Валютно-обменные операции банка и направления их развития в Республике Беларусь

с закрытым акционерным обществом «Белорусская нефтяная компания» - реализацию нефтепродуктов;

с закрытым акционерным обществом «Белорусская калийная компания» - реализацию калийных удобрений. 

ПЕРЕЧЕНЬ ИНОСТРАННЫХ ВАЛЮТ, ПОДЛЕЖАЩИХ ОБЯЗАТЕЛЬНОЙ ПРОДАЖЕ НА ВНУТРЕННЕМ ВАЛЮТНОМ РЫНКЕ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ:

Австралийский доллар

Датская крона

Доллар США

Евро

Исландская крона

Иена

Канадский доллар

Норвежская крона

Российский рубль

Фунт стерлингов

Шведская крона

Швейцарский франк

Форинт

Новый израильский шекель

Новозеландский доллар

Злотый

Турецкая лира

Чешская крона

Литовский лит

Латвийский лат

Тенге

Китайский юань 

 

ОБЯЗАТЕЛЬНАЯ ПРОДАЖА ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ:

банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями, страховыми организациями, резидентами свободных экономических зон Республики Беларусь;

по выручке в иностранной валюте, поступающей организациям электросвязи и почтовой связи и направляемой ими в течение 30 дней со дня поступления на счет для оплаты счетов за услуги международной связи;

по выручке в иностранной валюте, поступающей юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим деятельность в области авиации, транспортно - экспедиционную деятельность, перевозку пассажиров и грузов автомобильным, внутренним водным, морским транспортом, и направляемой ими в течение 30 дней со дня поступления на счет для оплаты расходов на транспортировку, страхование и экспедирование пассажиров и грузов, а также на уплату налогов и сборов в иностранной валюте, связанных с транспортировкой пассажиров и грузов;

по выручке в иностранной валюте, подлежащей перечислению и перечисляемой в течение 30 дней со дня поступления на счет согласно договорам поручения либо комиссии с нерезидентами в ходе осуществления юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями посреднической деятельности, которая непосредственно связана со сделками, по которым получена выручка в иностранной валюте;

по выручке в иностранной валюте, перечисляемой на специальный счет в течение 7 рабочих дней со дня ее поступления на счет в целях аккумулирования денежных средств для направления их на погашение задолженности в иностранной валюте по: 

кредитам, займам (включая проценты за пользование ими), ссудам, предоставленным по решению Президента Республики Беларусь, Правительства Республики Беларусь или под гарантию Правительства Республики Беларусь;

кредитам, займам (включая проценты за пользование ими), предоставленным нерезидентами или банками Республики Беларусь и использованным на приобретение объектов лизинга либо имущества, относимого к основным средствам, участвующим в предпринимательской деятельности, используемым для собственного производства;

лизингу;

по выручке в иностранной валюте, перечисляемой в течение 7 рабочих дней со дня поступления на счет банку либо небанковской кредитно-финансовой организации (фактору) на основании договора финансирования под уступку денежного требования (факторинга);

по выручке в иностранной валюте, поступающей юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям от реализации имущества, обращенного в доход государства, а также имущества, на которое обращено взыскание в счет неисполненного налогового обязательства, неуплаченных пеней, в суме, подлежащей перечислению в бюджет;

в иных случаях по решению Президента Республики Беларусь, предусматривающему для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей полное или частичное освобождение от обязательной продажи средств в иностранной валюте, поступающих на их счета.     

Обязательная продажа иностранной валюты осуществляется через банки на торгах ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа».

Если сумма иностранной валюты, подлежащей обязательной продаже, менее лота (1000 денежных единиц), установленного на биржевых торгах, такая продажа осуществляется банку, обслуживающему счет, на которых поступила выручка в иностранной валюте, по курсу, установленному банком.

