Автор: Пользователь скрыл имя, 14 Мая 2012 в 18:45, курсовая работа
Наличие собственного капитала является необходимым условием создания и успешного функционирования любой коммерческой организации, в том числе банка. Основным назначением собственных средств банка является обеспечение обязательств банка перед его вкладчиками. Порядок формирования собственного капитала устанавливается уставом коммерческого банка. Цель данной курсовой работы: раскрыть роль собственного капитала в обеспечении финансовой устойчивости банка и рассмотреть порядок формирования и учет собственных средств банка.
Введение
1. Понятие о собственных средствах банков
1.1 Структура собственных средств
1.2 Функции собственного капитала
1.3 Достаточность собственного капитала
2.Уставный капитал и фонды, порядок их формирования и использования
3. Учет собственного капитала
3.1 Характеристика счетов бухгалтерского учета, используемых для учета собственного капитала
3.2 Учет операций по формированию уставного капитала кредитной организации, созданной в форме акционерного общества
3.3 Учет операций по увеличению уставного капитала акционерного банка
3.4 Учет акций выкупленных у акционеров
3.5 Учет операций по формированию уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной ответственностью
3.6 Учет добавочного капитала
3.7 Учет операций по созданию и использованию средств фондов кредитной организации
4. Современное состояние банковской системы Российской Федерации
Заключение
Учет собственного капитала банка
Оглавление
Введение
1. Понятие о собственных средствах банков
1.1 Структура собственных средств
1.2 Функции собственного капитала
1.3 Достаточность собственного капитала
2.Уставный капитал и
фонды, порядок их
3. Учет собственного капитала
3.1 Характеристика счетов
бухгалтерского учета,
3.2 Учет операций по
формированию уставного
3.3 Учет операций по увеличению уставного капитала акционерного банка
3.4 Учет акций выкупленных у акционеров
3.5 Учет операций по
формированию уставного
3.6 Учет добавочного капитала
3.7 Учет операций по
созданию и использованию
4. Современное состояние банковской системы Российской Федерации
Заключение
Введение
В результате проведения банками пассивных операций, которые отражаются в балансе в пассиве, образуются банковские ресурсы. К ним относятся собственные средства банков, а также привлеченные и заемные средства [ПРИЛОЖЕНИЕ 1]. Банковские ресурсы, образованные в результате проведения пассивных операций, используют для осуществления активных операций, т. е. для размещения их с целью получения дохода.
Структура собственных средств
может изменяться на протяжении года
в зависимости от качества активов,
использования собственной
Наличие собственного капитала
является необходимым условием создания
и успешного функционирования любой
коммерческой организации, в том
числе банка. Основным назначением
собственных средств банка
Цель данной курсовой работы: раскрыть роль собственного капитала в обеспечении финансовой устойчивости банка и рассмотреть порядок формирования и учет собственных средств банка.
Задачи данного исследования:
1. раскрыть понятие собственных средств банка, определить их структуру, выделить функции;
2. определить порядок
3. дать характеристику счетов, используемых для учета собственного капитала, и рассмотреть порядок учета операций, касающихся собственных средств банка;
4. охарактеризовать современное состояние банковской системы России.
Теоретической и информационной базой для написания курсовой работы послужили законодательные и нормативные акты федеральных органов власти, Гражданский кодекс РФ, федеральные законы: № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»; инструкции БР: № 128-И «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории РФ» с изменениями и дополнениями, № 109-И «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций» с изменениями и дополнениями, № 110-И «Об обязательных нормативах банков» с изменениями и дополнениями; положения Банка России: № 215-П «О методике расчета собственных средств (капитала) кредитных организаций», № 271-П «О рассмотрении документов, предоставляемых в территориальное учреждение Банка России для принятия решения о государственной регистрации кредитных организаций, выдаче лицензий на осуществление банковских операций, и ведении баз данных по кредитным организациям и их подразделениям», № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ», Указание Банка России № 1260-У «О порядке приведения в соответствие размера уставного капитала и величины собственных средств (капитала) кредитных организаций» с изменениями и дополнениями.
Курсовая работа состоит
из четырех глав. Первая глава - понятие
о собственных средствах банка.
Во второй главе рассмотрен порядок
формирования и использования уставного
капитала и фондов. Третья глава - учет
собственного капитала. В четвертой
главе анализируется
1.
Понятие о собственных средствах банков
Под собственными средствами банка понимают различные фонды, создаваемые банком для обеспечения его финансовой устойчивости, коммерческой и хозяйственной деятельности, а также полученную прибыль по результатам деятельности текущих и прошлых периодов [14, стр.39].
1.1 Структура собственных средств
Собственный капитал по своей качественной характеристике банки делят на два уровня: капитал 1 уровня (основной) и капитал 2 уровня (дополнительный).
К капиталу 1 уровня относят те элементы, которые отвечают следующим критериям:
· Стабильности;
· Отсутствия фик ...........
сированных начислений доходов;
· Субординации по отношению к правам кредиторов (очередности погашения в случае банкротства банка).
Дополнительный капитал (капитал 2 уровня) включает следующие основные элементы:
· Прирост стоимости имущества, полученный за счет переоценки;
· Часть фондов, сформированных в текущем году и не подтвержденных аудиторами;
· Прибыль текущего года, не подтвержденная аудиторами;
· Субординированный кредит (депозит) по остаточной стоимости. При этом его величина, принимаемая в расчет дополнительного капитала, не должна превышать 50% основного капитала.
