Учёт собственного капитала банка

 

Д 10501 «Собственные акции, выкупленные  у акционеров»

 

К 20202, 30102, 40702

 

v Выкуп у акционеров  акций по цене выше номинальной  стоимости:

 

Д 10501

 

К 20202, 30102, 40702

 

v Отражение расходов:

 

Д 70606 «Расходы»

 

К 20202, 30102, 40702

 

v Выкуп у акционеров  акций по цене ниже номинальной  стоимости:

 

Д 10501

 

К 20202, 30102, 40702

 

v Отражение доходов:

 

Д 10501

 

К 70601 «Доходы»

 

3.5 Учет операций по  формированию уставного капитала  кредитной организации, созданной  в форме общества с ограниченной  ответственностью

 

v Принятие решения об  увеличении уставного капитала:

 

Д 90602 «Неоплаченная сумма  уставного капитала КО в форме общества с ограниченной ответственностью»

 

К 99999

 

v Внесение наличных денежных  средств в валюте РФ:

 

Д 20202

 

К 10208

 

v Оплата ранее не оплаченной  доли уставного капитала:

 

Д 99999

 

К 90602

 

v Перечисление денежных  средств в валюте РФ (если участник не является клиентом банка):

 

Д 30102

 

К 10208

 

v Оплата ранее неоплаченной  доли уставного капитала:

 

Д 99999

 

К 90602

 

v Перечисление денежных  средств в валюте РФ (если участник является клиентом банка):

 

Д 405(01-03), 406(01-03), 407(01-02), 408(02,17), 423(01-07)

 

К 10208

 

v Оплата ранее неоплаченной  доли уставного капитала при  перечислении денежных средств в валюте РФ:

 

Д 99999

 

К 90602

 

v Внесение наличных денежных  средств в иностранной валюте:

 

· На сумму номинальной  стоимости доли в валюте РФ

 

Д 20202

 

К 10208

 

· На сумму разницы между рублевой оценкой оплаченных в иностранной валюте долей участников по курсу ЦБ РФ на день поступления платежа на счет КО и номинальной стоимостью долей:

 

Д 20202

 

К 10602

 

v Оплата ранее неоплаченной  доли уставного капитала при  внесении наличных денежных средств  в иностранной валюте:

 

Д 99999

 

К 90602

 

v Перечисление денежных  средств в иностранной валюте:

 

· На сумму номинальной  стоимости доли в валюте РФ:

 

Д 30110, 30114

 

К 10208

 

· На сумму разницы между рублевой оценкой оплаченных в иностранной валюте долей участников по курсу ЦБ РФ на день поступления платежа на счет КО и номинальной стоимостью долей:

 

Д 30110, 30114

 

К 10602

 

v Внесение материальных  ценностей:

 

Д 60401

 

К 10208

 

v Оплата ранее неоплаченной  доли уставного капитала при  внесении материальных ценностей:

 

Д 99999

 

К 90602

 

3.6 Учет добавочного капитала

 

Ш Капитализация средств, полученных от прироста стоимости имущества при переоценке объектов основных средств:

 

Д 10601 «Прирост стоимости  имущества при переоценке»

 

К 10207, 10208

 

Ш Превышение цены размещения акций (реализации долей) над их номинальной стоимостью:

 

Д 60322

 

К 10602

 

Ш Капитализация средств, полученных от продажи акций первым владельцам в период эмиссии сверх номинальной стоимости (на сумму номинальной стоимости акций):

 

Д 10602

 

К 10207, 10208

 

3.7 Учет операций по  созданию и использованию средств  фондов кредитной организации

 

v Направление прибыли  отчетного года (ее части) на  формирование резервного фонда  по решению годового собрания  акционеров (участников):

 

Д 70502 «Использование прибыли  предшествующих лет»

 

К 10701 «Резервный фонд»

 

v Направление прибыли  прошлых лет на пополнение  резервного фонда:

 

Д 70801 «Прибыль прошлого года»

 

К 10701

 

v Направление нераспределенной  прибыли на пополнение резервного  фонда:

 

Д 10801 «Нераспределенная прибыль»

 

К 10701

 

v Покрытие убытков отчетного  и прошлого года за счет  резервного фонда:

 

Д 10701

 

К 10901 «Непокрытый убыток»

 

70802 «Убыток прошлого года»

 

v Сторнирование как событие  после отчетной даты (СПОД):

 

Д 10701

 

К 70502 «Использование прибыли  предшествующих лет»

