Анализ финансвой деятельности хозяйственного предприятия

     Валовой доход в торговле – это исчисленный  в денежном выражении суммарный  доход предприятия, полученный в  результате продажи продукции, товаров, услуг и т.п. ¹⁰

     Прибыль - суммарно-результативный показатель деятельности торгового предприятия. Полученный валовой доход от купли и продажи товаров за минусом издержек обращения выражает прибыль на вложенный капитал. ¹¹

     Сгруппированные особым образом доходы и расходы отражаются в Отчете о прибылях и убытках (форма № 2). Итоговым показателем данного отчета считается чистая прибыль или убыток, формируемый в виде разницы между всеми начисленными доходами и расходами.

     Если  доходы предприятия превышают его расходы, финансовый результат свидетельствует о получении прибыли. Предприятие всегда ставит своей целью получение прибыли, но не всегда ее извлекает. Если выручка от реализации товаров равна затратам на их закупку и реализацию, то удается лишь возместить эти расходы. При затратах, превышающих выручку, предприятие получает убытки - отрицательный финансовый результат, что ставит предприятие в достаточно сложное финансовое положение, не исключающее и банкротство¹².

     Для предприятия прибыль является показателем, создающим стимул для инвестирования в те сферы, где можно добиться наибольшего прироста стоимости.

     Прибыль в торговле является денежным выражением стоимости прибавочного продукта, созданного производительным трудом  работников  торговли,  которые заняты продолжением процесса производства в  сфере  товарного  обращения,  а также части прибавочного продукта, созданного  работниками  других отраслей и направляемого в торговлю через  механизм  цен  на  товары,  тарифов, торговых надбавок, как платы за реализацию товаров.

       Прибыль как категория рыночных  отношений выполняет следующие функции:

1. Характеризует экономический эффект, полученный в результате  деятельности предприятия;
2. Является основным элементом финансовых ресурсов предприятия;
3. Является источником формирования бюджетов разных уровней.

     Определенную  роль играют и убытки. Они показывают ошибки и просчеты предприятия в направлениях использования финансовых средств, организации процесса реализации товаров.

     Прибыль  является   одним   из   важнейших   оценочных    показателей, характеризующим результат  хозяйственной деятельности торгового  предприятия.

     В  процессе  анализа  результатов  работы  применяются  различные   значения прибыли:

• прибыль (убыток)  от  реализации  товаров; 
• прибыль  от  реализации основных  фондов  и   иного   имущества;
• валовая   (балансовая)   прибыль;
• налогооблагаемая   прибыль;  
• чистая   прибыль   (прибыль,   остающаяся    у предприятия);
• прибыль от прочей (внереализационной) деятельности предприятия.¹³

     Прибыль (убыток) от реализации товаров определяется как разность между валовым доходом от реализации  товаров  (без  учёта  налога  на  добавленную стоимость) и издержками обращения.

     При  определении  прибыли  от  реализации  основных  фондов  и   иного  имущества учитывается разница (превышение между продажной ценой (без  налога на добавленную стоимость)  и  остаточной  (первоначальной)  стоимостью  этих фондов и имущества, увеличенной на индекс инфляции,  который  исчисляется  в порядке, установленном  Правительством  РФ. 

     Валовая  (балансовая)  прибыль   характеризует   конечный   финансовый результат хозяйственной деятельности торгового  предприятия  и  представляет собой   сумму   прибыли   (убытка) от   реализации    товаров,    основных производственных   фондов, иного   имущества   и   доходов   от прочих  операций,  уменьшенных  на   сумму   расходов   по   этим операциям.   По  экономическому  значению  балансовая  и   валовая   прибыль тождественны.  Валовая  прибыль  с  наибольшей  полнотой  и   объективностью показывает результаты всех  видов  хозяйственной  деятельности  предприятия.

     Налогооблагаемая  прибыль -  это  часть  валовой  прибыли,   подлежащая налогообложению.¹⁴

     Чистая  прибыль - это та часть валовой  (балансовой)  прибыли,  которая  остаётся в распоряжении предприятия  после уплаты в бюджет налога на прибыль.¹⁵

     Современное состояние экономики, выражающееся в экономической нестабильности, инфляции, монопольном положении отдельных товаропроизводителей, приводит к тому, что рост прибыли происходит в основном за счет роста цен на товары, т.е. за счет инфляционного наполнения прибыли. Не действуют в полной мере присущие прибыли функции, что свидетельствует о нестабильности экономики в последнее время. Максимальное получение прибыли за счет интенсивных факторов, финансовое оздоровление экономики, создание эффективной налоговой системы будут способствовать оздоровлению экономики, дальнейшему развитию предпринимательства и рыночных отношений.

     При формировании и распределении прибыли  пересекаются интересы как общества в целом в лице государства, так  и предпринимательские интересы хозяйствующих субъектов и их контрагентов, интересы отдельных работников.

     Под формированием прибыли подразумевается  долгосрочное и краткосрочное планирование всех сторон деятельности предприятия, принятие решений, постоянный контроль за исполнением принятых решений, постоянный учет внешних и внутренних факторов, влияющих на прибыль. Необходимо отметить, что предсказание величины прибыли на следующий период с точностью более 10%, как правило, не удается даже в условиях экономической и политической стабильности, а тем более в условиях кризиса. Причиной этого является действия конкурентов и быстро меняющиеся предпочтения покупателей. Поэтому очень важно учитывать внешние и внутренние факторы, влияющие на прибыль. На объем прибыли оказывают влияние следующие внешние (независимые от предприятия) факторы:  

• политическая  стабильность;
• состояние экономики;
• демографическая ситуация;
• конъюнктура рынка;
• темпы инфляции;
• ставки за кредит.