· Часть уставного капитала, сформированного за счет капитализации прироста стоимости имущества при переоценке;
· Часть привилегированных акций;
· Прибыль прошлых лет, не подтвержденная аудиторами.
К собственным средствам, составляющим основную долю капитала кредитной организации относятся:
v уставный капитал (фонд);
v резервный фонд;
v добавочный капитал;
v фонды специального назначения;
v фонды накопления;
v другие фонды;
v прибыль отчетного года и прошлых лет;
v субординированный кредит;
v резервы на возможные
потери по ссудам, созданные под
ссудную задолженность,
Банки, если это предусмотрено их учредительными документами, могут создавать за счет прибыли, остающейся в их распоряжении, и другие фонды (фонды кредитования работников банка, фонд акционирования и др.). Непременным условием создания таких фондов является их целевое назначение: использоваться они могут только на цели, определенные в учредительных документах.
1.2 Функции собственного капитала
Собственный капитал банка выполняет три основные функции:
v защитную;
v оперативную;
v регулирующую.
Защитная функция заключается в том, что собственный капитал служит источником защиты интересов вкладчиков в случае банкротства банка, гарантом ликвидности, а также для покрытия непредвиденных затрат и убытков. Таким образом, эта функция означает:
· возможность выплаты компенсаций в случае ликвидации банка;
· сохранение платежеспособности банка за счет созданных резервов для покрытия кредитных, процентных и валютных рисков;
· продолжение деятельности банка независимо от угрозы появления убытков.
Оперативная функция считается второстепенной, поскольку основными ресурсами для активных операций являются привлеченные средства, а собственный капитал необходим для того, чтобы получить банковскую лицензию и приступить к осуществлению банковских операций. Собственный капитал должен поддерживать объем и характер банковских операций, поэтому у банков с консервативным типом деятельности уровень собственного капитала может быть ниже, у банков же, ведущих рисковую деятельность, он должен быть выше.
Регулирующая функция
связана с тем, что общество заинтересовано
в успешном функционировании банковской
системы. Центральный банк, преследуя
эту цель, стремится обеспечить устойчивость
банковской системы как важнейшего
условия нормального
1.3 Достаточность собственного капитала
Проблема наличия у
банка достаточного в количественном
и качественном аспектах собственного
капитала стала ключевой с точки
зрения органов банковского
Наличие у банка капитала
определенной величины и качества рассматривается
как средство защиты интересов кредиторов
и вкладчиков банка и снижения
вероятности его
В этом смысле пользуются термином «регулятивный капитал», понимая под ним капитал, которым банк должен располагать для проведения соответствующих операций, поскольку этого требует регулирующий орган.
В современной теории существует также понятие экономического капитала. Экономический капитал - капитал, необходимый для адекватного покрытия рисков, принимаемых конкретным банком. Он зависит от того, насколько хорошо адекватно оценивает связанный с ними уровень предполагаемых потерь. Зависимость здесь обратная: если ожидаемые риски хорошо распознаны, т. е. надлежащим образом учтены в ценах банка и в его резервах, то капитала требуется меньше, а если плохо - то больше; при определенных обстоятельствах экономического капитала может требоваться меньше либо больше, чем капитала регулятивного.
Фактическое значение норматива
достаточности капитала банков, по
мнению надзорных органов, - важнейшая
характеристика финансового состояния,
а значит и качества их управления.
Действительно, существующие методики
позволяют учитывать при
Для оценки достаточности
капитала банка было испробовано
несколько подходов. Соответственно
существуют различные способы вычисления
коэффициента достаточности капитала.
Мировой банковский опыт выработал
метод, исходящий из целесообразности
увязывания суммы капитала с уровнем
рисков активных операций. Эта связь,
характеризующая способность
Уровень достаточности капитала =
Собственный капитал
Суммарный объем активов, взвешенных с учетом риска
Каждое государство
Первоначальная величина уставного капитала регламентируется законодательными актами центральных банков и, более того, является предметом соглашения Европейского экономического сообщества (ЕЭС), которое в 1989 году регламентировало его минимальную величину в сумме 5 млн. Евро [Приложение 4]. Банк России для вновь создаваемых КО установил также минимальную величину уставного капитала в принятом ЕЭС размере, ежеквартально сообщая эту сумму в национальной валюте [ПРИЛОЖЕНИЕ 2].
При дефиците капитала относительно требований ЦБ банк может приспособиться к нормативным уровням тремя способами, которые могут применяться раздельно или комбинированно:
§ увеличить капитал (числитель расчетной формулы);
§ уменьшить объемы активных операций (знаменатель формулы);
§ снизить долю высокорисковых активов.
2. Уставный капитал и
фонды, порядок их
Уставный капитал является
отправной точкой, с которой начинается
деятельность кредитной организации,
он определяет минимальный размер ее
имущества, необходимого для обеспечения
гарантий интересов ее кредиторов,
и является обязательным для создания
и регистрации банка как
Для формирования уставного капитала кредитной организации не могут использоваться привлеченные денежные средства, а в случаях, установленных федеральными законами, - иное имущество.
Уставный капитал вновь создаваемого банка может формироваться денежными средствами в национальной и иностранной валюте и материальными активами. В качестве материальных активов может быть передано в оплату части уставного капитала здание, в котором будет располагаться банк. Участники действующей КО по разрешению совета директоров БР могут производить оплату уставного капитала иными принадлежащими им активами, не являющимися денежными средствами и банковским зданием. Доля материальных активов не должна превышать 20% суммы уставного капитала в течение первых двух лет деятельности банка, в последующие годы она должна составлять не более 10%.