Для осуществления обязательной продажи клиент обязан представить в банк не позднее 7 рабочих дней со дня поступления выручки в иностранной валюте на счет:

реестр распределения иностранной валюты (примерная форма представлена в Инструкции №129);

платежное поручение на сумму иностранной валюты, подлежащей обязательной продаже;

платежное поручение на перечисление иностранной валюты с транзитного счета на счет клиента, к которому открыт транзитный счет, на сумму, остающуюся после обязательной продажи.    

Вознаграждение не взимается в случае, если обязательная продажа иностранной валюты в сумме менее лота осуществляется банку.

Несвоевременная обязательная продажа иностранной валюты:

влечет наложение штрафа на юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в размере до 1 процента от непроданной валюты за каждый день просрочки, но не свыше суммы непроданных валютных средств.  

Необоснованное занижение суммы валютных средств, подлежащих обязательной продаже:

- влечет наложение штрафа на  юридических лиц и индивидуальных  предпринимателей, в размере необоснованного  заниженных валютных средств.

Наложение административных взысканий за несвоевременную обязательную продажу иностранной валюты либо необоснованное занижение суммы валютных средств, подлежащих обязательной продаже, не освобождает юридических лиц и индивидуальных предпринимателей от осуществления обязательной продажи иностранной валюты по выручке в иностранной валюте, по которой обязательная продажа не была произведена.

Нестабильная экономическая ситуация в России во второй половине декабря прошлого года предсказуемо отразилась и на экономическом поведении белорусов. Наученное опытом прошлых девальваций, население бросилось скупать валюту, что создало определенные макроэкономические угрозы. Для того, чтобы сдержать огромный спрос на валютном рынке, до 50 % был увеличен минимальный объем валютной выручки, подлежащей обязательной продаже, а также введен временный сбор при покупке валюты.

Для субъектов хозяйствования норматив обязательной продажи валютной выручки увеличен с 30 % до 50 %. Соответствующая норма введена постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь (далее — Нацбанк) от 20.12.2014 № 796 «О внесении изменений в постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 13 сентября 2006 г. № 129» (далее — постановление № 796), вступи-вшим в силу с 20 декабря 2014 г.

Таким образом, получив выручку в иностранной валюте, белорусский субъект хозяйствования должен половину этой суммы продать на бирже по биржевому курсу, который максимально приближен к курсу Нацбанка. Кроме того, субъект также уплачивает своему банку вознаграждение за осуществление обязательной продажи (не более чем 0,2 % от суммы сделки, включая биржевой сбор).

Таким образом, в ситуации, когда цена продажи валюты ниже цены покупки (с учетом 10%-ного налога), экспортеры объективно не заинтересованы в получении и обязательной продаже валютной выручки. В данной ситуации возникает вопрос о том, какие существуют легальные способы минимизации убытков, связанных с необходимостью обязательной продажи. При этом нужно помнить о следующем.

Получение валюты, которая не подлежит обязательной продаже. Обязательную продажу обязаны осуществлять юридические лица и индивидуальные предприниматели (далее — ИП), получившие выручку в иностранной валюте согласно перечню, утвержденному постановлением Правления Нацбанка от 13.09.2006 № 129 (далее — Перечень). Данный Перечень не содержит, в частности, украинскую гривну. Иными словами, экспорт товаров в Украину при расчете за украинскую гривну не повлечет обязанность по обязательной продаже части полученной валютной выручки. Таким образом, экспортерам можно посоветовать использовать при расчетах с иностранным контрагентом валюту, не включенную в Перечень.

Действующее законодательство предусматривает определенные льготы в части обязательной продажи иностранной валюты. В сложившейся ситуации рекомендуется обратить более пристальное внимание на данные льготы. В частности, Декрет Президента Республики Беларусь от 07.05.2012 № 6 «О стимулировании предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности» (далее — Декрет № 6) предусматривает освобождение от обязательной продажи иностранной валюты, поступившей по сделкам с юридическими лицами — нерезидентами и физическими лицами — нерезидентами от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, а также от сдачи имущества в аренду. Данная льгота предоставляется коммерческим организациям Республики Беларусь и ИП с местом нахождения (жительства) на территории средних, малых городских поселений, сельской местности и осуществляющих на данной территории деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг). Льгота предоставляется в течение 7 календарных лет со дня государственной регистрации.

