Финансовый анализ деятельности кредитных организаций

Уровень доходности кредитных операций определяется отношением соответствующей части операционных доходов к общей сумме выданных кредитов. А насколько доходно осуществляются активные операции, определяется соотношением операционных доходов к среднему остатку по активам.

При анализе структуры  доходов также используется изучение их разделения на процентные и непроцентные.

Процентные  доходы кредитные организации получают от:

• размещения средств в виде кредитов и депозитов на счетах в других банках;
• ссуд, предоставленных другим клиентам;
• аренды клиентами основных средств с правом последующего выкупа;
• ценных бумаг с фиксированным доходом;
• других источников.

Непроцентные  доходы кредитных организаций - это доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды по ценным бумагам; доходы, полученные от участия в совместной деятельности предприятий, банков; доходы хозрасчетных предприятий); валютных операций; полученных комиссий и штрафов (комиссия по услугам и корреспондентским счетам, возмещение клиентами телеграфных и других расходов, плата за оказанные услуги) и др.

Наиболее важными и  значимыми для кредитного учреждения являются процентные доходы.

Процентный доход прежде всего зависит от величины и структуры  работающих активов. В процессе анализа  необходимо сопоставить темпы роста  этих активов с темпами роста  дохода, полученного из их использования; выявить изменение уровня процентной ставки по активным операциям; установить влияние на ссудный процент размера ссуд, сроков их погашения, рисков по каждой ссуде и их кредитного обеспечения, а также состояние рынка ссудного капитала.

При проведении анализа  важно выявить объемы, структуру и динамику просроченной задолженности, определить размер влияния на процентный доход списаний по непогашенным долгам и оценить величину наращенных процентов, их долю в общей величине полученных доходов.

Поскольку величина наращенных процентов не реально отражает полученный доход или произведенный расход, прирост процентных доходов за счет них искажает картину полученного процентного дохода.

Анализ процентных доходов позволяет выяснить степени влияния факторов при получении процентного дохода, а также их изменения за анализируемый период. Рост процентных доходов в целом может произойти за счет влияния двух факторов: роста средних остатков по выданным кредитам и роста среднего уровня взимаемой процентной ставки за кредит.

Влияние средних остатков по выданным кредитам на доход учреждения может быть определено следующим образом:

,

где s – средний уровень процентной ставки;

,   – средние остатки по выданным кредитам на начало и на конец периода.

Влияние второго фактора среднего уровня взимаемой процентной ставки за кредит на доход кредитной организации можно определить так:

.

Факторный анализ позволяет получить количественную оценку влияния каждого  фактора на уровень процентных доходов учреждения. На следующем этапе качественного анализа необходимо выяснить причины, вызывающие изменения указанных факторов.

Увеличение средних остатков по выданным кредитам обусловлено следующими причинами:

А) Общим ростом ссудных активов в анализируемом периоде по сравнению с предыдущим периодом.

Темп роста =	Ссудные активы текущего периода
	Ссудные активы предыдущего периода

Б) Увеличением удельного веса «ссудных» активов, приносящих доход в виде процента, в совокупных активах, который рассчитывается так:

К =	Ссудные активы
	Совокупность активов

В свою очередь, на рост среднего уровня процентной ставки могут влиять следующие  факторы:

• повышение общего уровня процентной ставки на рынке ссудного капитала;
• структура кредитного портфеля, при которой происходит рост удельного веса рисковых кредитов в портфеле, предоставленных под высокие проценты;
• увеличение просроченных кредитов, по которым требуются более высокие проценты.

На следующем  этапе анализа процентных доходов следует изучать их структуры. Для этого все начисленные и полученные проценты разбиваются по срокам предоставляемых ссуд, выделяются межбанковские кредиты, просроченные кредиты. Далее рассчитывается удельный вес каждой группы, сравниваются с аналогичными показателями предшествующего периода и рассчитываются темпы роста данных величин.

