Оборотные средства предприятия

     Для определения норматива принимается во внимание среднесуточный расход нормируемых элементов в денежном выражении. По производственным запасам среднесуточный расход рассчитывается по соответствующей статье сметы затрат на производство; по незавершенному производству – исходя из себестоимости валовой или товарной продукции; по готовой продукции – на основании производственной себестоимости товарной продукции.

     В процессе нормирования устанавливаются  частные и совокупные нормативы. Процесс нормирования состоит из нескольких последовательных этапов. Вначале разрабатываются нормы запаса по каждому элементу нормируемых оборотных средств. Норма – это относительная величина, соответствующая объему запаса каждого элемента оборотных средств. Как правило, нормы устанавливаются в днях запаса и означают длительность периода, обеспечиваемого данным видом материальных ценностей. Например, норма запаса составляет 24 дня. Следовательно, запасов должно быть ровно столько, сколько обеспечит производство в течение 24 дней.

     Норма запаса может устанавливаться в процентах или в денежном выражении к определенной базе.

     Далее, исходя из нормы запаса и расхода  данного вида товарно-материальных ценностей, определяется сумма оборотных  средств, необходимых для создания нормируемых запасов по каждому  виду оборотных средств. Так определяются частные нормативы.

     К частным относятся нормативы  оборотных средств в производственных запасах; сырья, основных и вспомогательных  материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива, тары, малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МБП); в незавершенном производстве и полуфабрикатах собственного производства; в расходах будущих периодов; готовых изделиях.

     Норматив  отдельного элемента оборотных средств  рассчитывается по формуле:

                                                  Н = О/Т*Нз,                                                    (1) 

где Н  – норматив собственных средств  по элементу;

      О – оборот (расход, выпуск) по данному элементу за период;                                                        Т– продолжительность периода;

       Нз – норма запаса оборотных  средств по данному элементу[2, с. 35].

     И, наконец, определяется совокупный норматив путем сложения частных нормативов. Таким образом, норматив оборотных  средств представляет собой денежное выражение планируемого запаса товарно-материальных ценностей, минимально необходимых для нормальной хозяйственной деятельности предприятия.

     На  практике применяют три основных метода нормирования оборотных средств: аналитический, коэффициентный и метод  прямого счета.

     Аналитический метод использует фактические данные о величине оборотных средств за определенный период. При этом уточняются излишние и ненужные запасы, вносятся поправки на изменение условий производства и снабжения. Уточненный результат этих расчетов и считается нормативом оборотных средств на планируемый период. Этот метод используется в тех случаях, когда не предполагаются существенные изменения в условиях работы предприятия и средства, вложенные в материальные ценности и запасы, имеют большой удельный вес.

     Коэффициентный метод состоит в том, что нормативы на планируемый период рассчитываются путем внесения поправок (с помощью коэффициентов) в нормативы предшествующего периода. Коэффициенты учитывают изменение объемов производства, оборачиваемость оборотных средств, ассортиментные сдвиги и другие факторы.

     Метод прямого счета состоит в том, что рассчитываются суммы оборотных  средств по каждому конкретному  виду товарно-материальных ценностей, затем они складываются, и в  результате определяется норматив по каждому элементу нормируемых оборотных средств. Общий норматив представляет сумму нормативов по всем элементам. Этот метод является наиболее точным, обоснованным, но вместе с тем довольно трудоемким.

     При нормировании оборотных средств  необходимо установить нормы запаса по отдельным видам нормируемых материалов, определить нормативы по каждому элементу оборотных средств и рассчитать совокупный норматив по нормируемым оборотным средствам.

     Нормы оборотных средств характеризуют  минимальные запасы товарно-материальных ценностей, рассчитанных в днях запаса или в процентах к определенной базе (товарной продукции, объему основных фондов). Как правило, они устанавливаются на определенный период времени (квартал, год), но могут действовать и в течение более длительного периода. Нормы устанавливаются по производственным запасам, незавершенному производству, запасам готовой продукции на складе предприятия.

     Рассмотрим  расчет норм производственных запасов, незавершенного производства и готовой  продукции.

     Норма в днях по производственным запасам (сырью, материалам, покупным полуфабрикатам) складывается из времени:

     - выгрузки, приемки, складской обработки  и лабораторного анализа (подготовительный  запас);

     - нахождения материалов на складе  для текущего производственного  процесса (текущий запас) и страхового, или гарантийного, запаса (страховой запас);

     - подготовки материалов к производству (технологический запас);

     - пребывания материалов в пути (транспортный запас).