Льготы в части обязательной продажи валюты также определены п. 4 Указа Президента Республики Беларусь от 17.07.2006 № 452 «Об обязательной продаже иностранной валюты». В частности, обязательная продажа валюты не осуществляется по выручке, перечисляемой в течение 7 рабочих дней на специальный счет для аккумулирования денежных средств в целях погашения задолженности в иностранной валюте по кредитам, займам (включая проценты), предоставленным нерезидентами или банками Республики Беларусь и использованным на приобретение объектов лизинга либо имущества, относимого к основным средствам, участвующим в предпринимательской деятельности, используемым для собственного производства.

Использование белорусского рубля в качестве валюты платежа по внешнеторговым сделкам. Необходимость защиты отечественного рынка предполагает существование принципа, согласно которому все внешнеторговые сделки должны быть завершены. При этом подп. 1.4 п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 27.03.2008 № 178 «О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций» (далее — Указ № 178) устанавливает конкретные сроки их завершения. Однако завершение внешнеторговой операции при экспорте не всегда означает получение белорусским продавцом соответствующей валюты.

В частности, внешнеторговый договор в качестве валюты платежа может предусматривать белорусский рубль. При этом в данном случае оплату может осуществлять не сам нерезидент-импортер (у которого могут возникнуть объективные проблемы с покупкой белорусских рублей), а третье лицо-резидент.

Так, согласно постановлению Правления Нацбанка от 09.07.2009 № 101 «О проведении внешнеторговых операций» (далее — постановление № 101) при исполнении внешнеторгового договора, в качестве валюты платежа которого предусмотрен белорусский рубль, резиденты, являющиеся экспортерами, вправе получить денежные средства, причитающиеся им по внешнеторговым договорам, от других резидентов. При этом обязательства нерезидента по данному внешнеторговому договору будут считаться прекращенными.

Указом Президента Республики Беларусь от 20.12.2014 № 607 «О налоге на биржевые операции по приобретению иностранной валюты» (далее — Указ № 607) введен временный налог (до 1 февраля 2015 г.) на биржевые операции по приобретению иностранной валюты (далее — налог). Данный Указ вступил в силу с 20 декабря 2014 г.

Налогом облагается приобретение иностранной валюты на торгах ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа» (далее — биржа).

Согласно Указу № 607 плательщиками являются банки, приобретающие валюту на биржевых торгах. Однако фактическая налоговая нагрузка ляжет именно на предприятия и ИП, в пользу которых приобретается иностранная валюта, поскольку в соответствии с подп. 2.4 п. 2 Указа № 607 данные субъекты обязаны возмещать банкам суммы налога в полном объеме.

Ставки налога. Ставка налога изначально была установлена в размере 30 % от суммы денежных средств в белорусских рублях, уплаченной за приобретенную валюту. При этом Правительству предоставлено право по согласованию с Нацбанком изменять размер ставки налога. Воспользовавшись данным правом, Правительство  5 января 2015 г. снизило ставку налога до 10 % (постановление Совета Министров Республики Беларусь от 04.01.2015 № 3 «О внесении изменения в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 27 декабря 2014 г. № 1251»).

Однако фактические расходы организаций и ИП по возмещению банкам этого налога будут больше, поскольку суммы налога не включаются в затраты по производству и реализации товаров, а также в состав внереализационных расходов (абзац третий подп. 2.4 п. 2 Указа № 607). Расходы по возмещению налога также не учитывают в составе профессиональных налоговых вычетов при исчислении подоходного налога с физических лиц (письмо Министерства финансов, Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 20.12.2014 № 05-1-35/185/2-2-11/7068 «О применении Указа Президента Республики Беларусь от 20.12.2014 № 607»).

От уплаты налога освобождается приобретение валюты для расчетов за отдельные виды товаров (нефть, газ, электрическая энергия и иные товары, указанные в приложении к Указу № 607), а также приобретение валюты за счет бюджетных средств.