Кредитная организация наряду с  доходами, получаемыми от кредитных  операций, получает следующие доходы: доходы от операций с иностранной  валютой, валютными ценностями, курсовые разницы; доходы в форме дивидендов; доходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, результаты переоценки; комиссионные доходы и другие текущие доходы. Наиболее значительными из них являются доходы от участия на рынке ценных бумаг, от перепродажи государственных долговых обязательств. Другие виды доходов кредитной организации, включающие дисконтный доход (по векселям), дивиденды на вложения в акции, доходы от переоценки ценных бумаг составляют незначительную часть доходов от операций с ценными бумагами.

При анализе этих доходов необходимо определить удельный вес их в общем  объеме доходов; выявить наиболее прибыльные виды услуг; определить себестоимость  предоставляемых услуг; оценить  ценовую политику на предоставляемые услуги. В том числе нужно определить удельный вес дивидендов, процентов и доходов от участия в хозяйственной деятельности других структур в общей сумме доходов кредитной организации.

Размер комиссионных доходов зависит  от затрат, связанных с обслуживанием клиентов, размера платы за услуги, уровня автоматизации банковских операций.

Анализ доходов кредитной организации  после получения результатов  по основным направлениям деятельности углубляется по линии структурного анализа каждой укрупненной статьи доходов. На основе схемы аналитического учета доходов и расходов в кредитных организациях можно сформировать таблицу для анализа доходов (таб.1).

Эту же таблицу можно анализировать  в динамике с учетом влияния на показатели доходов инфляционных процессов, т.е. изменения показателей дохода в разных периодах, скорректированных на месячные индексы инфляции. Также следует сопоставить эти показатели с плановыми и определить влияние факторов на отклонение величины дохода.

Таблица 1

АНАЛИЗ СОСТАВА И СТРУКТУРЫ УКРУПНЕННЫХ СТАТЕЙ ДОХОДОВ

Наименование статей доходов	Рублевые доходы		Валютные доходы		Всего тыс. руб.
	в тыс. руб.	в% к итогу	в тыс. руб.	в%   к итогу
Проценты, полученные за предоставленные  кредиты  Проценты, полученные по предоставленным  кредитам (срочным) Проценты, полученные за кредиты, не уплаченные в срок (за просроченные) Полученные просроченные проценты Проценты, полученные от прочих размещенных  средств  Проценты, полученные по открытым счетам Проценты, полученные по депозитам	39 750 31 023 540 5 898 257 356 1 676	41.05 32.04 0.56 6.09 0.26 0.37 1.73	- - - - - - -	- - - - - - -	39 750 31 023 540 5 898 257 356 1 676
Доходы, полученные от операций с ценными  бумагами Процентный доход от вложений в  долговые обязательства  Процентный доход по векселям Дисконтный доход по векселям Доходы от перепродажи (погашения) ценных бумаг  Дивиденды, полученные от вложений в  акции  Другие  доходы, полученные от операций с ценными  бумагами	22 435 1 898 13 2 344 2 564 34 15 582	23.16 1.96 0.01 2.42 2.64 0.04 16.09	- - - - - - -	- - - - - - -	22 435 1 898 13 2 344 2 564 34 15 582
Доходы, полученные от операций с иностранной  валютой  Доходы, полученные от операций с иностранной  валютой  Доходы от переоценки счетов в иностранной  валюте	- - -	- - -	24 907 24 907 -	100.00 100.00 -	24 907 24 907 -
Дивиденды полученные, кроме акций  Дивиденды, полученные за участие  в хозяйственной деятельности Дивиденды, полученные за участие  в уставном капитале	- - -	- - -	- - -	- - -	- - -
Доходы по организации банка	-	-	-	-	-
Штрафы, пени, неустойки полученные	-	-	-	-	-
Другие доходы Восстановление сумм со счетов фондов и резервов Комиссия полученная Другие полученные доходы	34 654 20 478 45 14 131	35.79 21.15 0.05 14.59	- - - -	- - - -	34 654 20 478 45 14 131

 

Далее анализируется уровень доходности каждого вида дохода, который определяется их соотношением в соответствующей  статье активов:

1)	Проценты, полученные по предоставленным  кредитам
	Общая сумма предоставленных банком кредитов

