в) применение финансового лизинга. 

      2.5 Расчет лизинговых платежей

 

  Методические  рекомендации разработаны Министерством экономики РФ и предназначены для расчетов лизинговых платежей при заключении договоров финансового лизинга. 

  2.5.1.Общее положение 

  Под лизинговыми платежами подразумевается  общая сумма, выплачиваемая лизингополучателем лизингодателю за предоставленное ему право пользоваться имуществом (предметом договора).

  В лизинговые платежи включаются: амортизация  лизингового имущества за весь срок действия договора лизинга, компенсация  платы лизингодателя  за использованные им заемные средства, комиссионное вознаграждение, плата за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором лизинга, а также стоимость выкупаемого имущества, если договором предусмотрены выкуп и порядок выплат указанной стоимости в виде долей в составе лизинговых платежей. Лизинговые платежи уплачиваются в виде отдельных взносов.

  При заключении договора стороны устанавливают  общую сумму лизинговых платежей, форму, метод начисления, периодичность  уплаты взносов, а также способ их уплаты.

  Платежи могут осуществляться в денежной форме, компенсационной форме (продукцией или услугами лизингополучателя), а также в смешанной форме. При этом цена продукции или услуг лизингополучателя устанавливается в соответствие с действующем законодательством. 

    По  методу начисления лизинговых платежей стороны могут выбрать:

• метод «с фиксированной общей суммой», когда общая сумма платежей начисляется равными долями в течении всего срока договора в соответствии с согласлванной сторонами периодичностью;
• метод «с авансом», когда лизингополучатель при заключении договора выплачивает лизингодателю аванс в согласованном сторонами  размере, а остальная часть общей суммы лизинговых платежей (за минусом аванса) начисляется и уплачивается в течении срока действия договора, как при начислении платежей с фиксированной общей суммой;
• метод «минимальных платежей», когда в общую сумму платежей включается сумма амортизации лизингового имущества за весь срок действия договора, плата за использование лизингодателем заемных средств, комиссионные вознаграждения и плата за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором, а также стоимость выкупаемого лизингового имущества, если выкуп предусмотрен договором.

  Периодичность выплат. В договоре лизинга стороны  устанавливают периодичность выплат (ежегодно, ежеквартально, ежемесячно, еженедельно), в сроки внесения платы по числам месяца.

  Способы уплаты. По соглашению сторон взносы могут  осуществляться равными долями, в  уменьшающихся или увеличивающихся  размерах. 
 

  2.5.2.Расчет лизинговых платежей 

  В связи с тем, что с уменьшение задолженности по кредиту, полученному лизинодателем для приобретения имущества – предмета договора лизинга, уменьшается размер платы за используемые кредиты, а также уменьшается размер комиссионного вознаграждения лизингодателю, если ставка кредита вознаграждения очень часто устанавливается сторонами в процентах к непогашенной (недоамортизированной) стоимости имущества, целесообразно осуществлять расчет лизинговых платежей в следующей последовательности:

1. Рассматриваются размеры лизинговых платежей по годам, охватываемым договором лизинга.
2. Рассчитывается общий размер лизинговых платежей за весь срок договора лизинга как сумму платежей по годам.
3. Рассчитываются размеры лизингового взноса в соответствие с выбранной сторонами периодичностью взносов, а также согласованными ими методами начисления и способом уплаты.

 

    Примечание. При оперативном лизинге, когда срок договора меньше одного года, размеры лизинговых платежей определяются по месяцам 

    

2. Расчет  общей суммы лизинговых платежей осуществляется по формуле:

  где: ЛП – общая сумма лизинговых платежей;

  АО  – величина амортизационных отчислений, причитающихся лизингодателю в  текущем году;

  ПК  – плата за используемые кредитные  ресурсы лизингодателем на приобретение имущества по договору лизинга;

  ДУ  – плата лизингодателю за дополнительные услуги лизингополучателю, предусмотренные  договором лизинга;

  НДС₃ – налог на добавленную стоимость, уплачиваемый лизингополучателем по услугам лизингодателя.¹

  Амортизационные отчисления АО рассчитываются по формуле:

  

,

  где БС – балансовая стоимость имущества  – предмета договора лизинга, млн.руб.;

  Н_а – норма амортизационных отчислений, в процентах. 

  Балансовая  стоимость имущества определяется в порядке, предусмотренном действующими правилами бухгалтерского учета.

  Норма амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного  хозяйства СССР, утвержденная постановлением СМ СССР от 22 октября 1990 года. При этом следует помнить о действующем  Указе Президента № 685 от 8 мая 1996 года с изменениями и дополнениями, а также ПБУ 6/97 от 3 сентября 1997 года.

  В соответствие с Временным положением о лизинге, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации  от 29 июня 1995 года № 633, стороны договора лизинга по взаимному соглашению в праве применить иеханизм ускоренной амортизации с коэффициентом не выше 2.

