Учёт собственного капитала банка

 

К собственному капиталу также  относятся все накопления, получаемые банком в процессе его деятельности, которые не были распределены среди  акционеров (участников) банка в  виде дивидендов либо израсходованы  на другие цели. Собственный капитал  олицетворяет ту сумму денежных средств, которая будет распределена среди  акционеров (участников) банка в  случае его закрытия.

 

Иными словами, если реализовать  все активы банка: принадлежащие  ему ценные бумаги, здания, оборудование и другие ценности, и востребовать все выданные им ссуды, а вырученную сумму направить на погашение  обязательств банка перед третьими лицами (вкладчиками, кредиторами), то оставшаяся после этого сумма  и будет тем фактическим собственным  капиталом, на который могут претендовать акционеры (участники). В том случае, если активы банка будут реализованы по более низкой стоимости, чем они оценены в балансе, то все убытки будут покрыты за счет собственного капитала и, следовательно, каждый акционер получит меньшую сумму, чем та, которая по балансу банка приходилась на его акции. Собственный капитал считается резервом ресурсов, позволяющим поддерживать платежеспособность банка даже при утрате им части своих активов.

 

При создании курсовой работы стоял ряд задач (раскрыть роль собственного капитала в обеспечении финансовой устойчивости банка, его функции, порядок  формирования и использования фондов банка, а также рассмотреть порядок  учета операций, касающихся собственных  средств), которые выполнены в  большей степени за счет федеральных  законов, инструкций и положений  Банка России.

 

...........

">· в случае оплаты  акций наличными деньгами, средствами  начисленных, но не выплаченных  дивидендов в случае их капитализации,  средствами, списанными по поручению  клиентов с их банковских или корреспондентских счетов, открытых в данной кредитной организации, - в корреспонденции с корреспондентским счетом кредитной организации в Банке России.

По кредиту счета списываются  суммы средств:

 

· после регистрации отчета об итогах выпуска при зачислении этих средств на корреспондентский  счет кредитной организации - эмитента в Банке России одновременно с  их оприходованием в уставный капитал  кредитной организации, созданной  в форме акционерного общества, - в корреспонденции с этим корреспондентским  счетом;

 

· в случае признания выпуска  ценных бумаг несостоявшимся или  расторжения договора купли-продажи  акций в период проведения подписки при возврате денежных средств лицам, которые их внесли в процессе размещения акций, - в корреспонденции со счетом по учету расчетов с прочими кредиторами  по лицевым счетам покупателей акций.

 

В аналитическом учете  ведется один лицевой счет в рублях.

 

3.2 Учет операций по  формированию уставного капитала  кредитной организации, созданной  в форме акционерного общества

 

v Поступление средств в валюте РФ в оплату акций при создании кредитной организации:

 

Д 30102 «Корреспондентские счета  кредитных организаций в БР»

 

К 10207 «Уставный капитал  кредитных организаций, созданных  в форме акционерного общества»

 

v Поступление средств  в иностранной валюте в оплату  акций при создании кредитной  организации:

 

Д 30110 «Корреспондентские счета  в кредитных организациях-корреспондентах»

 

30114 «Корреспондентские счета  в банках-нерезидентах»

 

К 10207

 

v Оплата акций материальными  активами:

 

Д 60401 «Основные средства (кроме земли)»

 

К 10207

 

3.3  
Учет операций по увеличению уставного капитала акционерного банка

 

Ш Оприходование бланков акций, предназначенных для распространения среди акционеров:

 

Д 90701 «Бланки собственных  ценных бумаг для распространения»

 

К 99999 «Счет для корреспонденции  с активными счетами при двойной  записи»

 

Ш Внесение наличных денежных средств в валюте Российской Федерации в оплату акций физическими лицами-резидентами:

 

Д 20202 «Касса КО»

 

К 60322 «Расчеты с прочими  кредиторами»

 

Ш Перечисление денежных средств в валюте Российской Федерации (если акционер не является клиентом банка):

 

Д 30102

 

К 60322

 

Ш Перечисление денежных средств в валюте Российской Федерации (если акционер не является клиентом банка):

 

Д 40501 « Счета финансовых организаций, находящихся в федеральной  собственности»

 

40601 «Счета финансовых  организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности»

 

30109 «Корреспондентские счета  КО - корреспондентов»

 

К 60322

 

Ш Перечисление эквивалента принятой в оплату акций суммы на накопительный счет:

 

Д 30208 «Накопительные счета  КО при выпуске акций»

 

К 30102

 