2)	Проценты, полученные за кредиты, не уплаченные в срок
	Сумма кредитов, не уплаченных в срок

3)	Полученные просроченные проценты
	Сумма просроченных кредитов

4)	Проценты от прочих размещенных  средств
	Сумма других размещенных средств, по которым выплачиваются проценты

5)	Проценты по открытым счетам
	Сумма открытых счетов

6)	Проценты по депозитам и иным размещенным средствам
	Сумма депозитов, предусмотренных  договорами, и иных размещенных средств

7)	Процентный доход от вложений в  долговые обязательства
	Сумма вложений в долговые обязательства

Расчет удельных весов различных  групп однородных доходов кредитной  организации по отношению к величине активов, используемых для их получения, может дать неоднозначные оценки различных групп доходов. Например, причиной снижения полученных просроченных процентов может быть не только уменьшение объема проблемных кредитов, но и рост объема вовсе не оплачиваемых ссуд. Поэтому требуется сопоставить удельный вес однородных операций и выяснить причины их изменения.

Дальнейшее углубление анализа  доходов может производиться  в разрезе наиболее крупных заемщиков  кредитной организации. Для этого  можно использовать табл. 2.

Таблица 2

АНАЛИЗА ДОХОДОВ В РАЗРЕЗЕ КРУПНЫХ ЗАЕМЩИКОВ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Показатели	Заемщик № 1				И т.д.	Всего, тыс. руб
	на начало	%	на конец	%
1. Доход, приносимый заемщиком	51 787		22 312		-	7 499
2. Величина задолженности заемщика	34 5250		27 8900		-	624 150
3. Доход/Задолженность	0.15		0.08		-	0.23

 

По каждому заемщику анализируются  данные о суммах предоставленных  ссуд, наличии и качестве обеспечения, погашении задолженности, процентных платежах, уровне процентных ставки и  т.д.

На основе проведенного анализа  следует определить наиболее значимые для кредитной организации источники доходов, их удельный вес, динамику; оценить надежность, стабильность этих доходов.

2.2. Анализ расходов

 

Анализ расходов кредитной организации  осуществляется по той же схеме, что  и анализ доходов. Все расходы кредитного учреждения также можно разделить на процентные и непроцентные:

1. Процентные расходы - начисленные и уплаченные проценты;

2. Непроцентные расходы:

Операционные расходы:

• уплаченные комиссионные;
• расходы по валютным операциям;
• расходы по операциям с ценными бумагами;
• почтовые телеграфные расходы клиентов;

Расходы по обеспечению функциональной деятельности:

• расходы по содержанию штата;
• хозяйственные расходы;
• амортизационные отчисления;
• оплата услуг;

Прочие расходы организации:

• штрафы, пени, неустойки уплаченные;
• проценты и комиссия прошлых лет;
• прочие расходы.

Процентные расходы включают в  свой состав затраты по привлечению  средств банков в депозиты, средств  других клиентов в займы и депозиты; выпуску долговых ценных бумаг; арендной плате; и другие расходы аналогичного характера.

Непроцентные расходы в кредитных  организациях включают комиссионные расходы; расходы по оплате труда; эксплуатационные расходы; расходы по операциям с  иностранной валютой и другими  валютными ценностями; курсовые разницы; расходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества; отрицательные результаты переоценки драгоценных металлов; другие текущие расходы.

При анализе расходов определяется удельный вес каждого вида расходов в общей сумме или в соответствующих группах расходов, также определяется удельный вес каждой группы расходов в их общей сумме. Динамика расходных статьей анализируется по сравнению с предыдущим периодом или плановыми показателями и сравнивается с аналогичными данными других кредитных учреждений.

Процентные расходы занимают значительную долю в общих расходах кредитной  организации. Отчасти это оправдано, ряд причин, вызывающих рост процентных расходов, носят объективный характер и не зависят от кредитного учреждения. Однако существуют факторы, которые кредитная организация может устранить и тем самым уменьшить процентные расходы, что сразу отразится на росте прибыли. Анализ этих факторов помогает по возможности управлять процентными расходами.