Учетная политики кредитной организации

Автор: Пользователь скрыл имя, 16 Апреля 2011 в 13:37, курсовая работа

Краткое описание

В последние годы в России был осуществлён переход к принципиально новым экономическим отношениям, смысл которых заключается в осуществлении комплекса мер по обеспечению адекватности деятельности кредитных организаций рыночным отношениям. Необходимость кардинальных преобразований в банковской сфере потребовала проведения новой банковской политики. Реформирование системы кредитных отношений определяет насущную потребность в оценке функционирования каждого её элемента на микро- и макроэкономическом уровне.

Оглавление

Введение…………………………………………………………………………………….……3
1.Учетная политика банка:
1.1 Нормативное регулирование и принципы формирования учетной политики банка………………………………………………………………………………………………4
1.2 Организационно-технический аспект формирования учетной политики банка………………………………………………………………………………………………8
1.3 Методологический аспект формирования учетной политики банка……………………15
1.4 Налоговый аспект формирования учетной политики банка…………………………….24
Заключение……………………………………………………………………………..………26
2. Расчет показателя собственных средств (капитала) коммерческого банка…………...…28
Список использованной литературы………………………………………………………….38

Файлы: 1 файл

КУРСОВАЯ БАНКИ.doc

— 246.00 Кб (Скачать)

    Резервный фонд кредитной организации включается в расчет основного капитала на основании данных балансового счета 107: 7 172,0000 тыс.руб.

    2.1.11. Прибыль предшествующих лет, данные о которой подтверждены аудиторской организацией.

    Прибыль предшествующих лет, включаемая в расчет основного капитала, определяется как  положительный результат от уменьшения остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 10801, 70302, 70701, 70702, 70703, 70704, 70705, 70801, на сумму остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 10901, 70402, 70706, 70707, 70708, 70709, 70710, 70802, 70502.

    Если  прибыль предшествующего года включалась в предшествующем году в расчет собственных средств (капитала) в соответствии с подпунктом 2.1.6 пункта 2 настоящего Порядка, она может быть включена в расчет собственных средств (капитала) в текущем году в соответствии с настоящим подпунктом до подтверждения аудиторской организацией данных годового бухгалтерского отчета кредитной организации в размере, подтвержденном в предшествующем году аудиторской организацией, но не более остатков, имеющихся на счетах по учету прибыли предшествующих лет.

    (1 143,0000+8 978,0000+5,0000+24 366,0000+0+0+0+0+651+4 263,0000)-(0+3 615,0000+0+0+0+0+0+4 370,0000+0)=31 421,0000 тыс.руб.

     2.2. Показатели, уменьшающие сумму источников основного капитала:

    2.2.1. Нематериальные активы, за вычетом начисленной амортизации, а также вложения в создание (изготовление) и приобретение нематериальных активов.

    Уменьшающая сумму источников основного капитала величина нематериальных активов, а  также вложений в создание (изготовление) и приобретение нематериальных активов  определяется на основании данных балансовых счетов 60701, 60901, 60903: 2 556,0000 тыс.руб.

    2.2.2. Собственные акции, приобретенные (выкупленные) кредитной организацией у акционеров на основаниях, допускаемых Федеральным законом "Об акционерных обществах", собственные акции, отчужденные кредитной организацией с одновременным предоставлением приобретателю (контрагенту) права отсрочки платежа.

    Акции, указанные в настоящем подпункте, принимаются в уменьшение основного  капитала на основании данных балансовых счетов 10501, 60323:

    0+647,0000=647,0000 тыс.руб.

     2.2.4. Непокрытые убытки предшествующих лет.

    Убытки  предшествующих лет, уменьшающие основной капитал, определяются как положительный результат от уменьшения остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 10901, 70402, 70706, 70707, 70708, 70709, 70710, 70802, 70502, на величину остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 10801, 70302, 70701, 70702, 70703, 70704, 70705, 70801.