     А также внутренние факторы:  

• объем валового дохода;
• размер издержек обращения;
• производительность труда работников;
• скорость оборачиваемости товаров;
• наличие собственных оборотных средств;
• эффективность использования основных фондов.

     Под  распределением  прибыли   понимается   порядок   её   направления, определяемый законодательством. В условиях рыночной  экономики  значительная часть прибыли изымается в виде налогов  (из  валовой  прибыли),  которые государство использует на пополнение доходов бюджета. Законом  РФ  «О  налоге  на  прибыль   предприятий   и   организаций» предусмотрено  право  предприятиям  направлять  часть  валовой  прибыли   на финансирование  капитальных   вложений   производственного   и   социального назначения, а также на погашение кредитов банков, полученных  на  эти  цели. Это позволяет уменьшить фактическую сумму  налога  на  прибыль,  исчисленную без учёта этой льготы, но не более чем в 2 раза.

     Главное требование, которое предъявляется  сегодня к системе распределения  прибыли, остающейся на предприятии, заключается  в том, что она должна обеспечить финансовыми ресурсами потребности расширенного воспроизводства на основе установления оптимального соотношения между средствами, направляемыми на потребление и накопление.

     При распределении прибыли, определении  основных направлений ее использования, прежде всего, учитывается состояние конкурентной среды, которая может диктовать необходимость существенного расширения и обновления торгового потенциала предприятия, а также современными постоянными экономическими изменениями, связанными с Мировым экономическим кризисом, что приводит к необходимости корректировки ассортимента выпускаемых товаров, дабы избежать возможности убытка. В соответствии с этим определяются масштабы отчислений от прибыли в фонды производственного развития, ресурсы которых предназначаются для финансирования капитальных вложений, увеличения оборотных средств, внедрения новых технологий, продаж перехода на прогрессивные методы труда и т.п. Общая схема распределения прибыли предприятия выглядит следующим образом:

     Чистая  прибыль = Резервный фонд + Фонд накопления + Фонд потребления + Остаток чистой прибыли

     Чистая  прибыль - показатель,  характеризующий  экономический рост предприятия  на основе собственных средств.¹⁶ Распределение чистой прибыли может быть осуществлено посредством образования специальных фондов: фонда накопления, фонда потребления и резервных фондов, либо непосредственным ее распределением по отдельным направлениям. В первом случае предприятие должно составить сметы расходования фондов потребления и накопления в виде дополнения к финансовому плану. Во втором случае распределения прибыль отражается непосредственно в финансовом плане.

     Фонд  накопления используется на освоение новых видов товаров, на финансирование затрат, на погашение долгосрочных ссуд и уплату процентов по ним, уплату процентов по краткосрочным ссудам сверх сумм, относимых на издержки обращения, финансирование прироста оборотных средств, взносы в качестве вкладов учредителей в создание уставного капитала других организаций и т.д.

     Фонд  потребления используется на социальное развитие и социальные нужды. За счет него финансируются:

• расходы по эксплуатации объектов социально-бытового назначения, находящиеся на балансе хозяйствующего субъекта (строительство);
• проведение оздоровительных и культурно-массовых мероприятий; осуществляется выплата премий за выполнение особо важных заданий, оказание материальной помощи.

     Резервный фонд гарантирует финансовую устойчивость предприятия,  обеспечивает резервный  капитал. В рыночной экономике и  в условиях кризиса отчисления в  резервный капитал носят первоочередной характер. Его величина характеризует готовность предприятия к страхованию риска, связанного с предпринимательской деятельностью в условиях неопределенности.¹⁷

     Для каждой организационно-правовой формы  предприятия законодательно установлен соответствующий механизм распределения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, основанный на особенностях внутреннего устройства и регулирования деятельности предприятий соответствующих форм собственности.

     На  любом предприятии объектом распределении является балансовая прибыль предприятия. Под ее распределением понимается направление прибыли в бюджет и по статьям использования на предприятии. 3аконодательно распределение прибыли регулируется в той ее части, которая поступает в бюджеты различных уровней в виде налогов и других обязательных платежей. Определение же направлений расходования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, структуры статей ее использования находится в компетенции самого предприятия.¹⁸

     Государство не устанавливает каких-либо нормативов распределения прибыли, но через порядок предоставления налоговых льгот  стимулирует направление прибыли на капитальные вложения производственного и непроизводственного характера, на благотворительные цели, финансирование природоохранных мероприятий, расходов по содержанию объектов и учреждений непроизводственной сферы и т.п. Законодательство ограничивает размер резервного фонда предприятия, регулирует порядок формирования резерва по сомнительным долгам.

     Порядок распределения и использования прибыли предприятия фиксируется в его Уставе и определяется положением, которое разрабатывается соответствующими подразделениями экономических и финансовых служб и утверждается руководящим органом предприятия.

     Прибыль общества с ограниченной ответственностью облагается налогом и распределяется в общем порядке, установленном для юридических лиц. При подведении итогов хозяйственной деятельности за год каждому учредителю выплачивается доля прибыли, соответствующая его вкладу в уставный капитал, после внесения в бюджет налогов, других обязательных платежей, направления прибыли на развитие предприятия и материальное поощрение работников.