Ш Возврат денежных средств лицам, ранее перечислившим средства в оплату акций до регистрации итогов эмиссии акций:

 

Д 60322, 30102,

 

К 30208

 

Ш Возврат денежных средств физическим лицам, ранее перечислившим средства в оплату акций до регистрации итогов эмиссии акций:

 

Д 60322

 

К 20202

 

Ш Перечисление денежных средств в иностранной валюте (если акционер не является клиентом банка):

 

Д 30208

 

К 60322

 

Перечисление денежных средств  в иностранной валюте резидентом (если акционер является клиентом банка):

 

Д 30208

 

К 60322

 

Ш Перечисление денежных средств в иностранной валюте нерезидентом (если акционер является клиентом банка):

 

Д 40807 «Прочие счета юридических  лиц - нерезидентов»

 

40820 «Прочие счета физических  лиц - нерезидентов»

 

42601 «Депозиты и прочие  привлеченные средства физических  лиц - нерезидентов до востребования»

 

К 60322

 

Ш Перечисление эквивалента принятой в оплату акций суммы на накопительный счет:

 

Д 30208

 

К 30110, 30114

 

Ш Возврат денежных средств в иностранной валюте лицам, ранее перечислившим средства в оплату акций до регистрации итогов эмиссии акций:

 

Д 60322

 

К 30208

 

Ш Внесение материальных ценностей:

 

Д 60401

 

К 60322

 

Ш Внебалансовый учет неоплаченной к моменту государственной регистрации части реализованных акций:

 

Д 90601 «Неоплаченная сумма  уставного капитала кредитной организации, созданной в форме акционерного общества»

 

К 99999

 

Ш Зачисление средств с накопительного счета на корреспондентский счет:

 

Д 30102, 30110, 30114

 

К 30208

 

Ш Зачисление денежных средств в валюте Российской Федерации и материальных ценностей в уставный капитал:

 

Д 60322

 

К 10207

 

10602 «Эмиссионный доход»

 

Ш Зачисление денежных средств в иностранной валюте в уставный капитал:

 

Д 60322

 

К 10207, 10602

 

Ш Списание бланков акций, предназначенных для распространения среди акционеров:

 

Д 99999

 

К 90701

 

3.4  
Учет акций выкупленных у акционеров

 

v Выкуп у акционеров  акций кредитной организации  по номинальной стоимости:

 

Д 10501 «Собственные акции, выкупленные  у акционеров»

 

К 20202, 30102, 40702

 

v Выкуп у акционеров  акций по цене выше номинальной  стоимости:

 

Д 10501

 

К 20202, 30102, 40702

 

v Отражение расходов:

 

Д 70606 «Расходы»

 

К 20202, 30102, 40702

 

v Выкуп у акционеров  акций по цене ниже номинальной  стоимости:

 

Д 10501

 

К 20202, 30102, 40702

 

v Отражение доходов:

 

Д 10501

 

К 70601 «Доходы»

 

3.5 Учет операций по  формированию уставного капитала  кредитной организации, созданной  в форме общества с ограниченной  ответственностью

 

v Принятие решения об  увеличении уставного капитала:

 

Д 90602 «Неоплаченная сумма  уставного капитала КО в форме общества с ограниченной ответственностью»

 

К 99999

 

v Внесение наличных денежных  средств в валюте РФ:

 

Д 20202

 

К 10208

 

v Оплата ранее не оплаченной  доли уставного капитала:

 

Д 99999

 

К 90602

 

v Перечисление денежных  средств в валюте РФ (если участник не является клиентом банка):

 

Д 30102

 

К 10208

 

v Оплата ранее неоплаченной  доли уставного капитала:

 

Д 99999

 

К 90602

 

v Перечисление денежных  средств в валюте РФ (если участник является клиентом банка):

 

Д 405(01-03), 406(01-03), 407(01-02), 408(02,17), 423(01-07)

 

К 10208

 

v Оплата ранее неоплаченной  доли уставного капитала при  перечислении денежных средств в валюте РФ:

 

Д 99999

 

К 90602

 

v Внесение наличных денежных  средств в иностранной валюте:

 

· На сумму номинальной  стоимости доли в валюте РФ

 

Д 20202

 

К 10208

 

· На сумму разницы между рублевой оценкой оплаченных в иностранной валюте долей участников по курсу ЦБ РФ на день поступления платежа на счет КО и номинальной стоимостью долей:

 

Д 20202

 

К 10602

 

v Оплата ранее неоплаченной  доли уставного капитала при  внесении наличных денежных средств  в иностранной валюте:

 

Д 99999

 

