Учетная политика

Амортизация не начисляется или перестает начисляться  по основным средствам:

- переданным (полученным) по договорам в безвозмездное  пользование;

- переведенным  по решению руководства организации  на консервацию продолжительностью  свыше трех месяцев;

- находящимся  по решению руководства организации  на реконструкции и модернизации  продолжительностью свыше 12 месяцев.

6). Расходы на  ремонт

Если организация  принимает решение о единовременном учете расходов на ремонт, то в состав расходов по налогу на прибыль они включаются по дате их производства. Дата определяется по следующим принципам:

1) если ремонт  осуществляется собственными силами  организации, то в зависимости  от вида ремонта:

- текущий ремонт - по дате списания запчастей  и комплектующих;

- средний и капитальный ремонт - по дате окончания ремонта и передачи основного средства в эксплуатацию;

2) если ремонт  выполняется силами сторонней  организации, то по дате подписания  акта о выполнении работ.

Произведенные расходы на ремонт относятся к  прочим расходам. Эти расходы списываются единовременно в том отчетном периоде, когда они были произведены.

Налоговый учет нематериальных активов

Нематериальными активами в налоговом учете признаются приобретенные или созданные  налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев).

Для признания  нематериального актива в составе  амортизируемого имущества необходимо наличие способности приносить  налогоплательщику экономическую  выгоду (доход). Также необходимо наличие  надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива и (или) исключительного права у налогоплательщика на результаты интеллектуальной деятельности (в том числе патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака). Поэтому нельзя включать в состав амортизируемого имущества полученные патенты, если зарегистрированные в них технологии не используются для производства продукции или иных целей предприятием.

Первоначальная  стоимость амортизируемых нематериальных активов определяется как сумма расходов на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ.

Стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств), за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с настоящим Кодексом.

Полученные  лицензии по лицензированным видам  деятельности в соответствии с Федеральным  законом "О лицензировании отдельных  видов деятельности" от 08.08.2001 N 128-ФЗ в налоговом учете включаются в состав расходов будущих периодов, их стоимость списывается на затраты постепенно в течение всего срока их действия .

 

Порядок уплаты налога на прибыль

Согласно п. 2 ст. 286 НК РФ уплата ежемесячных авансовых платежей производится организацией равными долями в размере 1/3 предыдущего квартального авансового платежа. В соответствии со ст. 287 НК РФ уплата налога на прибыль может производиться по итогам каждого месяца по фактически полученной прибыли. Пунктом 3 ст. 286 НК РФ установлено, что ряд организаций уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода. К таким организациям относятся: организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, не превышали в среднем 3 млн руб. за каждый квартал, а также бюджетные учреждения, иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство; некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг); участники простых товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах; инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений; выгодоприобретатели по договорам доверительного управления. Указанные особенности должны быть отражены в учетной политике.

В течение отчетного  периода налогоплательщики могут  исчислять сумму ежемесячного авансового платежа, исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению.

 

Раздельный  учет

Если организация  совмещает две системы налогообложения - общую и ЕНВД, то в этом случае она обязана вести раздельный учет. Для организации раздельного  учета необходимо предусмотреть  в плане счетов субсчета на счетах доходов и расходов для учета прямых доходов и расходов по разным видам деятельности. Для этого на счете 90 "Продажи" открываются отдельные субсчета для учета полученных доходов, например 90-1,1 "Выручка, облагаемая налогом на прибыль", 90-1,2 "Выручка, облагаемая ЕНВД". На счете 41 производится разделение купленных товаров по субсчетам для использования при продаже по разным видам деятельности. На счете 20 "Основное производство" также должны быть открыты отдельные субсчета для учета прямых расходов. Если организация использует налоговые регистры для формирования налога на прибыль, то включение в них доходов и расходов производится, только если они связаны с расчетом налога на прибыль.

Те расходы, которые напрямую нельзя отнести  к тому или иному виду деятельности, распределяются между ними пропорционально  сумме выручки, полученной организацией.

При формировании раздельного учета для расчета  НДС необходимо помнить, что в  соответствии со ст. 149 для применения льгот по налогу необходимо организовать раздельный учет облагаемых и не облагаемых НДС оборотов. Также раздельный учет организуется при применении разных ставок по НДС. Порядок раздельного учета предприятие может определять самостоятельно в приказе по учетной политике. Как правило, это предполагает использование отдельных субсчетов на счетах 19 и 68 для учета разных оборотов НДС по прямым расходам. Порядок распределения косвенного НДС (НДС, приходящегося на приобретенные активы, работы и услуги, используемые для разных видов деятельности) определен ст. 170 НК РФ и требует закрепления в приказе по учетной политике. Но если предприятие совмещает обычную систему налогообложения с ЕНВД, то необходимо определить порядок распределения НДС по косвенным расходам, так как это в Налоговом кодексе не оговаривается. Как правило, используется порядок, аналогичный ст. 172, по которому НДС распределяется пропорционально доле стоимости проданных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, как облагаемых, так и не облагаемых НДС.

