Организация и учет депозитных операций в коммерческих банках

 

Решение:

07.02.

1. внесение денежных  средств на вклад юридического  лица

Дт 40702 Кт 42303 на сумму 200000=

28.02.

2. ежемесячное  начисление процентов⁶

%=(200000*21дн*15%)/(366*100)=1721,31

Дт 70606 Кт 47411 на сумму 1721,31

Дт 47411 Кт 40702 на сумму 1721,31

31.03. ежемесячное начисление %

%=(200000*31дн*15%)/(366*100)=2540,98

Дт 70606 Кт 47411 на сумму 2540,98

Дт 47411 Кт 40702 на сумму 2540,98

14.04.

Доначисление % в конце срока договора

%=(200000*14дн*15%)/(366*100)=1147,54

Дт 70606 Кт 47411 на сумму 1147,54

Дт 47411 Кт 40702 на сумму 1147,54

Возврат депозита на расчетный счет

Дт 42303 Кт 40702 на сумму 200000=

Кредитные операции коммерческих банков.

Пояснения к  решению задач:

• Если нет оговорки, то денежные средства на уплату процентов и гашение кредита зачислены на расчетный счет своевременно;
• Дата начисления процентов входит в период начисления процентов, который заканчивается в последний день месяца;
• Недостающие данные студент вносит самостоятельно.

Задание:

• Открыть необходимые для решения задачи счета;
• Определить период начисления процентов;
• Начислить проценты по выданному кредиту;
• Определить категорию качества кредита;
• Определить категорию качества обеспечения;
• Определить необходимость создания резерва и его сумму;
• Составить журнал бухгалтерских проводок.

Задача.

Негосударственной коммерческой организации выдан  кредит 15 января на 2 месяца в сумме 200000 рублей под 16 % годовых. Проценты начисляются 21 числа, уплачиваются – в последний  день месяца. Обеспечением являются драгоценные металлы на сумму 200000 рублей.

Решение:

Ссуда относится  к I категории качества; обеспечение относится к I категории качества⁷. Значит резерв на возможные потери по ссуде не начисляется.

15.01.

1. ссуда зачисляется  на расчетный счет

Дт 45204 Кт 40702 на сумму 200000=

2. учет обеспечения  на внебалансовых счетах

Дт 99998 Кт 91313 на сумму 200000=

21.01.

3. начисление  ежемесячных процентов

%=(200000*6дн*16%)/(366*100)=524,59

Дт 47427 Кт 70601 на сумму 524,59 рублей

31.01.

4. доначисление %

%=(200000*10дн*16%)/(366*100)=874,32 руб.

Дт 47427 Кт 70601 на сумму 874,32 рублей

5. уплата начисленных  процентов

Дт 40702 Кт 47427 на сумму 1398,91 рублей

21.02.

6. начисление  ежемесячных процентов

%=(200000*21дн*16%)/(366*100)=1836,07руб.

Дт 47427 Кт 70601 на сумму 1836,07 рублей

29.02.

7. доначисление  процентов

%=(200000*8дн*16%)/(366*100)=699,45руб.

Дт 47427 Кт 70601 на сумму 699,45 рублей

8. уплата начисленных  процентов

Дт 40702 Кт 47427 на сумму 2535,52 рублей

15.03.

9. доначисление  процентов

%=(200000*15дн*16%)/(366*100)=1311,48руб.

Дт 47427 Кт 70601 на сумму 1311,48 рублей

10. уплата процентов

Дт 40702 Кт 47427 на сумму 1311,48

11. уплата основного  долга

Дт 40702 Кт 45204 на сумму 200000=

12. возврат залога

Дт 91313 Кт 99998 на сумму 200000=

 

Заключение

 

Депозитные (вкладные) операции - это операции кредитных организаций по привлечению средств юридических и физических лиц во вклады на определенный срок либо до востребования, а также остатков средств на расчетных счетах клиентов для использования их в качестве кредитных ресурсов и в инвестиционной деятельности.

Депозитные  операции в банке проводятся в  соответствии с разработанной и  утвержденной депозитной политикой  банка, которая определяет приоритеты банка в выборе клиентов и инструментов привлечения ресурсов, а также нормы и правила, регламентирующие работу персонала банка по совершению депозитных операций.

