	25720	28280	+2560
Среднегодовая выработка одного работника	40	46,9	+6,9
Выработка рабочего: - среднегодовая (млн.руб.)	44,34	52,18	+7,84
- среднедневная (тыс.руб.)	170,56	207,05	+36,49
- среднечасовая (руб.)	24365	31854	+7489