Учёт собственного капитала банка

 

По кредиту счета списываются  суммы средств:

 

· после регистрации отчета об итогах выпуска при зачислении этих средств на корреспондентский  счет кредитной организации - эмитента в Банке России одновременно с  их оприходованием в уставный капитал  кредитной организации, созданной  в форме акционерного общества, - в корреспонденции с этим корреспондентским  счетом;

 

· в случае признания выпуска  ценных бумаг несостоявшимся или  расторжения договора купли-продажи  акций в период проведения подписки при возврате денежных средств лицам, которые их внесли в процессе размещения акций, - в корреспонденции со счетом по учету расчетов с прочими кредиторами  по лицевым счетам покупателей акций.

 

В аналитическом учете  ведется один лицевой счет в рублях.

 

3.2 Учет операций по  формированию уставного капитала  кредитной организации, созданной  в форме акционерного общества

 

v Поступление средств в валюте РФ в оплату акций при создании кредитной организации:

 

Д 30102 «Корреспондентские счета  кредитных организаций в БР»

 

К 10207 «Уставный капитал  кредитных организаций, созданных  в форме акционерного общества»

 

v Поступление средств  в иностранной валюте в оплату  акций при создании кредитной  организации:

 

Д 30110 «Корреспондентские счета  в кредитных организациях-корреспондентах»

 

30114 «Корреспондентские счета  в банках-нерезидентах»

 

К 10207

 

v Оплата акций материальными  активами:

 

Д 60401 «Основные средства (кроме земли)»

 

К 10207

 

3.3  
Учет операций по увеличению уставного капитала акционерного банка

 

Ш Оприходование бланков акций, предназначенных для распространения среди акционеров:

 

Д 90701 «Бланки собственных  ценных бумаг для распространения»

 

К 99999 «Счет для корреспонденции  с активными счетами при двойной  записи»

 

Ш Внесение наличных денежных средств в валюте Российской Федерации в оплату акций физическими лицами-резидентами:

 

Д 20202 «Касса КО»

 

К 60322 «Расчеты с прочими  кредиторами»

 

Ш Перечисление денежных средств в валюте Российской Федерации (если акционер не является клиентом банка):

 

Д 30102

 

К 60322

 

Ш Перечисление денежных средств в валюте Российской Федерации (если акционер не является клиентом банка):

 

Д 40501 « Счета финансовых организаций, находящихся в федеральной  собственности»

 

40601 «Счета финансовых  организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности»

 

30109 «Корреспондентские счета  КО - корреспондентов»

 

К 60322

 

Ш Перечисление эквивалента принятой в оплату акций суммы на накопительный счет:

 

Д 30208 «Накопительные счета  КО при выпуске акций»

 

К 30102

 

Ш Возврат денежных средств лицам, ранее перечислившим средства в оплату акций до регистрации итогов эмиссии акций:

 

Д 60322, 30102,

 

К 30208

 

Ш Возврат денежных средств физическим лицам, ранее перечислившим средства в оплату акций до регистрации итогов эмиссии акций:

 

Д 60322

 

К 20202

 

Ш Перечисление денежных средств в иностранной валюте (если акционер не является клиентом банка):

 

Д 30208

 

К 60322

 

Перечисление денежных средств  в иностранной валюте резидентом (если акционер является клиентом банка):

 

Д 30208

 

К 60322

 

Ш Перечисление денежных средств в иностранной валюте нерезидентом (если акционер является клиентом банка):

 

Д 40807 «Прочие счета юридических  лиц - нерезидентов»

 

40820 «Прочие счета физических  лиц - нерезидентов»

 

42601 «Депозиты и прочие  привлеченные средства физических  лиц - нерезидентов до востребования»

 

К 60322

 

Ш Перечисление эквивалента принятой в оплату акций суммы на накопительный счет:

 

Д 30208

 

К 30110, 30114

 

Ш Возврат денежных средств в иностранной валюте лицам, ранее перечислившим средства в оплату акций до регистрации итогов эмиссии акций:

 

Д 60322

 

К 30208

 

Ш Внесение материальных ценностей:

 

Д 60401

 

К 60322

 

Ш Внебалансовый учет неоплаченной к моменту государственной регистрации части реализованных акций:

 

Д 90601 «Неоплаченная сумма  уставного капитала кредитной организации, созданной в форме акционерного общества»

 

К 99999

 

Ш Зачисление средств с накопительного счета на корреспондентский счет:

 

Д 30102, 30110, 30114

 

К 30208

 

Ш Зачисление денежных средств в валюте Российской Федерации и материальных ценностей в уставный капитал:

 