Различия между  бухгалтерским и налоговым учетом,которые  необходимо учитывать при формировании учетной политики видны в приложении 1.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.ОСОБЕННОСТИ  УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ В ООО ИМ. ЛЕНИНА

2.1.Характеристика  ООО им. Ленина

ООО им. Ленина работает  по адресу Республика Татарстан , Камско-Устьинский район и является товаропроизводителем  сельскохозяйственной  продукции , т.е. производящую сельскохозяйственную  продукцию , и осуществляющую  её первичную и последующую ( промышленную ) переработку и реализующую данную  продукцию потребителям .

ООО им. Ленина  является самостоятельным хозяйствующим субъектом с правом юридического лица, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях банков, печать со своим наименованием, бланки, фирменное наименование, товарный знак (знак обслуживания).

В своей деятельности Предприятие руководствуется законодательством Республики Татарстан, иными нормативными актами органов власти и управления Республики Татарстан и Уставом.

Предприятие действует на основании хозяйственного расчета, отвечает за результаты     своей    деятельности и     выполнение     обязательств     перед поставщиками, потребителями, бюджетом, банками. Предприятие от своего имени приобретает имущественные и неимущественные права, и несет обязанности, выступает истцом и ответчиком в суде, арбитражном суде в соответствии с действующим законодательством.

Все имущество  Предприятия отражается на самостоятельном  балансе Предприятия.

Предприятие самостоятельно распоряжается выпускаемой продукцией, полученной в результате хозяйственной деятельности, прибылью, оставшейся после уплаты налогов и других обязательных платежей.

Предприятие строит свои отношения с другими  предприятиями, организациями и гражданами во всех сферах хозяйственной деятельности на основе договоров, в своей деятельности учитывает интересы потребителей, их требования к качеству продукции, работ, услуг и другие условия выполнения обязательств.

Предприятие свободно в выборе форм и предмета хозяйственных договоров и обязательств, любых других условий хозяйственных взаимоотношений с другими предприятиями, не противоречащих действующему законодательству, Уставу.

Предприятие реализует продукцию, работы и услуги, оказываемые предприятиям и населению по ценам и тарифам, устанавливаемым предприятием, в соответствии с действующим законодательством.

Ассортимент  производимой  продукций  является :

1)  Картофель,  лук,  пшеница и другая  сельскохозяйственная  продукция . 

Общество  имеет штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства визуальной индивидуализации.

В собственности Общества находятся здания , сооружения,  сельскохозяйственная техника , и  другие материальные ценности необходимые для ведения сельскохозяйственной деятельности . Общая площадь сельскохозяйственных угодий  составляет  155 га.  

Выручка от продажи продукции  на ООО им. Ленина  увеличилась  в 2005 году на  105,3  % .

         Численность персонала в ООО им. Ленина возросла в отчетном периоде на 107,4 %  за счет открытия собственного магазина.

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2. Особенности   учетной политики ООО им. Ленина 

Рассмотрим  содержание учетной политики ООО  им. Ленина.

Бухгалтерский учет ООО им. Ленина ведется по автоматизированной форме учета (с применением компьютерной техники). Учет ведется с использованием бухгалтерской программы 1С.  Бухгалтерский и налоговый учет в организации ведется в бухгалтерии. Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется способом двойной записи в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учета. Основанием для записей в регистрах бухгалтерского и налогового учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты бухгалтерии.

Отчетным годом  считается период с 1 января по 31 декабря.

В целях своевременного отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете установлены  следующие сроки сдачи документов:

- не позднее  3-го числа месяца, следующего  за отчетным, - табели рабочего времени (главному бухгалтеру и/или бухгалтеру, осуществляющему расчет заработной платы);

- до 1-го числа  каждого месяца - документы на  сотрудников, принятых на работу  в течение последнего месяца (главному  бухгалтеру и/или бухгалтеру, осуществляющему расчет заработной платы);

- не позднее  1-го числа каждого месяца - отчеты  об использовании бланков строгой  отчетности (главному бухгалтеру);

- еженедельно  - отчет  кассира (главному бухгалтеру (по  кассовой книге));

- не реже  чем до 3-го числа первого месяца квартала - отчет об остатках товарно-материальных ценностей (главному бухгалтеру и/или бухгалтеру, ведущему учет товарно-материальных ценностей);

- не позднее  3-х дней (а для загранкомандировок - 10 дней) после возвращения из  командировки - отчет работника о командировке.

 В целях  обеспечения достоверности данных  бухгалтерского учета и отчетности  проводится инвентаризация:

- материальных  остатков на складе и в торговом  зале перед сдачей годового  отчета (в IV квартале);

- кассы не  реже одного раза в квартал, а также в случае передачи денежных средств другому материально-ответственному лицу;

- основных средств  один раз в год (в IV квартале), перед сдачей годового отчета.

 Выдача средств  под отчет производится на  срок не более 10 месяцев в  течение календарного года.

 Организация  ведет учет имущества, обязательств  и хозяйственных операций способом  двойной записи в соответствии  с рабочим планом счетов бухгалтерского  учета, разработанным организацией  на основании Приказа Минфина  России от 31.10.2000 N 94н.

 Организация  использует типовые формы первичных  документов, утвержденные Госкомстатом  России и содержащиеся в альбомах  унифицированных форм первичной  учетной документации. Формы, не  содержащиеся в названных альбомах, утверждаются генеральным директором  отдельным приказом и являются приложением к учетной политике.

Организация обеспечивает раздельный учет по следующим видам  деятельности или объектам учета:

1) производство  продукции, выполнение работ,  оказание услуг;