    Если  по итогам предшествующего года финансовый результат является положительным, часть остатков, числящаяся на балансовых счетах 10801, 70302, 70701, 70702, 70703, 70704, 70705, 70801, 10901, 70402, 70706, 70707, 70708, 70709, 70710, 70802, 70502 и относящаяся к предшествующему году, включается в расчет непокрытых убытков предшествующих лет в соответствии с настоящим подпунктом после принятия собранием акционеров (участников) решения о распределении подтвержденной аудиторской организацией прибыли предшествующего года. До принятия указанного решения не подтвержденная аудиторской организацией прибыль предшествующего года включается в расчет дополнительного капитала в соответствии с пунктом 3.9 настоящего Положения, а подтвержденная аудиторской организацией прибыль - в расчет основного капитала в соответствии с подпунктом 2.1.11 пункта 2 настоящего Порядка:

    (0+3 615,0000+0+0+0+0+0+4 370,0000+0)- (1 143,0000+8 978,0000+5,0000+24 366,0000+0+0+0+0+651+4 263,0000)=        

    -31 421,0000 тыс.руб.=0 тыс.руб.

    2.2.5. Убыток текущего года, рассчитанный без учета числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета остатков (части остатков), принятых в расчет при определении величины основного капитала в соответствии с подпунктом 2.1.6 пункта 2 настоящего Порядка.

    Убыток  текущего года, уменьшающий основной капитал, определяется как положительный результат от уменьшения суммы остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 10605, 70501, 70606 - 70610, 50905, 61401, 61403, на величину остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 10603, 70601 - 70605, 61301, 61304:

(0+0+58212,0000+0+5,0000+0+441,0000)-(0+54602,0000+2820,0000+0+855,0000)  =381,0000 тыс.руб.

     2.2.6. Вложения кредитной организации в акции (доли участия).

    Указанные вложения кредитной организации  в акции (доли участия) принимаются  в уменьшение основного капитала на основании данных балансовых счетов 50605, 50618, (50621 - 50620), 50705, 50718, (50721 - 50720), 601А, 60201, 60202, 60203, 60204, 47408. Вложения кредитной организации в акции (доли), отражаемые на балансовых счетах 50705, 50718, 601А, 60201, 60202, 60203, 60204 принимаются в расчет основного капитала за минусом резервов на возможные потери, сформированных в соответствии с требованиями Положения Банка России N 283-П и (или) в соответствии с внутренними документами кредитной организации:

    (0+0+0+25,0000+0+0+709,0000+0+19,0000+0+0+221 369,0000)-(1 606,0000+45,0000)=222 122,0000 тыс. руб.

     3. Дополнительный капитал определяется как сумма его источников, перечисленных в пунктах 3.1 - 3.9 настоящего Порядка, уменьшенная на величину показателя согласно пункту 3.10 настоящего Порядка, с учетом требований, установленных пунктом 3.11 настоящего Порядка.

    3.1. Прирост стоимости имущества, находящегося на балансе кредитной организации, за счет переоценки:

    произведенной до 1998 г. по Постановлениям Правительства  Российской Федерации от 14.08.92 N 595 "О переоценке основных фондов (средств) в Российской Федерации"в сумме, не превышающей величину переоценки исходя из уровня цен и дифференцированных индексов изменения стоимости основных фондов, установленных Госкомстатом России на основании данных годовых бухгалтерских отчетов, подтвержденных аудиторской организацией;

      осуществляемой не чаще одного  раза в год (на 1 января года, следующего за отчетным) по текущей  (восстановительной) стоимости в  соответствий с Положением Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации",на основании данных бухгалтерских отчетов, подтвержденных аудиторской организацией. Прирост стоимости имущества за счет переоценки принимается в расчет дополнительного капитала в соответствии с настоящим пунктом не чаще одного раза в 3 года.

     Прирост стоимости имущества за счет переоценки включается в расчет дополнительного  капитала на основании данных балансового счета 10601: 1 235,0000 тыс.руб.

    3.4. Прибыль текущего года, не подтвержденная аудиторской организацией и не включенная в состав основного капитала, исходя из условий, определенных подпунктом 2.1.6 пункта 2 настоящего Порядка.

    Прибыль текущего года, включаемая в расчет дополнительного капитала, определяется как положительный результат от уменьшения совокупной величины остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 10603, 70601, 70602, 70603, 70604, 70605, 61301, 61304, на сумму остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 10605, 70501, 70606, 70607, 70608, 70609, 70610, 50905, 61401, 61403:

    (0+54602,0000+2820,0000+0+855,0000)  -

    (0+0+582120000+0+50000+0+441,0000)=-381,0000тыс.руб.=0 тыс.руб.

