Вопросы учета расчетов с персоналом по оплате труда в муниципальном учреждении здравоохранения «Центральная районная больница Октябрь

     В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 208 и пунктом 1 статьи 209 Налогового кодекса РФ вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей признается объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц. Согласно пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ организация, от которой получил доход, обязана исчислить, удержать и уплатить сумму налога на доходы физических лиц. При этом налогообложение проводится по ставке 13% (п. ст. 224 НК РФ) [5]. Налог представляет собой обязательный и безвозмездный  взнос денежных средств органами государства или местного самоуправления в законодательно установленных размерах и в заранее указанные сроки.

       Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены налоговые ставки. В размере 35% в отношении следующих доходов:

       а) стоимости любых выигрышей  призов, получаемых в проводимых  конкурсов, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ, и услуг, при превышении дохода в 2000 рублей;

     б) страховых выплат по договорам добровольного страхования, заключенными на срок не менее пяти лет, в части превышения размеров сумм, внесенных физическими лицам в виде страховых взносов, увеличенных страховщиками на сумму, рассчитанную исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ на момент заключения договора страхования;

     в) процентных доходов по вкладам в  банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из-3/4 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее 6 месяцев); 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;

     г) процентных доходов по срочным пенсионным вкладам, внесенным до 1 января 2001 года на срок не менее 6 месяцев, в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты;

     д) суммы экономии на процентах при  получении налогоплательщиком заемных средств, полученным по условиям договора под ставку ниже, чем ¾ действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату получения таких средств в рублях; 9% годовых в иностранной валюте.

     В размере 30 % годовых - в отношении  доходов, получаемых физическими лицами, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

     В размере 6 % - в отношении доходов  от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов. В размере 13% в отношении остальных доходов.

     Объектом  налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. Для доходов, в отношении, которого предусмотрена налоговая ставка 13 процентов, налоговая база определяется как  денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению,  уменьшенных на сумму налоговых вычетов. При определении размеров налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов согласно статьи 218 НК РФ:

1. В размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

     - лиц, получивших или перенесших  лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС.

     2) Налоговый вычет в размере  500 рублей за каждый месяц налогового  периода распространяется на  следующие категории налогоплательщиков:

     - Героев советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных ордером Славы трех степеней,

     - Участников  Великой отечественной   войны,

     - Инвалидов с детства. А также  инвалидов первой и второй  групп,

     - родителей и супругов военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, РФ.

     3) Налоговый вычет в размере  400 рублей за каждый месяц налогового  периода  распространяется на  остальные категории налогоплательщиков  не перечисленных выше. И действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет не применятся.

     4) Налоговый вычет в размере  1000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на:

     -каждого  ребенка у налогоплательщиков, на  обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей;

     - каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или  попечителями, приемными родителями.

     Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщикам, исчислены нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 280000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280000 рублей, налоговый вычет не применяется.

     Указанный налоговый вычет удваивается  в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком- инвалидом, а также в случае, если учащиеся очной формы обучения, аспирант, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом первой или второй группы. Налоговый вычет в размере 600 рублей производится на каждого учащегося очной формы обучения,  аспиранта, студента в возрасте до 24 лет у родителей и супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей. Указанный налоговый вычет предоставляется вдовам (вдовцам), одиноким родителем, опекунам или попечителям, приемным родителям  на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.

     Уменьшение  налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и сохраняется до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста указанных в подпунктах а и б 4 пункта.

     Стандартный налоговый вычет в размере 1000 рублей предоставляется независимо от предоставления стандартного налогового вычета, установленного пунктами 1-3.

     После того, как  из заработной платы произведено  удержание налога на доходы физических лиц, с оставшейся суммы производятся удержания, предусмотренные законодательством, в случае наличия в бухгалтерии в адрес работника [15]:

     - исполнительных листов;

     -документов  штрафного содержания.

     Чаще  всего на практике бухгалтер сталкивается с исполнительными листами, направленными на удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей.  Администрация организации по месту работы лица, обязанного уплачивать алименты  (на основании  нотариально  удостоверенного соглашения об уплате алиментов или на основании исполнительного листа), не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы и (или) иного дохода этому лицу обязана ежемесячно удерживать алименты из заработной платы и (или) иного дохода этого лица.

