Внутренние стандарты аудиторской деятельности

  Министерство  образования и науки РФ

  Федеральное  агентство по образованию ГОУ  ВПО

  “Всероссийский заочный финансово-экономический институт” 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  Контрольная работа

  по  дисциплине : “Внутрифирменные стандарты  аудита ” 

  Выполнила :

  Студентка 6 курса

  Факультет «Учетно-статистический»

  Заочная форма обучения

  Специальность:

  “Бухгалтерский учет, анализ и аудит”

  Панова  О.В.

  Номер личного дела:07 УБД 43977

  Проверила:

  Кривоносенко  О.В 

  2011

  Содержание 

1.Место и роль  внутренних стандартов в системе  внутреннего контроля качества аудита ……………………………………………………………………3

2.Стандарты,  описывающие изучение прогнозной  финансовой информации………………………………………………………………………………12

Список литературы 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  1.Место  и роль внутренних стандартов  в системе внутреннего контроля качества аудита  

  В каждой аудиторской организации  должна быть создана и поддерживаться внутрифирменная система контроля качества работы, для того чтобы проводимые аудиторские проверки полностью соответствовали нормативным документам, регулирующим аудиторскую деятельность.

  Требования  к контролю качества работы внутри аудиторской организации и порядок  обеспечения надлежащего качества работы в ходе аудиторской проверки изложены в правиле (стандарте) аудиторской  деятельности "Внутренний контроль качества аудита".

    Аудиторская организация или индивидуальный аудитор должны определить методы и конкретные процедуры внутреннего контроля качества работы, призванные обеспечить проведение аудита и оказание сопутствующих аудиту услуг в соответствии с федеральными законами, федеральными и внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности, действующими в профессиональных аудиторских объединениях, членом которых является аудиторская организация (индивидуальный аудитор), либо в соответствии с иными документами.

  Принципы  внутреннего контроля качества аудита, характер, временные рамки, цели и конкретные процедуры, применяемые аудиторской организацией или индивидуальным аудитором, зависят от таких факторов, как объем и характер деятельности, территориальное расположение, организационная структура аудируемого лица, а также от факторов, связанных с соотношением затрат и выгод.

  Общие требования к системе внутреннего  контроля качества аудита, которые устанавливаются аудиторской организацией или индивидуальным аудитором, должны предусматривать следующее:

  - работники аудиторской организации должны придерживаться принципов независимости, честности, объективности и конфиденциальности, а также норм профессионального поведения;

  -  они должны владеть надлежащими навыками и пользоваться ими, а также обладать профессиональной компетентностью;

  - проведение аудита поручается работникам, имеющим специальную подготовку и опыт, необходимые в данных условиях;

  - необходимо в достаточной мере направлять действия работников, осуществлять текущий контроль на всех уровнях, чтобы обеспечить разумную уверенность в том, что выполненная работа соответствует надлежащему уровню качества;

  -  необходимо постоянно проводить работу как с существующими, так и с потенциальными клиентами. При решении вопроса о заключении договора или продолжении сотрудничества надо исходить из критериев независимости аудиторской организации (индивидуального аудитора), ее способности предоставлять надлежащие услуги и честности руководства аудируемого лица;

  - необходимо проводить регулярное наблюдение за адекватностью и эффективностью принципов и конкретных процедур внутреннего контроля качества аудита.

  Профессиональные  сотрудники аудиторской организации  с точки зрения функций, выполняемых  в ходе аудита, могут быть разделены на следующие категории:

  а) руководители аудиторской организации;

  б) руководители аудиторских проверок;

  в) старшие аудиторы (руководители звеньев  или групп);

  г) рядовые участники аудиторских  проверок.

  Руководитель  аудиторской организации - сотрудник, входящий в состав администрации и (или) собственников аудиторской организации, имеющий право подписи аудиторских заключений от имени этой организации.

  Руководитель  аудиторской организации:

  а) ведет переговоры с руководством экономического субъекта;

  б) назначает руководителя аудиторской  проверки и комплектует бригаду  специалистов, направляемую на аудит  экономического субъекта;

  в) выражает мнение аудиторской организации  о достоверности бухгалтерской  отчетности проверенного экономического субъекта, отраженное в аудиторском заключении.

    Руководитель аудиторской организации должен быть осведомлен о всех существенных причинах, определивших содержание выданного этой организацией аудиторского заключения.

    Руководителем аудиторской организации может быть, как правило, лицо, аттестованное на право осуществления аудиторской деятельности по одной из аудиторских специализаций.

    Руководителем аудиторской проверки является сотрудник аудиторской организации, которому поручено проводить проверку и руководить персоналом, занятым в аудиторской проверке конкретного экономического субъекта. Руководитель проверки назначается руководителем аудиторской организации и подотчетен ему.

    Руководитель аудиторской проверки несет ответственность: за организацию и текущий контроль работы с конкретным экономическим субъектом;

  -за  процедуру планирования работы (утверждает  общий план и программу аудита);

  -за  соответствие проводимого аудита  и подготовленной по его результатам  рабочей документации правилам (стандартам) аудиторской деятельности и внутрифирменным требованиям; за доведение до сведения руководителя аудиторской организации основных результатов аудита, которые могут повлиять на содержание воды аудиторского заключения.

