Анализ финансового состояния предприятия

 

Исходя из данных таблицы, можно сделать вывод о том, что удельный вес собственного капитала в 2012 году по сравнению с 2011 уменьшился на 28,1%(или 5614 млн. руб. в абсолютном выражении).

Удельный вес долгосрочных обязательств в 2012 году увеличился на 26,68% (7131 млн. руб.)  по сравнению с 2011 годом за счет доходов будущих  периодов.

Удельный вес краткосрочных  обязательств увеличился на 0,32%. Кредиторской задолженности организация не имела.

 

2.3 Анализ структуры прибыли, ликвидности и платёжеспособности организации

Анализ финансового состояния, структуры прибыли и эффективности использования средств организации КУП ГК « Славянский» производится на основании бухгалтерского баланса за последний отчетный период, а также бухгалтерского баланса на первое число текущего месяца (если дата составления этого бухгалтерского баланса не совпадает с датой окончания последнего отчетного периода), представляемых организацией.

Для проведения анализа финансового  состояния и платежеспособности организации могут быть использованы статистические данные (информация) о  составе средств и источниках их образования, о финансовых результатах, о состоянии расчетов.

Основными  аналитическими показателями, которые характеризуют  финансовое состояние организации являются оценка ликвидности и платёжеспособности организации, финансовая устойчивость организации, а также её деловая активность.

Ликвидность актива- это способность актива трансформироваться в денежные средства. Степень ликвидности определяется продолжительностью временного периода , в течение которого эта трансформация может быть осуществлена. Чем короче период трансформации, тем выше ликвидность данного вида актива.

Ликвидность организации  – наличие у неё оборотных  средств в размере , теоретически достаточном для погашения краткосрочных обязательств, даже с нарушением сроков погашения , предусмотренных договорами.

Платежеспособность –  наличие у организации денежных средств и их эквивалентов, достаточных  для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения.

Анализ ликвидности и  платежеспособности в Республике Беларусь регулируется «Инструкцией по анализу  и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности».

В качестве критериев для  оценки удовлетворительности структуры  бухгалтерского баланса организации  используются следующие показатели:

• коэффициент текущей ликвидности; 
• коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами;
• коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами;
• коэффициент абсолютной ликвидности;
• коэффициент оборачиваемости оборотных средств.

Рассмотрим данные коэффициенты по организации КУП ГК «Славянский» в таблице 2.3.1

Таблица 2.3.1 -

Анализ финансового  состояния организации КУП ГК "Славянский"  на 2011-2012 г.
№ пп	Наименование показателя	2011	2012	Норматив коэффициента
1	Коэффициент текущей  ликвидности К1	1,576	1,168	К1 ≥ 1,1
2	Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами К2	-3,235	0,2	К2 ≥ 0,1
3	Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами К3	0,373	0,091	К3 ≤ 0,85
Оценка платежеспособности и оборачиваемость обр.средств организации.
4	Коэффициент абсолютной ликвидности	0,07	0,06	К абс.л ≥ 0,2
5	Коэффициент оборачиваемости  оборотных средств (обс)	4,2	4,4	оборачиваемость оборотных  средств повысилась

 

• Коэффициент текущей ликвидности показывает платежные возможности организации, оцениваемые при условии не только своевременных расчетов с дебиторами и благоприятной продажи готовой продукции; но и продажи в случае нужды прочих элементов материальных оборотных средств. Нормальное минимальное значение коэффициента больше или равно 2.

Коэффициент текущей ликвидности :

К1 = 

• Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует наличие у организации собственных оборотных средств,

необходимых для ее финансовой устойчивости.

 

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами:

 

 К2 =

• Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами показывает способность организации рассчитаться по своим финансовым обязательствам после реализации активов.

Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами:

 К3 =

• Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время. Нормальное ограничение коэффициента больше или равно 0,2 – 0,5

Коэффициент абсолютной ликвидности:

К абс.л =

• Коэффициент оборачиваемости оборотных средств показывает, что эффективность использования оборотных средств тем выше, чем больший объем реализации достигается при наименьшей сумме авансированных в производстве финансовых ресурсов.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств:

 К обс =

При проведении расчета видно, что организация КУП ГК « Славянский» является платежеспособной, так же в отличие от 2011 года в 2012 имеются собственные оборотные средства, которые характеризуют финансовую устойчивость организации.