 

4. Современное состояние  банковской системы Российской  Федерации

 

Для современного состояния  банковской системы РФ характерны следующие  особенности:

 

1. высокая доля госсектора;

 

2. низкий удельный вес  банков с иностранным капиталом;

 

3. относительно небольшое  количество региональных банков;

 

4. слабость региональной  системы коммерческих банков;

 

5. неразвитость банковской  инфраструктуры;

 

6. низкий уровень капитализации  банков, когда совокупные активы  всех российских банков составляют  лишь 4 %, а их капитал 11 % соответствующих  показателей трех крупнейших  банков мира. В этом смысле  банковская система России не  соответствует лучшим мировым  стандартам, что не позволяет  характеризовать ее как развитую  банковскую систему.

 

Исходя из анализа современного состояния российских банков, эксперты Министерства экономического развития и торговли Российской Федерации  выделяют три основных модели развития банковской системы России. «Государственническая» предполагает сохранение доминирования  госбанков - Сбербанка, Внешторгбанка  и региональных банков, таких как  банк Москвы и «УралСиб». Вторая «Олигархическая» модель, исходит из опережающих темпов роста двадцати крупнейших частных  банков и основана на вытеснении с  рынка средних и мелких банков. Наконец «Конкурентная» или «Рыночная» модель представляет своего рода компромисс между концентрацией капитала и  поощрением развития средних банков и конкуренции. В долгосрочной перспективе  возможен еще один вариант - вытеснение российских банков западными конкурентами, что может быть обусловлено вступлением  России в ВТО [16, стр.12].

 

Экономика и ее реальные участники - компании и предприятия- активно питались кредитами. Бизнес финансировался и рефинансировал свои долги. Казалось, конца этому процессу не будет, но он настал. Доступ к капиталам практически прекращен. Основная задача, которую приходится решать банкирам как местного, так и центрального уровня, - распределение немногих ресурсов, которыми они располагают по надежным корпоративным заемщикам. Поэтому наращивания базы клиентов в большинстве организаций не будет, а средства пойдут на поддержание уже действующих кредитных линий и работу с проверенными лицами. Рассчитывать можно только на свои силы и деньги. А отдавать долги надо, причем часто по новым ставкам и в условиях гораздо худшей рыночной конъюктуры. Сейчас уже есть возможность проследить за проявлениями кризиса в конкретных отраслях и попытаться спрогнозировать дальнейшую ситуацию.

 

Обещание финансовой подпитки сильнейших банков не сбило панического  спроса на деньги, и тогда к делу спасения банков, наконец, подключился  ЦБ: он существенно, на четыре процентных пункта, снизил ставки отчислений в ФОР, а также урезал ставки предоставления собственных кредитов.

 

Вице-президент Ассоциации региональных банков Владимир Гамза представил ряд возможных шагов, чтобы более основательно накачать банковскую систему ликвидностью. Во-первых, ЦБ должен начать скупать у банков по разумной цене все виды государственных обязательств, от федеральных до муниципальных. Рынок сегодня не берет эти бумаги с нормальной доходностью. И именно ЦБ должен дать банкам возможность реализовать такие обязательства и получить за счет этого ликвидность. Во-вторых, временно открыть для всех КО рефинансирование под нерыночные активы, то есть под залог кредитных портфелей, ФОРы, признав, что кредитный портфель любого банка не может стоить менее 50%. Нужно дать временную чрезвычайную ликвидность банкам под обеспечение, которое есть. И наконец, в-третьих, включить в работу Банк развития. Он тоже должен начать предоставлять ликвидность на межбанковском рынке. Важной особенностью этих мер является то, что они нацелены на поддержание стабильности всей банковской системы.

 

Финансовый кризис в России пока развивается в управляемой  фазе. ЦБ в состоянии отбить полноценную  спекулятивную атаку на рубль. Тем  не менее, кризис показал, что нормально  работать без постоянной подпитки капиталами извне у нашего финансового сектора все еще не получается [17].

 

Заключение

 

Собственный капитал составляет основу деятельности коммерческого  банка. Он формируется в момент создания банка и пер ...........

онденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, по учету кассы (по физическим лицам).

По кредиту счета отражаются суммы: при уменьшении уставного  капитала - в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала; при продаже кредитной организацией выкупленных долей (акций) другим участникам, акционерам - в корреспонденции с  корреспондентскими счетами, банковскими  счетами клиентов, по учету кассы (физическим лицам).