Д 60322

 

К 10207

 

10602 «Эмиссионный доход»

 

Ш Зачисление денежных средств в иностранной валюте в уставный капитал:

 

Д 60322

 

К 10207, 10602

 

Ш Списание бланков акций, предназначенных для распространения среди акционеров:

 

Д 99999

 

К 90701

 

3.4  
Учет акций выкупленных у акционеров

 

v Выкуп у акционеров  акций кредитной организации  по номинальной стоимости:

 

Д 10501 «Собственные акции, выкупленные  у акционеров»

 

К 20202, 30102, 40702

 

v Выкуп у акционеров  акций по цене выше номинальной  стоимости:

 

Д 10501

 

К 20202, 30102, 40702

 

v Отражение расходов:

 

Д 70606 «Расходы»

 

К 20202, 30102, 40702

 

v Выкуп у акционеров  акций по цене ниже номинальной  стоимости:

 

Д 10501

 

К 20202, 30102, 40702

 

v Отражение доходов:

 

Д 10501

 

К 70601 «Доходы»

 

3.5 Учет операций по  формированию уставного капитала  кредитной организации, созданной  в форме общества с ограниченной  ответственностью

 

v Принятие решения об  увеличении уставного капитала:

 

Д 90602 «Неоплаченная сумма  уставного капитала КО в форме общества с ограниченной ответственностью»

 

К 99999

 

v Внесение наличных денежных  средств в валюте РФ:

 

Д 20202

 

К 10208

 

v Оплата ранее не оплаченной  доли уставного капитала:

 

Д 99999

 

К 90602

 

v Перечисление денежных  средств в валюте РФ (если участник не является клиентом банка):

 

Д 30102

 

К 10208

 

v Оплата ранее неоплаченной  доли уставного капитала:

 

Д 99999

 

К 90602

 

v Перечисление денежных  средств в валюте РФ (если участник является клиентом банка):

 

Д 405(01-03), 406(01-03), 407(01-02), 408(02,17), 423(01-07)

 

К 10208

 

v Оплата ранее неоплаченной  доли уставного капитала при  перечислении денежных средств в валюте РФ:

 

Д 99999

 

К 90602

 

v Внесение наличных денежных  средств в иностранной валюте:

 

· На сумму номинальной  стоимости доли в валюте РФ

 

Д 20202

 

К 10208

 

· На сумму разницы между рублевой оценкой оплаченных в иностранной валюте долей участников по курсу ЦБ РФ на день поступления платежа на счет КО и номинальной стоимостью долей:

 

Д 20202

 

К 10602

 

v Оплата ранее неоплаченной  доли уставного капитала при  внесении наличных денежных средств  в иностранной валюте:

 

Д 99999

 

К 90602

 

v Перечисление денежных  средств в иностранной валюте:

 

· На сумму номинальной  стоимости доли в валюте РФ:

 

Д 30110, 30114

 

К 10208

 

· На сумму разницы между рублевой оценкой оплаченных в иностранной валюте долей участников по курсу ЦБ РФ на день поступления платежа на счет КО и номинальной стоимостью долей:

 

Д 30110, 30114

 

К 10602

 

v Внесение материальных  ценностей:

 

Д 60401

 

К 10208

 

v Оплата ранее неоплаченной  доли уставного капитала при  внесении материальных ценностей:

 

Д 99999

 

К 90602

 

3.6 Учет добавочного капитала

 

Ш Капитализация средств, полученных от прироста стоимости имущества при переоценке объектов основных средств:

 

Д 10601 «Прирост стоимости  имущества при переоценке»

 

К 10207, 10208

 

Ш Превышение цены размещения акций (реализации долей) над их номинальной стоимостью:

 

Д 60322

 

К 10602

 

Ш Капитализация средств, полученных от продажи акций первым владельцам в период эмиссии сверх номинальной стоимости (на сумму номинальной стоимости акций):

 

Д 10602

 

К 10207, 10208

 

3.7 Учет операций по  созданию и использованию средств  фондов кредитной организации

 

v Направление прибыли  отчетного года (ее части) на  формирование резервного фонда  по решению годового собрания  акционеров (участников):

 

Д 70502 «Использование прибыли  предшествующих лет»

 

К 10701 «Резервный фонд»

 

v Направление прибыли  прошлых лет на пополнение  резервного фонда:

 

Д 70801 «Прибыль прошлого года»

 

К 10701

 

v Направление нераспределенной  прибыли на пополнение резервного  фонда:

 

Д 10801 «Нераспределенная прибыль»

 

К 10701

 

v Покрытие убытков отчетного  и прошлого года за счет  резервного фонда:

 

Д 10701

 

К 10901 «Непокрытый убыток»

 

70802 «Убыток прошлого года»

 

v Сторнирование как событие  после отчетной даты (СПОД):

 

Д 10701

 

К 70502 «Использование прибыли  предшествующих лет»

 

4. Современное состояние  банковской системы Российской  Федерации

 

Для современного состояния  банковской системы РФ характерны следующие  особенности:

 

1. высокая доля госсектора;

 

2. низкий удельный вес  банков с иностранным капиталом;

 

3. относительно небольшое  количество региональных банков;

 

4. слабость региональной  системы коммерческих банков;

 

5. неразвитость банковской  инфраструктуры;

 

6. низкий уровень капитализации  банков, когда совокупные активы  всех российских банков составляют  лишь 4 %, а их капитал 11 % соответствующих  показателей трех крупнейших  банков мира. В этом смысле  банковская система России не  соответствует лучшим мировым  стандартам, что не позволяет  характеризовать ее как развитую  банковскую систему.

 

Исходя из анализа современного состояния российских банков, эксперты Министерства экономического развития и торговли Российской Федерации  выделяют три основных модели развития банковской системы России. «Государственническая» предполагает сохранение доминирования  госбанков - Сбербанка, Внешторгбанка  и региональных банков, таких как  банк Москвы и «УралСиб». Вторая «Олигархическая» модель, исходит из опережающих темпов роста двадцати крупнейших частных  банков и основана на вытеснении с  рынка средних и мелких банков. Наконец «Конкурентная» или «Рыночная» модель представляет своего рода компромисс между концентрацией капитала и  поощрением развития средних банков и конкуренции. В долгосрочной перспективе  возможен еще один вариант - вытеснение российских банков западными конкурентами, что может быть обусловлено вступлением  России в ВТО [16, стр.12].

 

Экономика и ее реальные участники - компании и предприятия- активно питались кредитами. Бизнес финансировался и рефинансировал свои долги. Казалось, конца этому процессу не будет, но он настал. Доступ к капиталам практически прекращен. Основная задача, которую приходится решать банкирам как местного, так и центрального уровня, - распределение немногих ресурсов, которыми они располагают по надежным корпоративным заемщикам. Поэтому наращивания базы клиентов в большинстве организаций не будет, а средства пойдут на поддержание уже действующих кредитных линий и работу с проверенными лицами. Рассчитывать можно только на свои силы и деньги. А отдавать долги надо, причем часто по новым ставкам и в условиях гораздо худшей рыночной конъюктуры. Сейчас уже есть возможность проследить за проявлениями кризиса в конкретных отраслях и попытаться спрогнозировать дальнейшую ситуацию.

 

Обещание финансовой подпитки сильнейших банков не сбило панического  спроса на деньги, и тогда к делу спасения банков, наконец, подключился  ЦБ: он существенно, на четыре процентных пункта, снизил ставки отчислений в ФОР, а также урезал ставки предоставления собственных кредитов.

 

Вице-президент Ассоциации региональных банков Владимир Гамза представил ряд возможных шагов, чтобы более основательно накачать банковскую систему ликвидностью. Во-первых, ЦБ должен начать скупать у банков по разумной цене все виды государственных обязательств, от федеральных до муниципальных. Рынок сегодня не берет эти бумаги с нормальной доходностью. И именно ЦБ должен дать банкам возможность реализовать такие обязательства и получить за счет этого ликвидность. Во-вторых, временно открыть для всех КО рефинансирование под нерыночные активы, то есть под залог кредитных портфелей, ФОРы, признав, что кредитный портфель любого банка не может стоить менее 50%. Нужно дать временную чрезвычайную ликвидность банкам под обеспечение, которое есть. И наконец, в-третьих, включить в работу Банк развития. Он тоже должен начать предоставлять ликвидность на межбанковском рынке. Важной особенностью этих мер является то, что они нацелены на поддержание стабильности всей банковской системы.

 

Финансовый кризис в России пока развивается в управляемой  фазе. ЦБ в состоянии отбить полноценную  спекулятивную атаку на рубль. Тем  не менее, кризис показал, что нормально  работать без постоянной подпитки капиталами извне у нашего финансового сектора все еще не получается [17].

 

Заключение

 

Собственный капитал составляет основу деятельности коммерческого  банка. Он формируется в момент создания банка и первоначально состоит  из сумм, полученных от учредителей  в качестве их взноса в уставный капитал банка, которые могут  производиться как напрямую, если банк создается в форме общества с ограниченной ответственностью, так  и через покупку акций, если банк создан в форме акционерного общества.