Для наглядного сравнения  значения всех коэффициентов, они представлены в диаграмме.

Рисунок 2

Примечание:

Для анализа результатов  финансовой деятельности, структуры  и направлений использования  полученной прибыли используются данные отчета о прибылях и убытках и  отчета об изменении капитала, на основе которых заполняется таблица.

Убыточная работа организации  показывает отсутствие источника пополнения собственных средств для ведения эффективной хозяйственной деятельности.

При получении организацией прибыли определяются направления  ее использования: платежи в бюджет, отчисления в резервный фонд и  другие фонды.

Таблица 2.3.2 - Анализ структуры прибыли организации и ее использования.

 

№ пп	Наименование  показателей		2011	2012	Абсолютное изменение
			абсолютное значение, млн.руб.	абсолютное значение, млн.руб.
	Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг		5199	9597	4398
	Себестоимость реализованной  продукции, товаров, работ, услуг		4989	9991	5002
	Валовая прибыль		210	(394)	-184
	Управленческие расходы		-	-	0
	Расходы на реализацию		-	-	0
	Прибыль от реализации продукции, товаров,услуг		210	(394)	-184
	Прочие доходы по текущей  деятельности		7	173	166
	Прочие расходы по текущей  деятельности		49	179	130
	Прибыль(убыток) от текущей деятельности		168	(400)	-232
	Доходы по инвестиционной деятельности			662	662
	Расходы по инвестиционной деятельности		5	50	45
	Доходы по финансовой деятельности			1	1
	Расходы по финансовой деятельности			130	130
	Прибыль(убыток) от инвестиционной , финансовой и иной деятельности		(5)	483	478
	Прибыль(убыток) до налогооблажения		163	83	-80
	Налог на прибыль		26	46	20
	Прочие налоги и сборы, исчисляемые из прибыли (дохода)		9	19	10
	Чистая прибыль(убыток)		128	18	-110

Примечание:

Из таблицы видно, что прибыль от реализации продукции, товаров, услуг уменьшилась  на 184 млн. руб по сравнению с 2011 годом. Прибыль от текущей деятельности уменьшилась на 232 млн. руб. Прибыль от инвестиционной , финансовой и иной деятельности в отличие от 2011 года ,в 2012 увеличилась на 478 млн. руб. Прибыль до налогооблажения снизилась на 80 млн.руб. В итоге чистая прибыль в 2012 составила 18 млн.руб, что на 110 млн.руб. меньше, чем в 2011.

2.4 Анализ эффективности  использования средств и финансовой  устойчивости 

Далее произведён расчет эффективности использования средств и финансовой устойчивости в организации КУП ГК « Славянский», чтобы узнать рентабельна ли организация.

Таблица 2.4.1 – Анализ эффективности  использования средств и финансовой устойчивости КУП ГК «Славянский»

Показатели эффективности  использования средств организации и ее финансовой устойчивости
Наименование показателя	Формула расчета	2011	2012
Рентабельность совокупного  капитала (активов) (характеризует, сколько  прибыли получено на рубль вложенного капитала)	РА = Прибыль за отч.период: Среднегод.ст-ть активов
Рентабельность продаж (характеризует уровень прибыльности  продукции)	Рп = Прибыль от реа - и продукции отч.периода: Выручка (нетто) от реа-и продукции в отч.периоде	4%	-4,1%
Рентабельность затрат (характеризует окупаемость затрат)	Рз = Прибыль от реа - и продукции отч.периода: Полная с/с реа - й продукции	4,2%	-3,9%
Коэффициент финансовый независимости( автономии) (характеризует, какая часть активов сформирована за счет собственных средств организации)	Кфн = Собственный капитал: Валюта баланса	90,9%	62,7%
Коэффициент устойчивого  финансирования (характеризует, какая  часть активов сформирована за счет учтойчивых источников)	Куф = Собст.капитал + Долгоср.обязад. + Рез.предс.расходов.( Б стр.490 + Б стр.590 + Б стр.640 : Валюта баланса(Б стр.700)	92,8%	92,5%