     На  фонд оплаты труда работников производится начисление единого социального налога и страховых взносов в Фонд социального страхования РФ на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

     Глава Налогового кодекса устанавливает единый социальный налог, предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и  медицинскую помощь. Согласно п. 1ст. НК РФ сумма налога исчисляется и уплачивается  налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая доля налоговой базы. Налогоплательщики определяют налоговую базу отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом (п. 2 ст. 237 НК РФ). Расчет сумм ЕСН ведется отдельно по каждому работнику в индивидуальной карточке учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, а также сумм начисленного ЕСН  (взноса), формах которой утверждена Приказом МНС России от 27.02.20001 года № БГ-3-07/63). Налог начисляется по максимальным ставкам до тех пор, пока сумма выплат в пользу работников не превышает с начала года 280000 рублей [5].

     Сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого  фонда и определяется как процентная доля налоговой базы. Налогоплательщик уплачивает авансовые платежи по налогу ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату за истекший месяц, но не позднее 15-го числа следующего месяца.  В том случае, если суммы расходов по социальному страхованию превышают сумму начисленного ЕСН, организация обращается за возмещением средств (дотаций) в отделение (филиал) Фонда. Страховой взнос разделен на две части. За счет первой финансируется страховая, а за счет второй - накопительная часть трудовой пенсии. Размер каждой из этих частей зависит от возраста и пола работника [5].

 
 

 

       ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

      В данной курсовой работе была раскрыта сущность заработной платы на примере бюджетного учреждения МУЗ ЦРБ Октябрьского района.

      Выбранная тема исследования объясняется зависимостью величины заработной платы от уровня жизни населения. Для подавляющего большинства людей заработная плата является основным источником дохода. Поэтому вопросы, связанные с заработной платой (ее величиной, формой начисления и выплаты и др.), являются одними из наиболее актуальных как для работников, так и для работодателей.

      Оплата  труда - это денежное выражение той  части труда работников в общественном продукте, которая поступает в  личное потребление [11].

      Система оплаты труда - это способ исчисления размеров вознаграждения, подлежащего выплате работникам в соответствии с произведенными ими затратами труда или по результатам труда [11].

     Существуют  две основные формы заработной платы - повременная и сдельная. Использование той или иной формы зависит от условий производства. В каждом конкретном случае должна применяться та из форм, которая в наибольшей степени соответствует организационно - техническим  условиям производства и тем самым способствует улучшению результатов трудовой деятельности [11].

     В исследуемой работе были сформулированы и решены задачи:

- во-первых, изучена нормативно-законодательная  база ведения бухгалтерского  учета в бюджетной организации;

- во-вторых, рассмотрен синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по заработной плате и прочим операциям;

- в-третьих, рассмотрен порядок удержания и отчислений из фонда заработной платы.

      Таким образом, все поставленные задачи решены, а цель достигнута.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129 – ФЗ от 21.11.1996г.
2. Конституция Российской Федерации. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007.
3. Бюджетный кодекс Российской Федерации – М.: Фламинго, 2006.
4. Гражданский  кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая–М.: РосТорг, 2006.
5. Налоговый кодекс  Российской Федерации. Части первая и вторая – М.: ГроссМедиа, 2007.
6. Трудовой кодекс Российской Федерации – М: Издательство ГРАНТЬ,2005.
7. Постановление Правительства РФ от 14.10.1992 г. №785 «О дифференциации в уровнях оплаты труда работников бюджетной сферы на основе «единой тарифной сетки».
8. Постановление Правительства  Российской Федерации от 18.03.99 №309 «О повышении тарифных ставок Единой тарифной сетки по оплате труда работников бюджетной сферы».
9. Приказ Министерства финансов РФ от 10.02.2006г. №25н «Инструкция по бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях».
10. Постановление Правительства Российской Федерации от 13.01.1996г. №27 «Об утверждении правил предоставления платных медицинских услуг населению медицинскими учреждениями».
11. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов. – М.: Вузовский учебник, 2006 г. – 525 с.
12. Ковалев В.В., Волкова О.Н. – М.: Анализ хозяйственной деятельности, 2005.
13. Кондраков Н.П., И.Н. Кондраков. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях. – М.: Москва 2005 г.
14. Информационно-правовой портал «Консультант».
15. www.glavbuch.ru
16. Журнал «Бюджетные организации», №7, Издательский дом учет 2006г.
17. Журнал «Бюджетные организации», №9, Издательский дом учет 2006г.