     4. Показатели, уменьшающие сумму основного капитала и дополнительного капитала при определении величины собственных средств (капитала) кредитных организаций:

     4.5. Просроченная дебиторская задолженность длительностью свыше 30 календарных дней, учитываемая на балансовых счетах 474А (кроме счетов 47402, 47408, 47423, 47427), 603А (кроме счетов 60312, 60314, 60315, 60323, 60337, 60339, 60341, 60343) и 61202, за минусом созданного в соответствии с внутренними документами кредитной организации резерва на возможные потери:

     (5 335,0000+3 500,0000)-(1 606,0000+2 213,0000)=5 016,0000 тыс. руб.

     5. Сумма основного и дополнительного капитала, определенная в соответствии с пунктами 2, 3 и 4 настоящего Порядка, уменьшается на сумму следующих показателей:

     5.2. Превышающие сумму источников основного и дополнительного капитала вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств, стоимость основных средств (за вычетом начисленной амортизации и фактически израсходованных на строительство кредитной организацией - застройщиком средств, поступивших от участников долевого строительства), а также материальных запасов (за исключением изданий).

     Величина  данного показателя определяется как  разница между

  • суммой дебетовых остатков по балансовым счетам 604, 607 (часть счета), 610 (часть счета), за вычетом остатков на балансовом счете 606(П), а также остатков, числящихся на балансовом счете 60311, в части фактически израсходованных на строительство средств, поступивших от участников долевого строительства и учитываемых на отдельных лицевых счетах дольщиков:

      (46 660,0000+2556,0000+1471,0000)-10 663,0000-205,0000=39 819,0000 тыс. руб.

  • суммой источников основного и дополнительного капитала, рассчитанной в соответствии с пунктами 2.1, 3.2 - 3.4, 3.6 - 3.9 настоящего Порядка, а также остатков по балансовому счету 10601 "Прирост стоимости имущества при переоценке" с учетом уменьшения на величину показателей, рассчитанных в соответствии с пунктами 2.2, 3.10, 4.1 - 4.3 настоящего Порядка:

      (202330,0000+6860,0000+7172,0000+31421,0000+1235,0000)-(2556,0000+647,0000+381,0000+222 122,0000)=233312,0000тыс. руб.

      39 819,0000-233312,0000=16507,0000 тыс. руб. 

      Порядок составления отчетности 0409134 "Расчет собственных средств (капитала)" 

Номер строки Наименование  показателя Пункт (подпункт) Порядка, в соответствии с которым производится заполнение  строки (расчет)
1 2 3
000 Собственные средства (капитал), итого, в том числе:                                    1789,0000 тыс.руб.

(строка 400 минус  сумма    строк 501, 502, 503)      

100 Основной капитал              
101 Уставный капитал  кредитной   организации 202 330,0000 тыс.руб.

(2.1.1 - для кредитной     организации, созданной в  форме  акционерного        общества)

102 Эмиссионный доход  кредитной  организации  6 860,0000 тыс.руб.

(2.1.3 - для кредитной     организации, созданной в  форме акционерного        общества)

103 Часть резервного фонда       кредитной  организации, сформированного за счет      прибыли предшествующих лет   7 172,0000 тыс.руб.

(2.1.5)          

104 Часть нераспределенной       прибыли текущего года        0,0000 тыс.руб.

(2.1.6)          

104.1 в т.ч. переоценка ценных     бумаг, имеющихся  в наличии   для продажи                  0,0000 тыс.руб. 

(остаток на  балансовом  счете 10603 минус остаток  на балансовом счете 10605│(положительная разница со знаком "+", отрицательная - со знаком "-"))         

105 Часть резервного фонда       кредитной  организации, сформированного из прибыли   текущего года                0,0000 тыс.руб. 

(2.1.7)          

106 Нераспределенная прибыль     предшествующих лет (или ее   часть) 31 421,0000 тыс.руб.

(2.1.11)         

107 Источники основного  капитала, итого 247 783,0000 тыс.руб.

(сумма строк  с 101-й по 106-ю)                    

108 Нематериальные  активы        2 556,0000 тыс.руб.

(2.2.1)          

109 Собственные акции (доли      участников), приобретенные   (выкупленные) кредитной      организацией у акционеров  (участников)                   647,0000 тыс.руб.

(2.2.2 - для кредитной     организации, созданной в  форме акционерного        общества)

110 Непокрытые  убытки            предшествующих лет           0,0000 тыс.руб.

(2.2.4)          

111 Убыток текущего года         381,0000 тыс.руб.

(2.2.5)          

111.1 в т.ч. переоценка ценных     бумаг, имеющихся  в наличии   для продажи                  0,0000 тыс.руб.