Примечание:

Анализ показателей рентабельности показал, что в сравнении 2012 и 2011 гг. рентабельность совокупного капитала (активов), рентабельность продаж, рентабельность затрат, а также коэффициент финансовой устойчивости и коэффициент устойчивого  положения имеет тенденцию к  уменьшению, что характеризует КУП  ГК « Славянский» как неуспешную организацию.

Подведём итоги анализа  финансового состояния КУП ГК |»Славянский».

За 2011 год прибыль от реализации товаров, работ и услуг по данным бухгалтерского учёта путём ограничений  отдельных видов расходов в соответствии с законодательством РБ составила  в целом по комплексу – 296,5 млн.руб., в том числе прибыль от предоставления гостиничных номеров – 271,1 млн.руб., прибыль от прочих видов услуг – 9,4 млн.руб. Рентабельность в целом по комплексу составила 6,0%. Дебиторская задолженность на 01.01.2012 составила 51 млн.руб., которая включает в себя дебиторскую задолженность покупателей за оказанные услуги по проживанию, питанию, прачечной, аренде – 16млн.руб, дебиторская задолженность с разными поставщиками и подрядчиками – 19 млн.руб, прочую – 16 млн.. Просроченная задолженность по предприятию отсутствует. Кредиторская задолженность по состоянию на 01.01.2012 составила 705 млн.руб, которая включает в себя задолженность поставщикам и подрядчикам – 403 млн.руб, перед покупателями, заказчиками – 60 млн.руб, текущую задолженность по заработной плате с налогами – 172 млн.руб , которая погашена 20,01,2012, налоги в бюджет – 66млн.руб,которые уплачены 26,01,2012, прочую задолженность – 4 млн.руб.

Нераспределённая прибыль  по стр 450 Ф-1 баланс в сумме 157 млн.руб использована на следующие цели:

- формирование резервного  фонда для отчислений части  прибыли собственнику в размере  10 млн.руб;

-расходы на потребления(выплата вознаграждения работникам  по итогам работы за год) в размере 39 млн.руб;

-на финансирование инвестиций  во внеоборотные активы (приобретение основных средств) в размере 108 млн.руб.

Остаток неиспользуемой чистой прибыли  на конец отчётного периода  в размере 128 млн.руб распределён на следующие цели:

- на фонд накопления  в размере 71 млн.руб

- на фонд потребления  в размере 47 млн.руб

- формирование резервного  фонда для отчислений части  прибыли собственнику в пазмере 10 млн.руб

 

За 2012 год убыток от реализации товаров, работ и услуг по данным бухгалтерского учёта путём ограничений  отдельных видов расходов в соответствии с законодательством РБ составила  в целом по комплексу – 394,0 млн.руб., в том числе прибыль от предоставления гостиничных номеров – 113 млн.руб., убыток от прочих видов услуг – 507 млн.руб. Рентабельность в целом по комплексу составила 0%. Дебиторская задолженность на 01.01.2013 составила 113 млн.руб., которая включает в себя дебиторскую задолженность покупателей за оказанные услуги по проживанию, питанию, прачечной, аренде – 27 млн.руб, дебиторская задолженность с разными поставщиками и подрядчиками – 60 млн.руб, прочую – 26 млн.. Просроченная задолженность по предприятию отсутствует. Кредиторская задолженность по состоянию на 01.01.2013 составила 1859 млн.руб, которая включает в себя задолженность поставщикам и подрядчикам – 1200 млн.руб, перед покупателями, заказчиками – 111 млн.руб, текущую задолженность по заработной плате с налогами – 327 млн.руб , которая погашена30.01.2013, налоги в бюджет – 116млн.руб,которые уплачены 31.01.2012, по лизинговым платежам 87 млн.руб, прочую задолженность – 14 млн.руб.,отчислений части прибыли собственнику 4 млн.руб.