  Плата за используемые лизингодателем кредитные  ресурсы на приобретение имущества  – предмета договора рассчитываются по формуле:

  

  где ПК – плата за используемые кредитные ресурсы, млн.руб.;

  СТ_к – ставка за кредит, процентов годовых. 

  При этом имеется ввиду, что в каждом расчетном году плата за используемые кредитные ресурсы соотносятся  со среднегодовой  суммой непогашенного  кредита в этом году или средне годовой остаточной стоимостью имущества – предмета договора:

  

  где КР_t – кредитные ресурсы используемые на приобретение имущества, плата за которые осуществляется в расчетном году, млн.руб.;

  ОС_н и ОС_к – расчетная остаточная стоимость имущества соответственно  на начало и конец года, млн.руб.;

  Q – коэффициент, учитывающий долю заемных средств в общей стоимости приобретаемого имущества. Если для приобретения имущества используются только  заемные средства, коэффициент Q=1.

  Комиссионное вознаграждение может устанавливаться по соглашению сторон в процентах:

  а) от балансовой стоимости имущества  – предмета договора;

  б) от среднегодовой остаточной стоимости  имущества.

  В соответствие с этим расчет комиссионного  вознаграждения осуществляется по формуле:

  

  где р – ставка комиссионного вознаграждения, в процентах годовых от балансовой стоимости имущества;

  БС  – то же, что и по формуле (2); 
 

  Расчет  также может быть произведен по формуле:

  

  где ОС_н и ОС_к – то же, что и по формуле (4);

  СТ_в – ставка комиссионного вознаграждения, устанавливаемая в процентах от среднегодовой остаточной стоимости имущества – предмета договора.

  Плата за дополнительные услуги в расчетном  году рассматривается по формуле:

  

  где ДУ_t – плата за дополнительные услуги в расчетном году, млн.руб.;

  Р, Р₁,…,Р_n – расход лизингодателя на каждую предусмотренную договором услугу, млн.руб.;

  Т – срок договора;

  Размер  налога на добавленную стоимость  определяется по формуле:

  

  где НДС_t – величина налога, надлежащего к уплате в расчетном году, млн.руб.;

  В_t – выручка от сделки по договору лизинга в расчетном году, млн.руб.;

  СТ_t – ставка налога на добавленную стоимость, в процентах.

  В сумму выручки включаются: амортизационные отчисления, плата за использованные кредитные ресурсы (ПК), сумма вознаграждению лизингодателю (КВ) и плата за дополнительные услуги лизигодателя, предусмотренные договором (ДУ):

  

 

  Примечание. Состав слагаемых при определении выручки определяется законодательством о налоге на добавленную стоимости и инструкциями по определению налогооблагаемой базы.

  

  где ЛВ_Т – размер ежегодного взноса, млн. руб.;

  ЛП  – общая сумма лизинговых платежей, млн. руб.;

  Т – срок договора лизинга, лет.

  Расчет  размера ежеквартального лизингового  взноса, если договором лизинга предусмотрена  ежеквартальная выплата, осуществляется по формуле:

  

  где ЛВ_К – размер ежеквартального лизингового взноса, млн. руб.;

  ЛП  и Т – то же, что и формуле (9).

  Расчет  размера ежемесячного лизингового  взноса, если договором предусмотрена  ежемесячная выплата, осуществляется по формуле:

  

  где ЛВ_М – размер ежемесячного лизингового взноса, млн. руб.;

  ЛП  и Т – то же, что и формуле (9). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                             
 

                                              

    Заключение. 

Лизинг в России - сравнительно новый вид деятельности. Для стимулирования инвестиций в производственную сферу, для обновления промышленного потенциала, для повышения конкурентоспособности отечественных производителей нашей стране необходимо развивать лизинговые отношения. Но для этого нужно создать соответствующие условия. Как показывает опыт других передовых стран мира, этому уделяют самое пристальное внимание: соответствующее законодательство, налоговые льготы и т.д.

Мне кажется, следует  более полно использовать инструменты  регулирования правоотношений лизинга  при помощи налогового права. Также следует стимулировать банки предоставлять кредиты лизинговым компаниям, которые заключают длительные договора.

Кроме этого, необходимо рассмотреть возможность снижения таможенных пошлин и налогов по товарам, ввозимым на территорию РФ и являющимся объектами международного финансового лизинга.

Лизинг становится гибким и многообещающим экономическим  рычагом способным привлечь инвестиции, способствовать подъему отечественного производства, привлечь капитал в  жизненно важные отрасли экономики  страны, обеспечить реальную поддержку малому бизнесу, обеспечить долгосрочный и надежный доход для коммерческих банков и т. п. На лицо огромный потенциал лизинга в России.

Можно с полной уверенностью сказать, что лизинг в  нашей стране постепенно будет наращивать свои обороты и будет играть все более весомую роль в экономике России.