     Наибольший  удельный вес в общей норме  оборотных средств по группе материалов занимает норма текущего запаса.

     Текущий запас — постоянный запас материалов, полностью подготовленных к запуску  в производство и предназначенных  для бесперебойной работы предприятия. Его величина зависит от среднесуточного  потребления материалов, интервала между очередными поставками, размера партий поставок и партий запуска в производство. Для многих материалов интервал между очередными поставками берется в половинном размере или рассчитывается среднеарифметическим методом.

       Максимальная  величина текущего запаса (Зmax) определяется по формуле: 

                                                       Зmax = Ап × Т,                                              (2) 

где Ап — среднесуточная потребность в  данном материале, натуральные единицы  измерения;

       Т — время между двумя очередными поставками, дни[2, с. 35].

     При этом среднесуточное потребление устанавливается  делением общей потребности в  данном материале в плановом периоде (год, квартал, месяц) на количество календарных  дней за тот же период, если предприятие работает непрерывно, или на количество рабочих дней, если не работает в праздничные и

     К следующему по значимости относится  страховой запас, который создается  на случай возможных срывов поставок во времени, задержек в пути, поступления  некачественных материалов и т.п. Размер страхового запаса устанавливается обычно в процентах к нормам оборотных средств на текущий запас (от 30 до 50%)[2, с. 36].

     Страховой, или гарантийный, запас (Зс) можно  также определить по формуле: 

                                                      Зс = Адн × Пм,                                          (4) 

где Адн  — норма страхового запаса материалов, дни;

      Пм — среднедневная потребность  в данном виде материалов, руб.

     В среднем таким же по длительности является транспортный запас, образуемый в случае расхождения в сроках движения документооборота и оплаты по ним и времени нахождения материалов в пути[2, с. 36].

     На  предприятиях формируется и так  называемый технологический запас (Зтех), который необходим для  подготовки к производству. Величина такого запаса определяется по формуле: 

                                                  Зтех = Ап × Тц,                                              (5) 

где Ап — среднесуточная потребность в данном материале, натуральные единицы измерения;

       Тц — длительность технологического цикла, дни.

       Общая норма запасов (Зобщ) по сырью, основным материалам, покупным полуфабрикатам определяется по формуле: 

                                         Зобщ = Зтек + Зс + Зтр + Зтех.                                 (6) 

     Нормативная потребность оборотных средств  в запасных частях для текущего обслуживания и ремонта оборудования рассчитывается как произведение нормы запаса в  руб., установленной по отношению  к определенному показателю, на общую  плановую величину последнего.

     Типовая норма оборотных средств на запасные части (Атип) определяется по формуле: 

                                             Атип = Аобщ / Соб,                                              (7) 

где Аобщ — общая  потребность в оборотных средствах  на запасные части, руб.;

       Соб — стоимость оборудования  и транспортных средств на  конец планируемого года[2, с. 37].

       Норма запаса по незавершенному производству (Ннзп) устанавливается исходя из продолжительности  производственного цикла и степени  готовности изделий, которая выражается через коэффициент нарастания затрат. Норма определяется так: 

                                                  Ннз = Тц × Кнз,                                            (8) 

где Тц — длительность производственного  цикла, дни;

      Кнзп — коэффициент нарастания затрат.

     Коэффициент нарастания затрат в незавершенном  производстве характеризует уровень  готовности продукции и обусловлен тем, что затраты в незавершенном  производстве осуществляются в разное время и нарастают постепенно на протяжении всего цикла. Коэффициент нарастания затрат всегда больше 0 и меньше 1.

     Норма запаса по готовой продукции зависит  от времени оформления платежных  документов, упаковки и маркировки, хранения на складе до отгрузки, комплектования изделий до транзитной нормы, продолжительности транспортировки изделий со склада предприятия до станции отправления и погрузки в транспортные средства.

     После установления норм запасов определяется норматив оборотных средств в  денежном выражении для отдельных  элементов оборотных средств и в целом по предприятию.

     Норматив  оборотных средств — минимальная  сумма денежных средств, необходимая  предприятию для организации  производственной деятельности.

     В основном норматив по отдельным элементам  оборотных средств Sni находится по формуле: 

                                                                       Sni = H3i × Ai,                                (9) 

где H3i — норма  запаса i-го элемента, дни;

         Ai — показатель, по отношению к которому установлена норма.

       Рассмотрим  расчет нормативов оборотных средств на примерах.

       Норматив  производственных запасов (сырья, материалов, покупных полуфабрикатов и т.д.) определяется умножением нормы в днях на однодневный  их расход. 

                                                          Sni = H3i × М / Тк,                                  (10)