К 90602

 

v Перечисление денежных  средств в иностранной валюте:

 

· На сумму номинальной  стоимости доли в валюте РФ:

 

Д 30110, 30114

 

К 10208

 

· На сумму разницы между рублевой оценкой оплаченных в иностранной валюте долей участников по курсу ЦБ РФ на день поступления платежа на счет КО и номинальной стоимостью долей:

 

Д 30110, 30114

 

К 10602

 

v Внесение материальных  ценностей:

 

Д 60401

 

К 10208

 

v Оплата ранее неоплаченной  доли уставного капитала при  внесении материальных ценностей:

 

Д 99999

 

К 90602

 

3.6 Учет добавочного капитала

 

Ш Капитализация средств, полученных от прироста стоимости имущества при переоценке объектов основных средств:

 

Д 10601 «Прирост стоимости  имущества при переоценке»

 

К 10207, 10208

 

Ш Превышение цены размещения акций (реализации долей) над их номинальной стоимостью:

 

Д 60322

 

К 10602

 

Ш Капитализация средств, полученных от продажи акций первым владельцам в период эмиссии сверх номинальной стоимости (на сумму номинальной стоимости акций):

 

Д 10602

 

К 10207, 10208

 

3.7 Учет операций по  созданию и использованию средств  фондов кредитной организации

 

v Направление прибыли  отчетного года (ее части) на  формирование резервного фонда  по решению годового собрания  акционеров (участников):

 

Д 70502 «Использование прибыли  предшествующих лет»

 

К 10701 «Резервный фонд»

 

v Направление прибыли  прошлых лет на пополнение  резервного фонда:

 

Д 70801 «Прибыль прошлого года»

 

К 10701

 

v Направление нераспределенной  прибыли на пополнение резервного  фонда:

 

Д 10801 «Нераспределенная прибыль»

 

К 10701

 

v Покрытие убытков отчетного  и прошлого года за счет  резервного фонда:

 

Д 10701

 

К 10901 «Непокрытый убыток»

 

70802 «Убыток прошлого года»

 

v Сторнирование как событие  после отчетной даты (СПОД):

 

Д 10701

 

К 70502 «Использование прибыли  предшествующих лет»

 

4. Современное состояние  банковской системы Российской  Федерации

 

Для современного состояния  банковской системы РФ характерны следующие  особенности:

 

1. высокая доля госсектора;

 

2. низкий удельный вес  банков с иностранным капиталом;

 

3. относительно небольшое  количество региональных банков;

 

4. слабость региональной  системы коммерческих банков;

 

5. неразвитость банковской  инфраструктуры;

 

6. низкий уровень капитализации  банков, когда совокупные активы  всех российских банков составляют  лишь 4 %, а их капитал 11 % соответствующих  показателей трех крупнейших  банков мира. В этом смысле  банковская система России не  соответствует лучшим мировым  стандартам, что не позволяет  характеризовать ее как развитую  банковскую систему.

 

Исходя из анализа современного состояния российских банков, эксперты Министерства экономического развития и торговли Российской Федерации  выделяют три основных модели развития банковской системы России. «Государственническая» предполагает сохранение доминирования  госбанков - Сбербанка, Внешторгбанка  и региональных банков, таких как  банк Москвы и «УралСиб». Вторая «Олигархическая» модель, исходит из опережающих темпов роста двадцати крупнейших частных  банков и основана на вытеснении с  рынка средних и мелких банков. Наконец «Конкурентная» или «Рыночная» модель представляет своего рода компромисс между концентрацией капитала и  поощрением развития средних банков и конкуренции. В долгосрочной перспективе  возможен еще один вариант - вытеснение российских банков западными конкурентами, что может быть обусловлено вступлением  России в ВТО [16, стр.12].

 

Экономика и ее реальные участники - компании и предприятия- активно питались кредитами. Бизнес финансировался и рефинансировал свои долги. Казалось, конца этому процессу не будет, но он настал. Доступ к капиталам практически прекращен. Основная задача, которую приходится решать банкирам как местного, так и центрального уровня, - распределение немногих ресурсов, которыми они располагают по надежным корпоративным заемщикам. Поэтому наращивания базы клиентов в большинстве организаций не будет, а средства пойдут на поддержание уже действующих кредитных линий и работу с проверенными лицами. Рассчитывать можно только на свои силы и деньги. А отдавать долги надо, причем часто по новым ставкам и в условиях гораздо худшей рыночной конъюктуры. Сейчас уже есть возможность проследить за проявлениями кризиса в конкретных отраслях и попытаться спрогнозировать дальнейшую ситуацию.