(остаток на  балансовом     счете 10605 минус  остаток на балансовом счете  10603(положительная разница со  знаком "-", отрицательная - со  знаком "+"))         

112 Вложения кредитной           организации в акции (доли)   дочерних и зависимых         юридических лиц и кредитных  организаций - резидентов     222 122,0000 тыс.руб.

(2.2.6)          

113 Уставный капитал (его часть) и иные источники собственных  средств (эмиссионный доход, нераспределенная прибыль,    резервный фонд) (их часть),  для формирования которых     инвесторами использованы     ненадлежащие активы          0,0000 тыс.руб.

(2.2.8)          

114 Отрицательная величина       дополнительного  капитала 0,0000 тыс.руб.

(2.2.9)         

115 Основной капитал, итого      22 077,0000 тыс.руб.

(строка 107 минус  сумма строк со 108-й по 114-ю)  

200 Дополнительный  капитал        
201 Прирост стоимости  имущества  кредитной организации  за счет переоценки  1 235,0000 тыс.руб.

(3.1)           

202 Часть резервного фонда,      сформированного  из прибыли   текущего года                0,0000 тыс.руб.

(3.3)           

203 Нераспределенная  прибыль     текущего года (или  ее часть) 0,0000 тыс.руб.

(3.4)           

203.1 в т.ч. переоценка ценных     бумаг, имеющихся в наличии   для продажи                  0,0000 тыс.руб.

(остаток на  балансовом     счете 10603 минус  остаток на балансовом счете  10605 (положительная разница со  знаком "+", отрицательная│- со  знаком "-"))

204 Субординированный кредит (займ, депозит, облигационный    займ) по остаточной стоимости 0,0000 тыс.руб.

3.5 (3.5.6)       

205 Часть уставного  капитала,    сформированного  за счет      капитализации  прироста       стоимости  имущества при      переоценке   0,0000 тыс.руб.

(3.6)           

206 Часть привилегированных   │(включая кумулятивные) акций   0,0000 тыс.руб.

(3.7)           

207 Нераспределенная  прибыль     предшествующих лет           0,0000 тыс.руб.

(3.9)           

208 Источники (часть  источников) дополнительного капитала(уставного капитала, нераспределенной прибыли,    резервного фонда,                        субординированного кредита), для формирования которых     инвесторами использованы     ненадлежащие активы          0,0000 тыс.руб.

(3.10)          

209 Источники дополнительного    капитала, итого              1235,0000 тыс.руб.

(сумма строк  с 201-й по 207-ю минус строка 208)   

210 Дополнительный  капитал, итого 1235,0000 тыс.руб.

(строка 209 с учетом       ограничений, накладываемых пунктом 3.11 Положения    Банка России N 215-П)     

300 Показатели, уменьшающие  сумму основного и дополнительного  капитала  
301 Величина недосозданного      резерва на возможные потери  по ссудам II - V категорий   качества  0,0000 тыс.руб.

(4.1)          

302 Величина недосозданного      резерва на возможные потери  0,0000 тыс.руб.

(4.2)           

303 Величина недосозданного      резерва под операции с       резидентами офшорных зон     0,0000 тыс.руб.

(4.3)           

304 Просроченная  дебиторская     задолженность длительностью свыше 30 календарных дней    5 016,0000 тыс.руб.

(4.5)           

305 Субординированные кредиты(депозиты, займы,  облигационные  займы), предоставленные кредитным  организациям - резидентам                              0,0000 тыс.руб.

(4.6)           

400 Промежуточный итог           18296,0000 тыс.руб.

(сумма строк  115-й и 210-й минус сумма строк  с 301-й по 305-ю)                 

501 Величина превышения          совокупной суммы кредитов,   банковских гарантий и        поручительств, предоставленных кредитной организацией своим участникам(акционерам) и инсайдерам,      над ее максимальным размером, предусмотренным федеральными законами и нормативными актами Банка России                             0,0000 тыс.руб.

(5.1)           

502 Превышающие сумму  источников основного и дополнительного  капитала вложения в сооружение (строительство),  создание (изготовление) и приобретение основных средств, стоимость основных средств, а также материальных запасов                          16507,0000 тыс.руб.

(5.2)           

503 Разница между  действительной стоимостью доли, причитающейся  вышедшим из общества участникам, и  стоимостью, по которой доля была реализована  другому  участнику                           0,0000 тыс.руб.

(5.3)           

Информация о работе Учетная политики кредитной организации