В нормативных  документах обычно находят отражение  такие вопросы, как:

• Стратегия банка по привлечению средств;
• Соотношение между собственными и привлеченными средствами;
• Предпочтительные виды вкладов и депозитов, сроки их привлечения, основной контингент по депозитам;
• Условия привлечения депозитов, вкладов населения и межбанковских депозитов, в том числе минимальные и максимальные процентные ставки;
• Условия и порядок размещения депозитов в Банке России и других коммерческих банках;
• Способы привлечения депозитов – на основе договоров банковского вклада, межбанковских соглашений, путем выпуска собственных векселей и сертификатов;
• Правила и условия привлечения каждого вида вкладов, формы договоров, документооборот и др.

Учет депозитных операций ведется в коммерческих банках согласно «Положения о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (утв. ЦБ РФ 26.03.2007 N 302-П) (ред. от 11.10.2007) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.03.2007 N 9176).

 

Список литературы

 

1. «Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (утв. ЦБ РФ 26.03.2007 N 302-П) (ред. от 11.10.2007) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.03.2007 N 9176)
2. Банковское дело: учебник / О.И. Лаврушин, И.Д. Мамонова, Н.И. Валенцева (и др); под ред. Засл. Деят. Науки РФ, д-ра экон. Наук, проф. О.И. Лаврушина. – 5-е изд., стер. – М.: КНОРУС, 2007. – 768с.
3. Банковское дело: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности «Финансы и кредит» / Е. П. Жарковская. – 5-е изд., испр. И доп. – Москва: Омега-Л, 2007. – 476 с. – (Высшее финансовое образование).
4. Письмо ЦБ РФ от 27.03.1996 N 25-1-322 «О методических рекомендациях по проверке депозитных операций»
5. Положение «О порядке ведения бухгалтерского учета операций, связанных с выпуском и погашением кредитными организациями сберегательных и депозитных сертификатов" (утв. ЦБ РФ 30.12.1999 N 103-П) (ред. от 01.06.2005)
6. Положение «О порядке проведения Центральным Банком Российской Федерации депозитных операций с кредитными организациями в валюте Российской Федерации" (утв. ЦБ РФ 05.11.2002 N 203-П) (ред. от 23.07.2007) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 25.11.2002 N 3947)
7. Положение «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности" (утв. ЦБ РФ 26.03.2004 N 254-П) (ред. от 14.05.2008) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 26.04.2004 N 5774)
8. Учет в банках / Д. А. Шевчук. – Ростов н/Д.: Феникс, 2006. – 256с. – (Среднее профессиональное образование).

¹ Банковское дело: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности «Финансы и кредит» / Е. П. Жарковская. – 5-е изд., испр. И доп. – Москва: Омега-Л, 2007. – 476 с. – (Высшее финансовое образование).

² «ПИСЬМО» ЦБ РФ от 27.03.1996 N 25-1-322 «О МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЯХ ПО ПРОВЕРКЕ ДЕПОЗИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ»

³ Банковское дело: учебник / О.И. Лаврушин, И.Д. Мамонова, Н.И. Валенцева (и др); под ред. Засл. Деят. Науки РФ, д-ра экон. Наук, проф. О.И. Лаврушина. – 5-е изд., стер. – М.: КНОРУС, 2007. – 768с.

⁴ Учет в банках / Д. А. Шевчук. – Ростов н/Д.: Феникс, 2006. – 256с. – (Среднее профессиональное образование).

1. ⁵ "Положение о порядке ведения бухгалтерского учета операций, связанных с выпуском и погашением кредитными организациями сберегательных и депозитных сертификатов" (утв. ЦБ РФ 30.12.1999 N 103-П) (ред. от 01.06.2005)

⁶ "ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ ПРОВЕДЕНИЯ ЦЕНТРАЛЬНЫМ БАНКОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ДЕПОЗИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ С КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ В ВАЛЮТЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" (утв. ЦБ РФ 05.11.2002 N 203-П) (ред. от 23.07.2007) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 25.11.2002 N 3947)

⁷ "ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ ФОРМИРОВАНИЯ КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ РЕЗЕРВОВ НА ВОЗМОЖНЫЕ ПОТЕРИ ПО ССУДАМ, ПО ССУДНОЙ И ПРИРАВНЕННОЙ К НЕЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ" (утв. ЦБ РФ 26.03.2004 N 254-П) (ред. от 14.05.2008)(Зарегистрировано в Минюсте РФ 26.04.2004 N 5774)