    Руководителем аудиторской проверки может быть только лицо, аттестованное на право осуществления аудиторской деятельности по горской специализации, соответствующей требованиям данного горского задания.

  Старший аудитор является сотрудником аудиторской  организации, которому поручено или  может быть поручено в ходе данной аудиторской проверки руководить рядовыми участниками этой проверки, старший аудитор подотчетен руководителю аудиторской проверки и по отношению к нему является исполнителем.

    Старший аудитор несет ответственность: за подготовку, непосредственное осуществление и документальное оформление результатов аудиторских процедур; за организацию и контроль работы подотчетных ему рядовых участников проверки.

    Старшим аудитором может быть, как правило, лицо, аттестованное на право осуществления аудиторской деятельности по одной риторских специализаций.

  Рядовой участник проверки - это сотрудник, подотчетный старшему аудитору или  непосредственно руководителю проверки и по отношению к данным лицам  являющийся исполнителем. К рядовым  сотрудникам могут быть отнесены аудиторы, младшие аудиторы, ассистенты, стажеры и прочие специалисты, не относящиеся к техническому персоналу, но те, кому не может быть доверена самостоятельная та без руководства старшего аудитора. Рядовые сотрудники аудита несут ответственность за выполнение обязанностей, порученных им в осуществления аудита.

  Во  время проведения аудита работники, осуществляющие контрольные функции, должны:

  1) осуществлять контроль за ходом аудита, с тем чтобы определить, обладают ли ассистенты аудитора необходимыми навыками и компетентностью для выполнения порученных им заданий в соответствии с общим планом и программой;

  2) получать информацию и рассматривать вопросы в области бухгалтерского учета и аудита, осуществлять оценку их важности и вносить соответствующие изменения в общий план и программу аудита;

  3) устранять расхождения в профессиональных суждениях работников.

  Работа, выполняемая каждым ассистентом  аудитора, должна проверяться работниками, имеющими, по крайней мере, равный уровень компетентности, по следующим вопросам:

  1) были ли полученные результаты надлежащим образом документально оформлены;

  2) были ли все важные аспекты аудита урегулированы и отражены в аудиторских выводах;

  3) были ли достигнуты цели аудиторских процедур;

  4) соответствуют ли сделанные выводы результатам выполненной работы и подтверждают ли они аудиторское мнение. Кроме того, необходимо своевременно проверять:

  1) оценку неотъемлемого риска и риска средств внутреннего контроля, включая результаты тестов средств внутреннего контроля и поправки, внесенные в общий план и программу аудита в результате такой оценки;

  2) документальное отражение аудиторских доказательств, полученных в результате процедур проверок по существу, и выводов, сделанных на их основе, включая результаты консультаций;

  3) финансовую (бухгалтерскую) отчетность, предлагаемые поправки и аудиторское заключение.

  Проверка  работы по проведению аудита может  включать также (особенно в случае масштабных комплексных проверок) требование о  том, чтобы работники, не участвующие  в данной аудиторской проверке, выполнили дополнительные контрольные процедуры до представления аудиторского заключения.

  Руководитель  аудиторской организации обязан утвердить до начала аудита руководителя и старших аудиторов конкретной проверки, о должно быть отражено в общем плане аудита. Руководитель проверки и старшие аудиторы обязаны проанализировать профессиональные способности рядовых участников проверки, спланировать работу, которая может быть им поручена, и определить специфику и объем направляющих указаний, текущего контроля и проверок выполненных работ. Руководитель проверки обязан применять в ходе аудита те средства контроля качества работы, установленные аудиторской организацией, которые наилучшим образом подходят к данной конкретной аудиторской проверке.

  Любое поручение работы старшим аудиторам  и рядовым участникам проверки должно осуществляться таким образом, чтобы  тот, кто поручает работу, был уверен в том, что исполнитель имеет  знания, умения и навыки, необходимые  для надлежащего выполнения этой работы.

  Направляющие  указания в отношении старших  аудиторов и рядовых участников проверки включают информацию об их обязанностях и целях процедур, которые им надлежит выполнять. Эти указания иске должны содержать сведения об особенностях деятельности проверяемого экономического субъекта и о возможных проблемах бухгалтерского учета и аудита, которые могут оказать влияние на специфику, объем и затраты времени применяемых аудиторских процедур.

    При подготовке руководящих указаний следует принимать во внимание общий план аудита и расчеты затрат времени на проведение аудита. Основным средством передачи исполнителям направляющих указаний служит программа аудита.

  Сотрудники, осуществляющие проверку результатов  работ, обязаны поставить на проверяемых  рабочих документах свою подпись либо свое легко идентифицируемое условное обозначение. Проверяющие могут в случае необходимости дать в рабочих документах оценку действиям проверяемого, изложить замечания, комментарии или рекомендации.

  В ходе аудита сотрудники, отвечающие за проверку результатов работы, обязаны регулярно;