 

В аналитическом учете  в кредитных организациях, созданных  в форме акционерного общества, ведутся  лицевые счета по типам акций, в кредитных организациях, созданных  в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, - один лицевой счет [10, п.1.2.].

 

Счет N 106 "Добавочный капитал"

 

Назначение счета: учет добавочного  капитала. Счета N 10601, 10602, 10603 - пассивные, счет N 10605 - активный.

 

На счете N 10601 учитывается  прирост (уменьшение) стоимости имущества  при переоценке. Счет корреспондирует  со счетами по учету переоцениваемого имущества и амортизации.

 

На счете N 10602 учитывается  доход в виде превышения цены размещения акций (реализации долей) над их номинальной  стоимостью, полученный при формировании и увеличении уставного капитала кредитной организации.

 

По дебету счетов N 10601, 10602 суммы списываются только в следующих  случаях:

 

· погашения за счет средств, учтенных на счете N 10601, сумм снижения стоимости имущества, выявившихся  по результатам его переоценки;

 

· направления при выбытии  объекта основных средств сумм его  дооценки на счет по учету нераспределенной прибыли;

 

· направления сумм, учтенных на счетах N 10601 и 10602 на увеличение уставного  капитала;

 

· направления сумм, учтенных на счете N 10602 на погашение убытков.

 

Порядок аналитического учета  на счетах по учету добавочного капитала N 10601, 10602 определяется кредитной организацией.

 

На счете N 10603 учитывается  положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

 

По кредиту счета зачисляются  суммы превышения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью в корреспонденции  со счетами по учету положительных  разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся  в наличии для продажи.

 

По дебету счета списываются  суммы:

 

· уменьшения положительной  переоценки ценных бумаг, имеющихся  в наличии для продажи, в корреспонденции  со счетами по учету положительных  разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся  в наличии для продажи;

 

· положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии  для продажи, при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетом по учету  доходов.

 

На счете N 10605 учитывается  отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

 

По дебету счета отражаются суммы превышения балансовой стоимости  ценных бумаг над их текущей (справедливой) стоимостью в корреспонденции со счетами по учету отрицательных  разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся  в наличии для продажи.

 

По кредиту счета отражаются суммы:

 

· уменьшения отрицательной  переоценки в корреспонденции со счетами по учету отрицательных  разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся  в наличии для продажи;

 

· отрицательной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии  для продажи при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетом по учету  расходов.

 

Порядок аналитического учета  по счетам N 10603, 10605 определяется кредитной  организацией. При этом аналитический  учет должен обеспечить получение информации в разрезе государственных регистрационных  номеров либо идентификационных  номеров выпусков эмиссионных ценных бумаг, международных идентификационных  кодов ценных бумаг (ISIN), а по ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным либо не имеющим кода ISIN, - в разрезе эмитентов [10, п. 1.3.].

 

Счет N 107 "Резервный фонд"

 

Назначение счета: учет средств  резервного фонда. Счет пассивный.

 

По кредиту счета N 10701 зачисляются  суммы, направленные на формирование (пополнение) резервного фонда, в корреспонденции  со счетами по учету прибыли прошлого года, нераспределенной прибыли или  использования прибыли.

 

По дебету счета N 10701 списываются  суммы при использовании средств  резервного фонда в соответствии с законодательством Российской Федерации.

 

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией [10. п. 1.4.].

 

Счет N 30208 "Накопительные  счета кредитных организаций  при выпуске акций"

 

Назначение счета: учет средств, поступающих в оплату выпускаемых  кредитной организацией акций. Счет активный.

 

Накопительный счет открывается  кредитной организации - эмитенту после  регистрации выпуска акций (проспекта  эмиссии) по месту ведения корреспондентского счета в структурном подразделении  Банка России.

 

На накопительном счете  средства находятся и учитываются  до регистрации отчета об итогах выпуска  акций.

 

По дебету счета проводятся поступающие в оплату акций суммы  денежных средств:

 

· в безналичном порядке  на накопительный счет - в корреспонденции  со счетом по учету расчетов с прочими  кредиторами по лицевым счетам покупателей  акций;

 

· в случае оплаты акций  наличными деньгами, средствами начисленных, но не выплаченных дивидендов в случае их капитализации, средствами, списанными по поручению клиентов с их банковских или корреспондентских счетов, открытых в данной кредитной организации, - в корреспонденции с корреспондентским  счетом кредитной организации в  Банке России.